農(nóng)村信用合作社會計基本制度(ppt)
農(nóng)村信用合作社會計基本制度
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。
第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度

第三條 信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社員、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案

信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負責(zé)。
第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負盈虧。
第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。
信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二章 基本原則和規(guī)定
第七條 會計核算的基本原則
（一）會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。

二）會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計帳冊外另立帳冊。不得偽造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。

（三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)束平。

（四）會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

五）會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
（六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價值。

第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并帳方式匯總反映。

第九條 會計記帳法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、帳簿相符一致

第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。
第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

第十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號：“第號”為“#”；“每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；‘年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日‰0”。

第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定會計核算要達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。
第三章 會計核算
第十四條 會計科目
會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。

（一）會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。

（二）會計科目的基本規(guī)定
1、會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)，人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。

2、會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目為基礎(chǔ)進行編列。
3、會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 會計憑證
會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。
（一）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。
1、基本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記帳的憑征。按其性質(zhì)分為：

（1）現(xiàn)金收入憑證
（2）現(xiàn)金付出憑證
（3）轉(zhuǎn)帳借方憑證
（4）轉(zhuǎn)帳貸方憑證
（5）特種轉(zhuǎn)帳借方憑證
（6）特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證
（7）表外科目收入憑證
（8）表外科目付出憑證

2、特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

（二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的戶名和帳號：收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

（三）受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。
（四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

（五）憑證的裝訂與保管
1、會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。
2、憑證必須按日定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

3、已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。

4、計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。

第十六條 帳務(wù)組織
帳務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后才按科目核算，二者應(yīng)相互核對數(shù)字相符。

（一）明細核算
1、分戶帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳的格式有以下四種：

（1）甲種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的帳戶或用余額表計息科目的帳戶及信用社內(nèi)部性質(zhì)的帳戶。
（2）乙種帳。設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計算利息積數(shù)的帳戶。

3）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。
（4）丁種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

2、登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要帳薄，也是統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳薄。
現(xiàn)金收入登記薄和現(xiàn)金付出登記薄是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時帳薄，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。

3、余額表是核對總帳、分戶帳余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

（二）綜合核算
1、科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是登記總帳的依據(jù)。
2、總帳是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄。

總帳按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。
總帳格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)帳的信用社、帳頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)帳的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，帳頁記滿后更換，不必每月更換新帳頁。

3、日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。

第十七條 記帳規(guī)則
（一）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。

（二）記帳應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感帳頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。
（三）帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁代替原始帳頁。

（四）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳薄余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“-0-”表示結(jié)平。

第十八條 帳薄結(jié)轉(zhuǎn)
（一）明細帳結(jié)轉(zhuǎn)
帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股本金、儲蓄帳頁可 繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁。乙種帳還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新帳頁。丁種帳應(yīng)將未銷各筆過入新帳頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊帳頁的摘要過入新帳頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ瑤の翠N帳卡次年可繼續(xù)沿用。
計算機記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）總帳結(jié)轉(zhuǎn)
使用每月更換新帳頁的，應(yīng)將舊帳“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換新帳頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”，“自年初累計發(fā)生額”。按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。
（三）帳簿裝訂
各種帳簿在更換新帳頁后，其舊帳頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：
1、總帳。使用每月更換新帳頁的，每月裝訂一次，使用連續(xù)記載的每年裝訂一次。
2、各種活頁分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁過多的可分為若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。

3、在年度中間更換的舊帳頁或結(jié)清戶帳頁，應(yīng)按科目、帳號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部帳頁更換完畢，再按年度整理裝訂。
4、裝訂好的帳頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。
第十九 錯帳沖正

帳務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。
（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯
1、日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷的上邊，并由記帳員蓋章證明。

2、憑證填錯科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證參照1項辦法更正帳簿。
計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳椤?
（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯
1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯帳”字樣，用藍字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日帳”字樣，并在原始憑證上及原錯帳摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

2、憑證金額或科目、帳戶填錯、帳簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更換決算報表。
（四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑證劃（匯）出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)帳。
（五）凡沖正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

（六）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進行登記。
第二十條 帳務(wù)核對
帳務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。
（一）每日核對
1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。
2、余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。
3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單，“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目余額核對相符。

