帳戶與復(fù)式記帳基本原理(ppt)
帳戶與復(fù)式記帳基本原理
第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素
是用一些特定的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的一種分類。
一、資產(chǎn)
企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源
舉例說(shuō)明企業(yè)所控制的資產(chǎn)

3、內(nèi)容
⑴流動(dòng)資產(chǎn)——指可以在一年以內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。
例:現(xiàn)金及銀行存款、對(duì)外短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(各項(xiàng)商品、原材料、產(chǎn)品)等。
⑵長(zhǎng)期投資——指不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資。
例:對(duì)外的股權(quán)投資、一年以上的債券投資等。
⑶固定資產(chǎn)——指使用年限較長(zhǎng)(一年以上)，價(jià)值較高,在使用過(guò)程中依然保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
例:房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

⑷在建工程——指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造而發(fā)生的,尚未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的各種支出。
例:工程耗用的專項(xiàng)物資、預(yù)付工程價(jià)款、購(gòu)入后正在安裝的設(shè)備等。
⑸無(wú)形資產(chǎn)——指企業(yè)長(zhǎng)期使用但無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。
例:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)、商譽(yù)等。
⑹遞延資產(chǎn)——指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。
例:開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。
⑺其它資產(chǎn)——指不屬于以上各項(xiàng)的資產(chǎn)。
例:銀行凍結(jié)存款、訴訟資產(chǎn)等。
二、負(fù)債
指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。
2、分類：按償還期限分
3、內(nèi)容
⑴流動(dòng)負(fù)債——指將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。
例:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。
⑵長(zhǎng)期負(fù)債——指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)。
例:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。

三、所有者權(quán)益
指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。
(全部資產(chǎn) – 全部負(fù)債=資產(chǎn)凈額)

2、與負(fù)債的區(qū)別
3、特點(diǎn)
所代表的資產(chǎn)，可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，在破產(chǎn)之前，沒(méi)有歸還義務(wù)
所代表的資產(chǎn)，是企業(yè)清償債務(wù)的物資保證，是企業(yè)虧損的承擔(dān)者
只是在整體上，在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系，與企業(yè)特定的具體的資產(chǎn)并無(wú)直接關(guān)系
四、收入
由于銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償
（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入）
2、收入的確認(rèn)
五、費(fèi)用
六、利潤(rùn)
企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，各種收入扣除費(fèi)用后的差額


第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式
一、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=權(quán)益
靜態(tài)等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
動(dòng)態(tài)等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用
回到原有等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益


二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式
(一）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念
引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類
（三）會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式
任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式

靜態(tài)分析：資金占用 = 資金來(lái)源
以新婚家庭為例:



以企業(yè)為例加以說(shuō)明:
例1 購(gòu)買原材料5 000元，貨款未付
例2 用銀行存款20000元?dú)w還短期借款
例3 收回應(yīng)收款10 000元存入銀行
例4 以10天后到期的匯票5 000元支付前欠購(gòu)料款
例5 經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30 000元轉(zhuǎn)作資本
思考：下例對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響
  第三節(jié) 帳戶的設(shè)置
一、會(huì)計(jì)科目
按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類
例如:
資產(chǎn)科目——現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等
負(fù)債科目——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)付款等
所有者權(quán)益科目——實(shí)收資本、盈余公積
收入科目——產(chǎn)品銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入等
費(fèi)用科目——生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
利潤(rùn)科目——本年利潤(rùn)
2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則
會(huì)計(jì)科目要統(tǒng)一
會(huì)計(jì)科目要全面地反映資金運(yùn)動(dòng)
有利于組織會(huì)計(jì)核算
適合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和具體特點(diǎn)
3、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次
會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者的需要對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分級(jí)
4、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)
以數(shù)字來(lái)代表各個(gè)會(huì)計(jì)科目，并反映會(huì)計(jì)科目所屬類別和在類別中排列的順序位置
如用三位數(shù)編號(hào)代表總分類科目：
100——代表資產(chǎn)類；
200——代表負(fù)債類；
則：101——代表現(xiàn)金；102——代表銀行存款
201——代表短期借款；202——代表應(yīng)付票據(jù)
也可以用四位數(shù)代表明細(xì)分類科目：
1021——代表銀行存款——工行存款
1022——代表銀行存款——農(nóng)行存款
二、帳戶
1、帳戶的概念
是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，它是分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。
2、與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系
聯(lián)系：兩者核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同
區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，但帳戶還有一定的結(jié)構(gòu)
在實(shí)際工作中，常把兩者作為同義語(yǔ)

