企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)實(shí)務(wù)(ppt)
企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)實(shí)務(wù)
魏國義

討論的問題
內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
內(nèi)部控制制度
內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施
問題討論
保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)（有形和無形）
內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)
完善企業(yè)規(guī)章制度
監(jiān)督制度的實(shí)施
自我檢查
隸屬于區(qū)域或產(chǎn)品事業(yè)部內(nèi)部

定期實(shí)施審計(jì)
出具審計(jì)報(bào)告
正式監(jiān)督
集中的組織形式和管理機(jī)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
目的和范圍： 財(cái)務(wù)報(bào)表和運(yùn)營控制
使用對(duì)象： 外部和內(nèi)部
報(bào)告的形式：標(biāo)準(zhǔn)和自由
執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)： GAAP和內(nèi)控制度
交換和共享文件以減少重復(fù)工作和節(jié)約資源。

控制機(jī)制 人是核心 (道德和能力）
內(nèi)部控制機(jī)制－預(yù)防和糾正
內(nèi)部控制制度
通用原則：職責(zé)，授權(quán)和分工
按運(yùn)營的循環(huán)列示：運(yùn)營，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，其它
明確定義控制的要求和負(fù)責(zé)部門
指出不遵守制度可能造成的損害
內(nèi)部控制的要求：適當(dāng)
內(nèi)部審計(jì)的根本和標(biāo)準(zhǔn)

為什么內(nèi)部控制會(huì)失效？

建立不牢固
經(jīng)營環(huán)境的變化
培訓(xùn)不充分
有意規(guī)避

內(nèi)部控制制度
運(yùn)營和職能：采購；銷售；生產(chǎn)；報(bào)告；人事；工資；資金。
計(jì)算機(jī)系統(tǒng)：安全性和項(xiàng)目管理
其它：
進(jìn)入相關(guān)設(shè)施的規(guī)定
資訊信息的保護(hù)
應(yīng)急措施
內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇
計(jì)算機(jī)安全標(biāo)準(zhǔn)
其它損失預(yù)防規(guī)定
內(nèi)部控制制度舉例－采購循環(huán)
內(nèi)部控制制度舉例－采購循環(huán)
選擇和保留供應(yīng)商
購貨
驗(yàn)收
應(yīng)付帳款
付款

內(nèi)部控制制度舉例－采購循環(huán)
采購環(huán)節(jié)：
超過一定金額的采購必須通過競價(jià)的方式。如果最低報(bào)價(jià)沒有被選用，必須提供適當(dāng)?shù)脑蚝偷玫讲少彶款I(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn)。 參見： 5－1，5－2
違反制度可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)：
5－1： 可能發(fā)生含有利益沖突的交易
5－2：公司可能接受不適當(dāng)?shù)膬r(jià)格及條款

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全
計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全
控制進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件要求：6－1，6－2，6－3
防止未授權(quán)讀出，刪除，更改程序或數(shù)據(jù)
為每一用戶提供唯一的ID以保證職責(zé)分割
要求口令，口令必須加密，定期更改
生成審計(jì)線索文件

6－1： 未授權(quán)的人可能進(jìn)入系統(tǒng)
6－2：機(jī)密的數(shù)據(jù)可能被非法利用
6－3：關(guān)鍵數(shù)據(jù)的損壞會(huì)破壞正常的生產(chǎn)和運(yùn)營
內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施和組織機(jī)構(gòu)
自有人員或委托他人
外部審計(jì)公司
其它公司
和傳統(tǒng)的CPA公司
審計(jì)程序
審計(jì)技術(shù)
人員組成
專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)？
專項(xiàng)審計(jì)： 項(xiàng)目審計(jì)，資深管理層審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)的人員
來源：公司內(nèi)部和其它公司
要求：CPA,CIA,CISA,CMA，ACCA
工作時(shí)限：要同意 2 到 3 年
今后工作：內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)或計(jì)算機(jī)部

培養(yǎng)未來高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理的搖籃

內(nèi)部審計(jì)流程
內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃
傳統(tǒng)的計(jì)劃編排：頻度驅(qū)動(dòng)
建議的計(jì)劃模式：建立風(fēng)險(xiǎn)模型
機(jī)構(gòu)所處的環(huán)境：區(qū)域，地域
機(jī)構(gòu)所處的類型：生產(chǎn)，銷售，研發(fā)
機(jī)構(gòu)規(guī)模：人員，銷售額，費(fèi)用額
機(jī)構(gòu)歷史：建立的時(shí)間，歷史審計(jì)記錄
其它：要求，反映，非正規(guī)渠道信
審計(jì)經(jīng)理的干預(yù)和判斷
內(nèi)部審計(jì)過程
通知被審單位領(lǐng)導(dǎo)：目的，范圍，時(shí)間，人員，程序，收集信息，后勤要求
實(shí)地審計(jì)：三會(huì) （Open,Interim,Exit)
審計(jì)報(bào)告：結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)
風(fēng)險(xiǎn)：補(bǔ)償措施或附加控制成本
審計(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定 （可能的風(fēng)險(xiǎn)）
審計(jì)報(bào)告
一般性描述：基本情況，審計(jì)范圍
結(jié)論：依照評(píng)分矩陣給出的綜合評(píng)價(jià)
詳細(xì)的事項(xiàng)羅列：
按問題的嚴(yán)重性
按設(shè)計(jì)的領(lǐng)域
說明發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)造成的損失，提出限期改正的要求
管理層的回復(fù)：同意（？），行動(dòng)計(jì)劃和時(shí)間
其它
不斷更新詳細(xì)審計(jì)程序：
按照內(nèi)控制度編制
知識(shí)的積累和傳遞
新人員的培訓(xùn)
文檔管理

問題和討論

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