認識財務(wù)管理意義與重要性(ppt)
認識財務(wù)管理意義
與重要性
財務(wù)管理的重要性
 財務(wù)管理有哪些重要性
– 永續(xù)經(jīng)營
– 財務(wù)穩(wěn)固
– 資金掌控
– 公司目標(biāo)
– ….



財務(wù)管理的內(nèi)容
 認識財報
 財報分析比例
 財管決策
 成本分析
 庫存管理
 資金運用與決策
 預(yù)算編列與控制
認識財務(wù)報表
財報原則
財報種類

財報 基 本 原 則
 成本原則
– 系指會計上對于資產(chǎn)之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據(jù)．
 配合原則
– 系基于會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關(guān)系．
 重要性原則
– 系指會計人員對于會計事項具有重要性者，屬于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴格遵守公認的會計原則．
財報 基 本 原 則（續(xù)）
 一致性原則
– 系指一企業(yè)對于某一會計事項的處理方法，一經(jīng)采用后，應(yīng)前后一致，不得任意變更．

 客觀性原則
– 意指會計記錄及報導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)一般公認會計原則處理之，藉以增進會計數(shù)據(jù)的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見．

財報制度之基本原則
 誠信原則
 一貫原則
 統(tǒng)一原則
 正確原則

會計科目之編制（一）永續(xù)科目
 資產(chǎn)
– 固定資產(chǎn)
– 流動資產(chǎn)
– 其它資產(chǎn)
 負債
– 長期負債
– 短期負債
– 其它負債

 股東權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）
– 股本
– 盈余
– 營虧
– 公積金
 資本公積
 員工退休公積
會計科目之編制（二）暫時科目
 費用
– 銷貨成本
– 營運成本
– 其它費用
– 稅金

 收益
– 主要收益
– 其它收益
– 特別收益


財務(wù)報表(見附錄)
 損益表
 資產(chǎn)負債表
 盈余分配表
 現(xiàn)金流量表
財務(wù)報表
資產(chǎn)負債表
負債與股東權(quán)益
所 得
財務(wù)報表分析
財報分析內(nèi)容
 n 經(jīng)營力分析
 n 獲利力分析
 n 成長力分析
 n 穩(wěn)定力分析
 n 生產(chǎn)力分析
 n 活動力分析
財務(wù)比率計算公式及說明(一)
財務(wù)比率計算公式及說明(二)
財務(wù)比率計算公式及說明(三)
財務(wù)比率計算公式及說明(四)
成本管理
單位產(chǎn)品成本計算
 直接成本（Direct Material）
 直接人工 (Direct Labor)
 制造成本/費用(Manufacturing expense)
制造成本
 間接材料與工廠物料
 間接人工
 廠房使用費
 機器運轉(zhuǎn)動力
 機具
 生產(chǎn)設(shè)備折舊
 加班費
制造成本預(yù)算編列程序
 合理化設(shè)備計劃
 原料采購計劃（銷售預(yù)算、生產(chǎn)力評估、設(shè)備產(chǎn)能 ）
 出貨計劃（半制品庫存預(yù)算、 制成品庫存預(yù)算、 合理化設(shè)備計劃）
 月預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算
直接材料預(yù)算
 原料預(yù)算
 半制品預(yù)算
 制成品預(yù)算
直接人工計算
 按時計酬
 按數(shù)量計酬
資金管理與決策
資本預(yù)算方案型態(tài)
 重置計劃
 擴充現(xiàn)有產(chǎn)品與市場
 開發(fā)新產(chǎn)品與市場
 安全與環(huán)境投資
 其它投資
資本預(yù)算的評估方法
 回收其憲法
 會計報酬法
 凈現(xiàn)值法
 內(nèi)部報酬法
 獲利指數(shù)法
資本預(yù)算的風(fēng)險分析
 市場風(fēng)險
 公司內(nèi)部的總風(fēng)險
 方案本身的風(fēng)險
三光公司跨足農(nóng)藥市場，引進設(shè)備價值2,000萬，財務(wù)部估計該機器可使用10年，平均每年可創(chuàng)造400萬的現(xiàn)金流入，折舊預(yù)計提列50萬，資本每年孳息12％。

 回收期限法 2000/(400-50)= 5.71
 會計報酬法 （400-50）/2000 = 17.50%
 凈值法 （400-50）＊ AP 12％, 10 ＝ 350 ＊ 5.65022 ＝1978 萬
 獲利指數(shù)法 1977/2000 = 0.9888 (獲利指數(shù)偌大等于1，即可考慮)
 內(nèi)部報酬法 視內(nèi)部資金取得成本與投資報酬率比較法
結(jié) 論
 總結(jié)重大成就及未來挑戰(zhàn)
 未來前景目標(biāo)
 謝語
庫存管理
定義
 庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。
 其包括人力、資金、能源、設(shè)備、原料、半制品、制成品等等。
 存貨用途：- 維持作業(yè)的獨立 - 符合產(chǎn)品需求的變異
 - 可使生產(chǎn)排程更具體 - 可確保生產(chǎn)順利
 - 可享大批訂購之經(jīng)濟利益
•
存貨成本
 持有成本:儲存設(shè)施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。
 整備或生產(chǎn)成本 :設(shè)備之整備成本、更換前階段之物料、訓(xùn)練、搬運、閑置成本... 。
 訂購成本:系指采購時所發(fā)生之管理及事物成本，包括初次成本、生產(chǎn)線成本、訂單成本、... 。
 缺貨成本:缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產(chǎn)線停工待料、緊急訂單成本、運費.. 。
庫存訂購系統(tǒng)
 定量訂購法 Fixed order quantity models（EOR經(jīng)濟訂購法）
– 當(dāng)存貨到達一定的數(shù)量，則進行采購，屬于永續(xù)盤存法。以高單價產(chǎn)品為主。
 定期訂購法 Fixed time period models（周期性訂購法）
– 定期采購，沒有一個固定采購的數(shù)量，僅以時間為依據(jù)。以低單價產(chǎn)品為主。
定量訂購模式
 某一產(chǎn)品在特定期間內(nèi)其需求量為固定。
 前置時間：從下單到收到貨的時間。
 產(chǎn)品的單位價格固定
 訂購或整備成本為固定。
 所有的需求皆可獲得滿足。
 總年成本＝年采購成本＋年訂購成本＋年持有成本
 TC＝DC+D/Q*S+Q/2*H
 Q = (2HD/H)^0.5
范例
 年需求量D ＝ 1000
 訂購成本 ＝ ＄5
 持有成本 ＝ ＄1.25 單位/年
 前置時間 ＝ 5 天
 單位成本 ＝ $12.5
 求最佳訂購點？（89.4）
 求再訂購點？（13.7）
 總成本？（＄12,611.8）