3、帳戶的結(jié)構(gòu)
基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方
一邊記增加，一邊記減少
具體格式有許多種，最常用的有兩種
T型帳
三欄式帳戶（P34）
各會(huì)計(jì)要素在帳戶中登記的規(guī)則
各要素帳戶結(jié)構(gòu)（T型）舉例如下

三欄式帳戶舉例
帳戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為：
資產(chǎn)類：
期初余額+本期借方發(fā)生額=
本期貸方發(fā)生額+期末余額

負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)類
期初余額+本期貸方發(fā)生額=
本期借方發(fā)生額+期末余額
例：
★關(guān)于帳戶增減變動(dòng)的舉例:
①?gòu)你y行提取現(xiàn)金100元。
②將盈余公積30 000元轉(zhuǎn)作資本
③用銀行存款3000元?dú)w還前欠貨款
④購(gòu)入原材料,價(jià)值1000元,貨款尚未支付。
第四節(jié) 總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶
總分類科目 總分類帳戶

一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別
★聯(lián)系
總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的。

二、總帳與明細(xì)帳兩者之間的平行登記規(guī)則
平行登記舉例:
①購(gòu)入A材料一批,價(jià)值1000元。
②購(gòu)入B材料一批,價(jià)值500元。
③購(gòu)入A 、C材料各一批,價(jià)值分別為1500元和2000元。
④購(gòu)入B材料一批,價(jià)值1000元。
⑤產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,價(jià)值2000元。
在總帳中的登記
在明細(xì)帳中的登記


平行登記的結(jié)果

第五節(jié) 復(fù)式記帳
一、概念
任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中作記錄

二、借貸記帳法
為各國(guó)通用的一種復(fù)式記帳法
主要特點(diǎn)有：
1、記帳符號(hào)——“借”和“貸”
2、記帳規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”
3、對(duì)帳戶不要求固定分類 (可有資產(chǎn)與負(fù)債的共同性賬戶 )
舉例如下: 預(yù)提費(fèi)用(待攤費(fèi)用)、應(yīng)收帳款(預(yù)收帳款)等。
舉例說(shuō)明借貸記帳法的特點(diǎn)：
三、借貸記帳法下賬戶的會(huì)計(jì)分錄
（一）概念
對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的若干會(huì)計(jì)科目的名稱、方向和金額的一種記錄

（二）分類
1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄
一借一貸:
如：

2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄
⑴一借多貸:
借: 應(yīng)付帳款 1 000
貸: 銀行存款 900
現(xiàn)金 100 
四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡
平衡關(guān)系包括：
本期發(fā)生額試算平衡:
全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)
余額試算平衡:
全部帳戶期初借方余額合計(jì)=全部帳戶期初貸方余額合計(jì)
全部帳戶期末借方余額合計(jì)=全部帳戶期末貸方余額合計(jì)

為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡 ( 舉例 )
①等式兩邊同增“ A ”。
②等式兩邊同減“ B ”。
③資產(chǎn)方一增一減“ C ”。
④權(quán)益方一增一減“ D ”。

本期借方發(fā)生額合計(jì)
= A + B + C + D
本期貸方發(fā)生額合計(jì)

如一: 漏記第②筆業(yè)務(wù) (重復(fù)記也一樣)

如二: 科目記錯(cuò) (應(yīng)記現(xiàn)金,現(xiàn)記銀行存款)
(應(yīng)記應(yīng)收賬款,現(xiàn)記應(yīng)付賬款)
如三: 方向記反 (以現(xiàn)金歸還前欠貨款)
應(yīng)現(xiàn)金減少,記貸方; 應(yīng)付帳款也減少,記借方
但現(xiàn)記成: 現(xiàn)金的借方,應(yīng)付帳款的貸方

課堂練習(xí)一:
要素區(qū)分:
現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、資本公積金、銷售費(fèi)用、實(shí)收資本、銀行存款、對(duì)外短期投資、開辦費(fèi)、短期借款、商標(biāo)權(quán)、應(yīng)付票據(jù)、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)收款項(xiàng)、在建工程、應(yīng)交稅金、租入固定資產(chǎn)改良支出、應(yīng)付利潤(rùn)、無(wú)形資產(chǎn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)付款項(xiàng)、庫(kù)存商品、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、原材料、產(chǎn)成品、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用、專利權(quán)、投資凈收益、著作權(quán)、營(yíng)業(yè)外收支凈額、盈余公積金、應(yīng)收款項(xiàng)、未分配利潤(rùn)、商譽(yù)、遞延資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
課堂練習(xí)二: （編制會(huì)計(jì)分錄）
(1)大華公司以50萬(wàn)元向本企業(yè)投資,款已存入銀行。




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