4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白 憑證、有價單證經(jīng)營人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。
5、使用計算機處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。
（二）定期核對
1、使用丁種帳頁記載的帳戶，應(yīng)按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。
2、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳（卡）余額，與各該科目總額的余額相符。
3、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。

4、余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計積數(shù)核對相符。
5、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。
6、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。
（三）不定期核對
1、人民銀行和其他金融機構(gòu)送來的對帳單，應(yīng)即時換入核對相符。
2、對外帳務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時帳折核對相符。各單位的存款帳戶（使用復(fù)寫帳頁的）應(yīng)按月或季、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對帳單”與單位對帳，限期收回。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達帳項無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管，對于金額大的帳戶應(yīng)主動上門對帳

3、聯(lián)行往來帳務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。
4、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯(lián)撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯(lián)撕下，交對方對帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。

第二十一條 利息計算
存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。
儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。
（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。
（二）利息計算的規(guī)定；

1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。
2、利率的換算：月利率=年利率÷12（月）
日利率=月利率÷30（天）
或=年利率÷360（天）
3、結(jié)息日期

存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20天為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸到期日為結(jié)息日。
單位活期存款按季（月）計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。
4、計息方法

（1）定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：
利息=累計計息積數(shù)×日利率

（2）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按 實際天數(shù)計算。

計算公式為：
以整年整月計算的：利息=本金×時間（年或月）×（年或月）利率
全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率
5、其他規(guī)定

（1）存貸款帳戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列帳。
（2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。
（3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息，例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

第二十二條 會計報表
會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。
（一）會計報表的種類

1、日計表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。
2、月計表。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。
3、資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有關(guān)帳戶的余額歸并后填制。
4、損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制。
5、其它附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報表。
6、決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：

（1）業(yè)務(wù)狀況表
（2）資產(chǎn)負債表
（3）損益表
（4）利潤分配表
（5）決算附表

（二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其它報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。

第二十三條 年度決算
信用社年度決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。
（一）決算前的準(zhǔn)備工作
（一）決算前的準(zhǔn)備工作
1、清理資金
（1）對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。
（2）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

3）對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。
（4）對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。
（5）清理其它資金。
2、核對帳務(wù)

（1）檢查全部帳戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。
（2）全面核對內(nèi)外帳務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對帳單，全面進行帳務(wù)核對。貸款帳戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部帳務(wù)，各科目總帳應(yīng)與分戶帳和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符

3）檢查各級聯(lián)行帳務(wù)，軋準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進行對帳。
（4）根據(jù)11月底各科目總帳的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3、盤點財產(chǎn)
（1）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。
（2）對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建帳、立卡進行管理。

（3）對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到帳帳相符、帳實相符。
4、核實損益
4、核實損益
（1）重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。
（2）各類費用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
（3）對其他營業(yè)收入、投資收益、貸理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。

（4）實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年帳內(nèi)。
5、其它工作
做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。
（二）決算日工作
（二）決算日工作
1、處理帳務(wù)
（1）決算日為辦理當(dāng)日帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。
（2）決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)帳，納入當(dāng)年帳務(wù)。
（3）決算日與人行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。

（4）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日帳務(wù)，全面核對總帳與分戶帳，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，帳實、帳款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。
（5）實行并帳制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報帳，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。
2、計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益

（1）按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其它帳項的調(diào)整等。
（2）帳務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各帳戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

3、編制決算報表及編寫決算說明書
年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿
在決算日全部帳務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。全部新帳建立后，應(yīng)進行總分核對，試算平衡，保證新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

（三）決算后工作
1、盈虧處理
按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣（市）聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。

2、審核匯總決算報表
各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3、整理裝訂舊帳表
對上年度舊帳簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第二十四條 一切傳票、帳簿（卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。
第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并帳制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。
第五章 印章與密押（機）管理
第二十六條 印章種類和使用范圍
（一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。
（二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進帳回單。
（三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。
（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。
（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。

（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。
（七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。
（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。
（九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。

第二十八條 印章的保管和使用
（一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。

（二）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

（三）各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專有用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。
（四）“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。

第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條 壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。

第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機）和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機）應(yīng)指定第一、第二管押（機）人，二者不得相互混淆。
第六章 有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。
（一）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。

（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)，表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立“有價單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。

（三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢戳記”。單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。
（四）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