預(yù)算編列


為何要編列預(yù)算
企業(yè)由別于賭博，因為企業(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。 預(yù)算是控制的標(biāo)準。

預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來風(fēng)險的工具，藉由預(yù)算，企業(yè)主可以得知下一個營業(yè)周期中，其成本、營業(yè)額獲利率各為多少。

預(yù)算編列準確，企業(yè)的獲利率增加，預(yù)算不準確則造成企業(yè)資源的浪費。
設(shè)定企業(yè)目標(biāo)是預(yù)算編列的前提
 企業(yè)目標(biāo)設(shè)定后，才能進行規(guī)劃。因為有規(guī)劃的企業(yè)行為才能事半功倍，預(yù)算是規(guī)劃的結(jié)論。

 舉例：公司總目標(biāo)：市場占有率15％、業(yè)績成長15％、間接費用減少15％、進貨成本減少15％等等。

規(guī)劃企業(yè)目標(biāo)之注意事項
 目標(biāo)不能訂的過廣、過高，以免分散資源
 目標(biāo)要富有「善意的挑戰(zhàn)性」
 要有效率的授權(quán)
 目標(biāo)執(zhí)行要追蹤考核、衡量績效
 制訂目標(biāo)范圍，以利作業(yè)管理
企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃步驟
 認清機會存在(了解市場狀況、競爭、消費需求、公司優(yōu)缺點)
 建立適當(dāng)目標(biāo)（六W）
 考慮規(guī)劃前提
 擬定各種行動方案
 評估各種行動方案
 選定理想行動方案
 建立輔助計劃
 編列計劃預(yù)算
預(yù)算編列的項目
 預(yù)算編列的內(nèi)容包括：資金的籌措、生產(chǎn)線的設(shè)計、原料取得、銷售額的評估、成本的計算、人員安排等等。
 現(xiàn)金預(yù)算
 采購預(yù)算
 生產(chǎn)預(yù)算
 銷售預(yù)算（維持平穩(wěn)、 擴大市場占有率、 最大利潤化、 同業(yè)競爭）
 年度綜合預(yù)算
 長期財務(wù)預(yù)算
預(yù)算編列的依據(jù)
 過去業(yè)績
 經(jīng)濟指標(biāo)
 市場調(diào)查
 生產(chǎn)能力
 新產(chǎn)品銷售計劃
 國民所得
 國民生產(chǎn)毛額
 通貨膨脹壓力
預(yù)算編列的類別
 月別
 產(chǎn)品別（產(chǎn)品A 、 B 、 C）
 部門別(人事、營銷、管理、….)

定價方法
 成本加成法
 最高利潤法
 損益兩平法
 區(qū)域定價法
 心理定價法

銷售費用預(yù)算（一）
 倉儲成本
– 租金
– 原料、庫存
– 保險、稅捐
 促銷成本
– 市場研究
– 廣告、宣傳、贈品、活動、展出
 人事成本
– 管理成本
– 監(jiān)督控制成本
銷售費用預(yù)算（二）
 訂單成本
– 業(yè)務(wù)薪資、獎金
– 出差、交際費
 作業(yè)成本
– 訂單處理成本
– 文書處理
銷售費用預(yù)算（三）
 運輸成本
– 原有的配車、油料
– 國內(nèi)長途運輸
– 國際費用
 受信與收款成本
– 信用調(diào)查
– 呆帳風(fēng)險
公司營銷策略
 刺激性：以降價、贈品等
 開發(fā)性：新客源、新市場
 維護性：以守待攻、抵抗競爭
 扭轉(zhuǎn)性：以廣告或再教育方式，引導(dǎo)顧客購買
管理費用編列重點
 厘定目標(biāo)
 規(guī)劃
 組織與用人
 指揮領(lǐng)導(dǎo)
 管制
 協(xié)調(diào)
 革新
重 要 支 出 項 目
 研發(fā)
 營銷
 行政管理
 其它
 需要特別留意的項目
凈 利
 目標(biāo)
 成果
下 階 段 目 標(biāo)
 策略性規(guī)劃
 財務(wù)目標(biāo)(獲利目標(biāo))
 其它重要目標(biāo)
結(jié) 論
 總結(jié)重大成就及未來挑戰(zhàn)
 未來前景目標(biāo)
 謝語




認識財務(wù)管理意義與重要性(ppt)