內(nèi)部控制制度(ppt)
內(nèi)部控制制度
一、中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制主要是為了
保護企業(yè)資產(chǎn)
提高經(jīng)營效率
堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施
（二）中心公司的內(nèi)部控制應主要包括下述幾個內(nèi)容
人事控制
組織控制
財務控制
實物控制

（三）在設計與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時應注意的事項
內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進行補充、完善及細化。
公司的某些控制措施與組織結(jié)構(gòu)、激勵考核等制度相互交叉。因此，在制定這些控制措施時，將要參照上述的其他制度。

（四）中心公司內(nèi)部控制制度的局限性
控制過多會影響效率
內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮
控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致

(五)減少內(nèi)部控制局限性的措施
對一些非關鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。
加強對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。









四、組織控制
1. 組織控制原理
利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。
通過對業(yè)務流程的分割，使同一業(yè)務由不同部門進行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。

2. 組織控制的內(nèi)容
對不相容職務予以分離
明確崗位責任制
制定清晰的作業(yè)流程圖

（一）不相容職務分離
1. 不相容職務的原理
有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。
二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。
不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。

2. 中心公司各部門及下屬各子公司應分離的不相容職務
授權(quán)進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如三級公司的總經(jīng)理不得同時兼任業(yè)務員，或總經(jīng)理不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。
保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。


（二）崗位責任制
1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果：
明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。
各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。
明確權(quán)、責、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責任制的形式
應當是書面的，應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。
在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全，應考慮到責任和權(quán)利的匹配。
應要求各人員閱讀相關部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。

3. 在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則
利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。
某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。



（三）工作流程圖
1. 流程圖目的
通過符號使內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。
便于對業(yè)務流程進行分析、考察和改善。
有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。
2. 流程圖繪制時注意事項
要對各個工作程序予以圖解化。
符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。
繪制流程圖應當簡單、清晰，但不能有所遺漏。
以下舉一實例及說明，以供參考：


五、財務控制
1. 中心公司財務控制的目的
保證實現(xiàn)中心公司的財務大循環(huán)，提高資金使用效率。
為保證公司資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。

2. 財務控制的主要內(nèi)容
預算控制
會計控制
內(nèi)部審計
財務風險管理

其中，預算控制與內(nèi)部審計由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎，因此，將是最為重要和最為復雜的財務控制。本報告為使這二個控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個控制制度的詳細內(nèi)容。

（一）預算控制
1. 預算制度的目的
將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。
使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。
便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。
降低公司財務拮據(jù)風險。

因此，財務預算制度應成為未來中心公司的一項最為重要的財務制度之一。
當然，在初次使用預算制度時，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)以及編制經(jīng)驗，可能會有
較多困難。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗，其效果會有較大提高。

2. 預算制度的內(nèi)容
整個綜合預算體系的內(nèi)容分為
資本預算——對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。
經(jīng)常預算——對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制。
財務預算——對公司資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由財務部門按月、旬進行編制。

3. 預算制度適用的部門
各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制
經(jīng)營性部們（事業(yè)部）編制銷售預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃
非經(jīng)營性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排
國際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負責對與子公司的往來進行預算。包括：
投資（權(quán)益投資與長期借款）
投資收回

投資的處置、子公司利潤分配、子公司清算與歸還借款本息屬于資本項目
應納入資本預算體系之中。流動性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項目，應納入經(jīng)常預
算體系。
4. 財務預算——依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。
資金預算按月編制
根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測
安排資金余缺的調(diào)劑方案


5. 預算編制依據(jù)
以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎。
綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。
公司下一年度的戰(zhàn)略計劃。

6. 預算的調(diào)整
必須對預算與實際的差異進行分析
建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)
定期進行差異總結(jié)

7. 預算編制的審批權(quán)
綜合預算的最后審批權(quán)為決策咨詢委員會

8. 預算制度實施的原則
采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式
先易后難
有一定容忍度
對參編人員進行培訓

（二）會計控制
會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及子公司的財務進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：
1. 銀行賬戶分帳制度
銀行分帳制度與預算制度配合使用。所謂銀行分帳是指中心公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分公司、子公司和辦事處等設立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由中心公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部其他賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。中心公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。

實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，中心公司財務總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了中心公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。
銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。

2. 會計科目統(tǒng)一制度
會計科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。
由于中心公司要對各部門及子公司進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對金茂凱悅酒店分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。
3. 財務報告

（三）內(nèi)部獨立審計
1. 中心公司內(nèi)部審計的設置原則
保持高度獨立性
有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)
直接向總裁或分管副總裁報告
與其他部門不存在利益關系

2. 中心公司內(nèi)部審計的職能
進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括：
對下屬子公司進行財務監(jiān)督，以加強中心對子公司的控制
檢查公司內(nèi)部是否存在差錯
評價公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議
協(xié)助外部審計人員
進行管理審計，提高公司的經(jīng)濟效益，包括：
評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率
評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系
針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議

3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán)
內(nèi)審人員應有權(quán)隨時調(diào)閱中心各單位的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料
有權(quán)參加有關財務會議
有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應急措施
有隨時向中心公司最高領導直接報告重大事項權(quán)等
有針對公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán)

但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。

4. 內(nèi)部審計報告制度
內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報告
常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告
專題審計應當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告
年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交
內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式


































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