（五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。

（一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定印刷廠印制。
（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記帳，并登記憑證起訖號碼。

三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進行帳、證核對，保證帳實相符。

（四）領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應(yīng)當(dāng)逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

五）單位（個人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應(yīng)加蓋單位（個人）的帳號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個人）對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領(lǐng)用單位（個人）負責(zé)。

六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用，屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。
（七）內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。
第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作

第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的原則上都要實行并帳制。
（二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時交送信用社。

（三）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管,并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證,都應(yīng)認真履行手續(xù),嚴(yán)格管理。
（四）實行并表制的信用這網(wǎng)點，對隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。
（五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。
第九章 會計檢查與會計分析

第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導(dǎo)員，負責(zé)對所轄機構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。
（一）會計檢查內(nèi)容。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等

1、帳務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。
2、業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

3、財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。
（二）會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。

（一）會計分析的主要內(nèi)容
1、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。
2、收入、成本費用變動情況
3損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；
4、內(nèi)部資金占用情況；
5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況

6、結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；
7、資金頭寸及備付金變動情況；
8、資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況、資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況；
9、各項負債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；
10、其他重要情況。
（二）會計分析法
1、比較分析法：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進行對比；
2、因素分析法：將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；
3、結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。
農(nóng)村信用合作社出納制度
第一章 總 則
第一條 為了加強農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《儲蓄管理條例》、《全國銀行出納基本制度》（試行）和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。
第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。
第三條 出納工作的主要任務(wù)

（一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。
（二）根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)回籠工作。
（三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證調(diào)運的安全保衛(wèi)工作。

（四）嚴(yán)格庫房管理，確保庫款安全。
（五）宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。
（六）做好現(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)營效益。
（七）加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。

第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩(wěn)定。
縣聯(lián)社財務(wù)會計部門要指定專人管理出納業(yè)務(wù)，各營業(yè)機構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財務(wù)會計部門安排專職的管庫人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負責(zé)安排現(xiàn)金押運人員。
第二章 基本規(guī)定

第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅持以下基本規(guī)定：
（一）錢帳分管；先收款后記帳，先記帳后付款。
（二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。
（三）現(xiàn)金收付，換人復(fù)核。

（四）凡現(xiàn)金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時，必須辦理交接登記手續(xù)。
（五）及時核對庫存，做到帳款、帳實相符。
（六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。

實行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三章 現(xiàn)金收付,兌換與整點

第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。
第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專柜、并配備專職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?
第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。

第九條 每日營業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致,并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實際庫存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對相符后,由會計在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。
中午停止?fàn)I業(yè)時，應(yīng)對上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進行核對，款項必須全部入庫保管，不得隨意放置。

第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項業(yè)務(wù)納入次日的帳務(wù)處理。
第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時交存。
第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。

第十三條 出納員應(yīng)有計劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。
第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。

第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全，墨色不正，裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。
第十六條 收付、整點票幣時，應(yīng)隨是挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）票幣缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者；
（二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開又粘補者；
（三）裂口超過紙幅三分之一或票面裂口、損及花邊圖案者；
（四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，防礙票面整潔；
（五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者；
（六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者。

第十七條 票幣整點必須做到點準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。50元券、100元券紙幣經(jīng)點鈔機初點后必須由手工進行復(fù)點。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，100張為1把，10把為1捆，以雙十字捆扎；硬幣100枚（或50枚）為1卷，10卷為1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭上結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額，封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。

損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對主幣分版捆扎，并及時交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。
第四章 庫房管理與現(xiàn)金運送

第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等，必須入庫保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫保 管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財物和其他物品。


第二十條 凡入庫保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價證券等，都必須有帳記載，出入庫時應(yīng)填制出入庫票，做到帳款、帳實相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫存。
第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強、誠實可靠的正式職工負責(zé)管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同進同出,出入庫的款項，實物實行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負責(zé)。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進入庫房。
管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。

第二十二條 庫房、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖。機械鎖要有正副鑰匙各一套。
（一）機械鎖正副鑰匙的管理。機械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫房門和保險柜門隨啟隨閉。

（二）機械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務(wù)庫的副鑰匙由管庫員 、主管主任和出納（或會計）負責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會計負責(zé)人妥善保管。信用社庫房，保險柜鑰匙由管庫員會同會計主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會計部門集中裝箱加鎖入庫保管。

遇有特殊情況，須動用副鑰匙時，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會同管庫員及出納（或會計）主管人員啟封，并登記簽章。

（三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由主管庫員會同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會同主任共同啟封，并登記簽章。管庫員變動，密碼隨之更換。

（四）庫房、保險柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時報縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖換鎖，必須向縣聯(lián)社報告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。

（五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出綱員和會計員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對主代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。

第二十三條 實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財會管理部門應(yīng)對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并應(yīng)有管庫員在場，查庫的任務(wù)是：

（一）清點庫存現(xiàn)金、金銀等實物是否帳實相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲蛀、鼠咬及霉?fàn)€事故。
（二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。
（三）各項安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實，雙人管庫和雙人守庫是否堅持執(zhí)行。

（四）庫房、保險柜和守庫室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。
每次查庫完畢，應(yīng)將查庫情況詳細登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因。嚴(yán)肅處理，重大問題要及時上報上級部門。
夜間只查崗不查庫

第二十四條 運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負責(zé)押運（不包括司機），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯(lián)社負責(zé)運送，信用社網(wǎng)點由信用社負責(zé)運送。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。

第二十五條 押運現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等必須注意安全，嚴(yán)密交接手續(xù)。對運送時間、地點和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。押運車輛不準(zhǔn)搭乘無關(guān)人員及捎運其他物品。運送時，押運人員應(yīng)按運送憑單金額或件數(shù)點清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條存聯(lián)上簽章以示收妥。運送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發(fā)現(xiàn)有松散等 可疑情況，則須當(dāng)面點清細數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面點清細數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。

第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫。負責(zé)對轄內(nèi)的所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。
第五章 錯款處理
第二十七條 發(fā)生出納錯款，應(yīng)立即查找，并向有關(guān)部門報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理。
（一）技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。
（二）責(zé)任事故錯款，應(yīng)按長款歸公，短款自賠的原則處理。
（三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負責(zé)認真追查。
調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)先檢查本社在款項調(diào)運、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時，可按錯款審批權(quán)限報批，由調(diào)入社作收益或報損。

第二十九條 原封新券幣發(fā)生錯款，應(yīng)查明原因，如非本社責(zé)任，應(yīng)開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號碼、缺號、補號情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后連同原捆封簽，原把紙條，通過縣聯(lián)社報送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查。

如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。

第三十條 各信用社發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在出納錯款登記簿上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款報告表并按規(guī)定時間報送。出納錯款的審批處理權(quán)限，由人民銀行一級分行確定。
第六章 票樣管理與反假
第七章 出納交接

第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。
第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。
第十章 會計檔案

第四十條 出納主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計帳簿核對，由信用社主任監(jiān)交點驗無誤后，由監(jiān)交及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。
農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法
第一章 總 則
第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，金融企業(yè)財務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社（以下簡稱信用社）。
信用社附屬的獨立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 信用社應(yīng)實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險。其財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

第四條 信用社的財務(wù)工作實行主任負責(zé)制，同時接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。有關(guān)重大財務(wù)事項須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會報告其財務(wù)狀況。各級農(nóng)村信用合作管理部門對信用社財務(wù)工作負有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。

第五條 信用社遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機關(guān)的稅收、財務(wù)監(jiān)督管理。
第六條 信用社收入、成本、費用的確認，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。
第七條 信用社的財務(wù)部門應(yīng)認真履行財務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、考核和分析工作。
第二章 所有者權(quán)益和負債

第八條 所有者權(quán)益是投資人對信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第九條 信用社的實收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。
第十條 信用社的實收資本按投資主體可分為個人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。

（一）個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。
（二）法人資本金；是指各類具有法人資格的經(jīng)濟組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。
（三）信用社集體資本金；是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。

第十一條 投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險。信用社社員經(jīng)本社理事會同意后，可以退股。
第十二條 投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實際投入數(shù)據(jù)計價。信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。

第十三條 信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超過其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。
資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。
第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。

法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。

第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
第十六條 信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（不含未分配利潤）比例最高不得超過50%。

第十七條 信用社的負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及發(fā)行的債券和其他負債等。負債按承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)的期限長短，分為流動負債和長期負債。其中：流動負債為1年期（含1年）以下的各項負債；長期負債為1年期以上的各項負債。

各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當(dāng)期損益。

第十八條 信用社以負債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取的應(yīng)付利息的各項負債的實付利息，直接計入當(dāng)期損益。
第三章 固定資產(chǎn)

第十九條 固定資產(chǎn)是指年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2,000元（不含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具等。
當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認固定資產(chǎn)。


信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計算機網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費及軟件開發(fā)、購置費）。應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理。

第二十條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。
下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記帳機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過2年。
第二十一條 固定資產(chǎn)按下列原則計價
：
（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
（二）購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費。信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額，計入固定資產(chǎn)價值。

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。
（四）接受損贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由信用社負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。
（五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。

（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額）計價。
（七）換取的固定資產(chǎn)，是指本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。

換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定 的價值加上（或減去）另外支付（或收取的金額）為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。
信用社購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。

第二十二條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時處理。
信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。
第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。

第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊：
（一）房屋和建筑物；
（二）在用的各類設(shè)備；
（三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；
（四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資

第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
（一）已估價單獨入帳的土地；
（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；
（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；
（四）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；
（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；
（七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

第三十條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值3%—5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級國家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。
固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：

（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機器、機械及其他設(shè)備為10年；
（三）電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

第三十一條 信用社應(yīng)按分類折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊。
分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下

（一）平均年限法的計算公式：
年折舊率=（1－預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限×100%
季折舊額=原值×年折舊率÷4
月折舊額=原值×年折舊率÷12

二）工作量法的計算公式：
1、單位里程折舊額=原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程
2、每工作小時折舊額=原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時

（三）雙倍余額遞減法的計算公式：
年折舊率=2÷折舊年限×100%
季折舊額=原值×年折舊率÷4
月折舊額=原值×年折舊率÷12
實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計算公式：
年折舊率=2×(折舊年限－已使用年數(shù))÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%
季折舊額=原值×(1－預(yù)計凈殘值率)×年折舊率÷4
月折舊額=原值×(1－預(yù)計凈殘值率)×年折舊率÷12

第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定 ，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由信用社提出申請，報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
第三十三條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?

第三十四條 信用社要加強固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細帳卡，正確、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負責(zé)和維修保養(yǎng)制度。對新增固定資產(chǎn)，要履行報批手續(xù)。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)村信用合作管理部門確定。

第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。
第三十六條 信用社建立低值易耗品采購、領(lǐng)用、報損和核銷制度。有變價收入時，要及時計入當(dāng)期損益。
第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)

第三十七條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。
第三十八條 信用社發(fā)生的出納長短款結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后,分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第三十九條 信用社發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計入當(dāng)期損益。
第五章 貸 款

第四十條 信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持效益性、安全性、流動性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

第四十一條 信用社發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價入帳，并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年、按季、按月結(jié)息。對未到期跨年度的貸款（含展期）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。對超過原約定期限（含展期）未收回的貸款，計算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實際收到利息時計入當(dāng)期損益。

第四十二條 信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入帳，貼現(xiàn)票據(jù)價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期損益。
第四十三條 信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機構(gòu)評估確認的價值為準(zhǔn)，評估部門的評估費用不得由貸款人（信用社）承擔(dān)。抵押物、質(zhì)押物的價值一般不得低于貸款本金的1.5倍。

借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部門為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能夠準(zhǔn)確地確定其價值、且便于以后進行收回貸款。

第四十四條 信用社從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn),按原值計價.租賃業(yè)務(wù)取得的收入,按規(guī)定計入當(dāng)期損益,列營業(yè)外收入。
第四十五條 信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度,對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。
不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。

逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。
呆滯貸款是指逾期2年（含2年）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。

呆賬貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款； （2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以期 財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清

償后，未能還清的貸款；（4）貸款人依法處置貸款抵押物，質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；（5）貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；（6）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認無法收回的貸款；（7）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。

第四十六條 信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。
第六章 抵債資產(chǎn)

第四十七條 抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。
抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握：

（一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物；
（二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)；
（三）《中華人民共和國擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)不得做為抵債資產(chǎn)；
（四）無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)；
（五）信用社認為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。

第四十八條 信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵債資產(chǎn)）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：
（一）由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽定具有法律效力的協(xié)議書；
（二）經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁決定；
（三）人民法院判決或裁定。

第四十九條 信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨進行管理。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理，其中，固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。

抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬
第五十條 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理：

一）凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同）。
（二）凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。

（三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。
（四）凈收入等于貸款本金與 應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。

（五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為作回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。

第五十一條 信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價值：
（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價值；
（二）借、貸雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認 價值；
（三）法院裁決確定的價值。

第五十二條 信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費用后的凈值作為計價價值。
第五十三條 信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計價價值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞帳按規(guī)定進行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。

第五十四條 信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減資產(chǎn)的計價價值，沖減后的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：

（一）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計價價值但等于或高于貸款本金時,其凈收入與計價價值的差額沖減當(dāng)期利息收入。
（二）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，同時貸款本金還低于計價價值時，其凈收入與貸款本金之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆帳準(zhǔn)備金處理；貸款本金與計價價值的差額，作沖減當(dāng)期利息收入處理。

（三）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金，且貸款本金低于或等于抵債資產(chǎn)的計價價值時,其凈收入與計價價值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理。
（四）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金,同時計價價值還低于貸款本金時,其凈收入與計價價值之間的差額應(yīng)視同呆帳,作沖減呆帳準(zhǔn)備金處理。

（五）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金，同時貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計價價值時，其凈收入與貸款本金的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與計價價值的差額部分作增加呆帳準(zhǔn)備金處理。

（六）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值但低于貸款本金，其凈收入與計價價值差額，作增加當(dāng)期呆帳準(zhǔn)備金處理。
第五十五條 信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計入營業(yè)外收支。

第五十六條 信用社取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索。
第七章 投資及證券

第五十七條 信用社可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向上一級信用聯(lián)社投資入股。信用社不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。信用社對外投資包括短期投資和長期投資。
短期投資是指信用社購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年內(nèi)（含1年）的有價證券。
長期投資是指信用社購入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的有價證券和向上一級信用聯(lián)社入股的資金。

第五十八條 信用社的各種投資應(yīng)按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告應(yīng)計利息的，應(yīng)按實際支付的價款扣除已宣告的應(yīng)計利息計價。
第五十九條 信用社購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指信用社長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價證券；經(jīng)營性證券是指信用社通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

第六十條 信用社購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。
第六十一條 信用社購入有價證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
信用社出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。

第六十二條 信用社購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減 投資收益。
第六十三條 信用社對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交納或補交所得稅。
信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面價值的差額如為凈收益，計入投資收益，如為凈損失，計入其他營業(yè)支出。

第八章 其他類資產(chǎn)
第六十四條 信用社的其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第六十五條 無形資產(chǎn)是指信用社長期使用，但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。
第六十六條 無形資產(chǎn)按取得的實際成本計價：

（一）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。
（二）接受損贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。
（三）自行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。
除信用社合并外，商譽不得作價入帳。在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購信用社凈資產(chǎn)的差額作為商譽的入帳價值。非專利技術(shù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

第六十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：
（一）法律和合同或信用社申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益期孰短的原則確定。

（二）法律無規(guī)定有效使用期限，但合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，應(yīng)按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。
（三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應(yīng)按預(yù)計的受益期限確定。
（四）受益期限難以預(yù)計的，應(yīng)按不短于10年的期限攤銷

第六十八條 信用社轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入其他營業(yè)收入。
第六十九條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。

開辦費是指信用社及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費、單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失和不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

信用社籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由入股者負擔(dān)的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

信用社籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入信用社的清算損益。
開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費用，攤銷期不得短于5年。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

第七十條 信用社的其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。
第九章 成 本
第七十一條 信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以及其他營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。
第七十二條 信用社的成本包括以下內(nèi)容：

（一）利息支出。指信用社以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。
1、計提應(yīng)付利息的范圍：1年（含1年）以上的定期存款和儲蓄存款，按照國家規(guī)定的適應(yīng)利率分檔次計提應(yīng)付利息。1993年以前的社員股金按1年定期儲蓄存款利率計提應(yīng)付利息。

2、計提應(yīng)付利息的時間和方法：各項存款于每季（月）末，用平均余額按適用利率提取當(dāng)季（月）的應(yīng)付利息；1993年以前的社員股金于每季（月）末，用平均余額按1年期的儲蓄存款利率提取當(dāng)季（月）的應(yīng)付利息；提取應(yīng)付利息的各項存款和股金在實際支付利息時沖減應(yīng)付利息。

（二）金融機構(gòu)往來利息支出。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)年損益。
（三）手續(xù)費支出。指信用社辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中信用社支付給代辦儲蓄和收貸業(yè)務(wù)的單位和個人手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：

1、代辦儲蓄手續(xù)費：按代辦儲蓄存款年平均余額的8‰之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲蓄勞務(wù)費、對代辦員的表彰、獎勵以及按規(guī)定支付的其他費用。應(yīng)付代辦儲蓄手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月年平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，按額度大比例小，額度小比例大的原則分檔計付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。在計算代辦儲蓄平均余額時，應(yīng)扣除信用社人員在代辦單位的儲蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲、復(fù)核和管理工作應(yīng)分攤的儲蓄余額。

2、代辦收貸手續(xù)費：貸辦收貸手續(xù)費按實收利息10%以內(nèi)計付；收回已核銷的呆賬貸款，其代辦收貸手續(xù)費的具體比例，根據(jù)收回本息額度的大小，按額度大比例小、額度小比例大的原則，由各省農(nóng)村信用合作管理部門商同級國家稅務(wù)局確定
四）在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用

包括：業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、理事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其他費用等。

1、業(yè)務(wù)宣傳費。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）5‰的比例內(nèi)掌握使用。
2、印刷費。指信用社印制的各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿、報表、包裝運送費、刻制圖章等費用開支。出售憑證取得的收入沖減印刷費。

3、業(yè)務(wù)招待費。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在全年營業(yè)收入的5‰以內(nèi)控制使用。
4、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費。指信用社為保證計算機正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。

5、鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的汽車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。
6、安全防衛(wèi)費。指信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安（經(jīng)警）人員工資、補貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費用。

7、保險費。指信用社向保險公司投保支付的保險費。
8、郵電費。指信用社辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

9、訴訟費。指信用社因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項）費用。
10、公證費。指信用社在辦理過程中，需要向公正機關(guān)辦理公證所支付的費用。
11、咨詢費。指信用社聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。
12、審計費。指信用社聘請中國注冊會計師進行查賬驗資及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

13、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。指信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費用。
14、研究開發(fā)費。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費用。
15、外事費。指信用社按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。

16、職工工資。指信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎金、津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。
17、職工福利費。按照信用社職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費及職工集體福利方面的開支。
18、職工教育經(jīng)費。按信用社職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。

19、工會經(jīng)費。信用社按職工工資總額的2%計提，用于工會開支。
20、勞動保護費。指信用社按規(guī)定購買的職工勞動保護用品及規(guī)定崗位的職工保健費支出。

21、勞動保險費。指信用社離退休職工的離退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休職工參加醫(yī)療保險基金）、異地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離退休干部的各種經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。

22、失業(yè)保險金。指信用社按照國家規(guī)定提取的失業(yè)保險基金。
23、公雜費。指信用社購置營業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報等費用。
24、差旅費。指信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
25、水電費。指信用社支付的公用水電費及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用及增容費開支。

26、會議費。指信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項會議費用。包括會議的伙食補助、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。
27、低值易耗品攤銷。指信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。
28、遞延資產(chǎn)攤銷。指信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。
29、無形資產(chǎn)攤銷。指信用社購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費 用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。
30、租賃費。指信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的稅金。

31、修理費。指信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用。
32、取暖及降溫費。指信用社取暖和降溫所需的費用。
33、綠化費。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開支。
34、理事會費。指信用社的理事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

35、稅金。是指信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。
36、專項獎金。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟效益等項獎金的開支。
37、上繳管理費。指信用社向上級行業(yè)管理部門上繳的管理費。
38、會費。指信用社向行業(yè)協(xié)會交納的會費。
39、住房公積金。指信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項住房補貼支出。
40、其他費用。指信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。

（五）其他費用支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備金、壞賬損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

1、呆賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1.5%實行差額提取。
當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計提取額=年末貸款余額×1.5%－呆賬準(zhǔn)備金上年末余額
信用社核銷的貸款呆賬保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準(zhǔn)備金。

2、壞賬損失。信用社發(fā)生的壞賬損失按規(guī)定計入當(dāng)期損益
信用社已核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權(quán)；收回已核銷的壞賬損失，列入當(dāng)期營業(yè)外收入。

第七十三條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費、一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。
第七十四條 信用社需要待攤的費用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。
第七十五條 信用社的下列開支不得計入當(dāng)期成本；

（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；
（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；
（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、以及贊助、捐贈支出；
（四）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；
（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

第七十六條 信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。
第七十七條 信用社的成本核算，要以季、年為成本計算期，統(tǒng)一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。
第十章 營業(yè)收入、利潤及分配

第七十八條 信用社的營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得的營業(yè)性收入。包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入。

（一）利息收入。指信用社各項貸款的實收和應(yīng)收利息（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。
（二）金融機構(gòu)往來收入。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。

（三）手續(xù)費收入。指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險、代辦中間業(yè)務(wù)等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入。
（四）其他營業(yè)收入。包括：咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。

第七十九條 信用社的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：
凈利潤=利潤總額－應(yīng)納所得稅
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整
營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加

以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的以前年度損益的事項。反映信用社以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的費用，而調(diào)整本年損益的數(shù)額。
投資收益是指信用社購買債券的實收和應(yīng)收利息以及向上一級聯(lián)社入股分得的利潤。

營業(yè)外收入是指與信用社經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

營業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費支出、非常損失、罰沒賠償支出、公益救濟性捐贈支出、以及其他營業(yè)外支出。營業(yè)稅金及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育附加費。

第八十條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補，下一年利潤彌補不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。
第八十一條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第八十二條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配。

（一）彌補以前年度虧損。
（二）提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（減彌補虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。
（三）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，主要用于信用社食堂、浴室、幼兒園等集體福利設(shè)施支出。
（四）向社員分配利潤。信用社以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向社員分配。1993年以前的社員股金，其股息紅利的合計數(shù)不得超過股本金金額的20%。
經(jīng)理事會同意后在年底財務(wù)決算前退股的股本金，不得分紅。
第十三章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第九十八條 財務(wù)報告是信用社反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
第九十九條 財務(wù)報表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。
業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示信用社日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負債等的變動情況，反映信用社資金的來源和運用，以及信用社重大財務(wù)活動方面的詳細資料。


資產(chǎn)負債表應(yīng)列示信用社在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負債表必須符合以下平衡關(guān)系：
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

損益表應(yīng)充分揭示信用社經(jīng)營活動所獲得的收益,必須提供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。
其他附表主要包括:利潤分配表、固定資產(chǎn)表、成本核算表等,其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及信用社的實際需要設(shè)置編制。
信用社經(jīng)營外幣業(yè)務(wù),其報表作為附表上報。
第一百條 財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。
（二）財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。
（三）經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、經(jīng)營成本構(gòu)成原因。
（四）利潤實現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。
（五）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對信用社財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。

（六）重大案件、重大差錯、其他損失情況。
第一百零一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告制度。按期向信用社社員代表大會以及主管部門提供財務(wù)報告。
。
第一百零二條 信用社應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核

（一）經(jīng)營狀況指標(biāo)，包括流動比率、資本風(fēng)險率、固定資產(chǎn)比率。
1、流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%
流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及信用社在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、活期存款、活期儲蓄存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

2、資本風(fēng)險比率=不良貸款÷資本金×100%
3、固定資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)凈值+在建工程）÷所有者權(quán)益（不含未分配利潤）×100%

（二）經(jīng)營成果指標(biāo)，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費用率。
1、利潤率=利潤總額÷營業(yè)收入×100%
2、資本金利潤率=利潤總額÷資本金×100%
3、成本率=總成本÷營業(yè)收入×100%
4、費用率=營業(yè)費用÷營業(yè)收入×100%
各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)信用社實際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進行考核分析。

第十四章 附 則
第一百零三條 本辦法自實施之日起，以前制定的各種規(guī)章制度。有與本辦法相抵觸者，以本辦法為準(zhǔn)。
第一百零四條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地實際情況，會同同級農(nóng)村信用合作管理部門制定補充規(guī)定，報國家稅務(wù)總局，中國人民銀行總行備案。
第一百零五條 本辦法自2000年1月1日起施行。

中衛(wèi)農(nóng)村信用社

農(nóng)村信用合作社會計基本制度(ppt)