審計(jì)學(xué)-審計(jì)概論(ppt)
審計(jì)學(xué)--審計(jì)概論
審計(jì)學(xué)課程簡介
　　　　審計(jì)，作為一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動在我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用日益被重視。政府審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已成為管理機(jī)構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。國際資本一體化為我國民間審計(jì)提供了更為廣闊的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，也對我國注冊會計(jì)師提出了更高的執(zhí)業(yè)要求。
　　　審計(jì)學(xué)是大學(xué)本科學(xué)歷教育中的會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)專業(yè)的一門統(tǒng)設(shè)必修課，是闡明審計(jì)學(xué)基本原理和方法的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本方法，初步掌握和運(yùn)用處理審計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)技術(shù)。
課件特點(diǎn)
　　　審計(jì)學(xué)作為專業(yè)主干課，理論知識部分概念多，準(zhǔn)則條款雜；實(shí)務(wù)操作部分程序、方法枯燥，具體審計(jì)業(yè)務(wù)處理困難。因而我們制作此課件以歸納理論內(nèi)容、總結(jié)規(guī)律和方法，力求生動、簡明、清晰，如：概念定義準(zhǔn)確、扼要；知識點(diǎn)清楚，使學(xué)生能融會貫通。作為應(yīng)用學(xué)科的審計(jì)，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，我們在詳細(xì)講述為什么要審計(jì)、審計(jì)什么后，大量引進(jìn)審計(jì)案例，培養(yǎng)學(xué)生的分析問題和解決問題的能力，以實(shí)現(xiàn)教會學(xué)生怎么審計(jì)、提高實(shí)踐能力的目的。
目 錄
第一講　　審計(jì)概論
第二講　　注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
第三講　　注冊會計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系與法律責(zé)任
第四講　　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程
第五講　　審計(jì)證據(jù)
第六講　　審計(jì)計(jì)劃
第七講　　內(nèi)部控制評價(jià)
第八講　　審計(jì)抽樣
第九講　　業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)
第十講　　審計(jì)報(bào)告
第十一講　特殊項(xiàng)目審計(jì)
第十二講　其他鑒證業(yè)務(wù)
審計(jì)案例(上)
案例一　　肇慶市長離職禍起74億騙貸大案
案例二　　“審計(jì)風(fēng)暴”催生整改機(jī)制
　　　　　專家希冀完善問責(zé)機(jī)制
案例三　　中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件
案例四　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
案例五　　分析性復(fù)核的運(yùn)用
案例六　　監(jiān)盤法的運(yùn)用
案例七　　計(jì)算法的運(yùn)用
案例八　　預(yù)計(jì)審計(jì)工費(fèi)表
審計(jì)案例(下)
案例九　　　審計(jì)人員工作安排表
案例十　　　“應(yīng)收賬款”真實(shí)性的審計(jì)
案例十一　　虛列應(yīng)付賬款的審計(jì)
案例十二　　標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
案例十三　　我國第一份否定意見審計(jì)報(bào)告
案例十四　　我國第一份無法表示意見審計(jì)報(bào)告
案例十五　　會計(jì)政策變更的審計(jì)
案例十六　　盈利預(yù)測審計(jì)報(bào)告
案例十七　　“紅光”公司盈利預(yù)測審核
審計(jì)實(shí)例（上）
實(shí)例一 政府審計(jì)的發(fā)展過程
實(shí)例二　注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變
實(shí)例三　我國政府審計(jì)的沿革
實(shí)例四　中國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程
實(shí)例五　驚人的統(tǒng)計(jì)數(shù)字
實(shí)例六　會計(jì)師事務(wù)所收入新趨勢
實(shí)例七　“五大”國際會計(jì)公司的有關(guān)數(shù)據(jù)

審計(jì)實(shí)例（下）
實(shí)例八　　美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則
實(shí)例九　　中美獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的比較
實(shí)例十　　風(fēng)險(xiǎn)評估－－財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)例十一　內(nèi)部控制描述的文字說明法
實(shí)例十二　內(nèi)部控制描述的問卷法
實(shí)例十三　內(nèi)部控制描述的流程圖法

注冊會計(jì)師審計(jì)的典范－－普華永道
公司介紹

　　普華永道國際會計(jì)公司由原普華國際會計(jì)公司和永道國際會計(jì)公司于1998年7月1日合并而來，合并后的普華永道已成為一個(gè)真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多個(gè)國家擁有辦事處，普華和永道的合并同時(shí)創(chuàng)造了全美最大的政府咨詢公司之一。
1998年全球年收入為131.30億美元，現(xiàn)全球共有合伙人8979人、專業(yè)人員42954人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)1183個(gè)，其總部在百慕大注冊。主要國際客戶有：?？松?、IBM公司、日本電報(bào)電話公司、強(qiáng)生公司、美國電話電報(bào)公司、英國電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾基亞公司等。
李金華：中國審計(jì)機(jī)關(guān)是懲治腐敗的重要力量

第一講 審計(jì)概論
審計(jì)的涵義
審計(jì)的職能和作用
一、審計(jì)的涵義
什么是審計(jì)
為什么審計(jì)
審計(jì)什么
什么是審計(jì)
　　　審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。　　　　　　審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政事業(yè)單位和企業(yè)單位及其經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。
審計(jì)要素的構(gòu)成及三者關(guān)系
為什么審計(jì)
　　　審計(jì)的產(chǎn)生根源于生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化以及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。

實(shí)例一 政府審計(jì)的發(fā)展過程
實(shí)例二 注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變
實(shí)例三 我國政府審計(jì)的沿革
實(shí)例四 中國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程
審計(jì)什么
二、審計(jì)的職能和作用

審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評
價(jià)職能。
審計(jì)的作用：批判性作用和建設(shè)性作用。
審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)后的效果即為審計(jì)作用。
案例一 肇慶市長離職禍起74億騙貸大案
內(nèi)審網(wǎng)訊 南海巨額騙貸案“牽”出一串政府官員，現(xiàn)任
肇慶市長離職接受調(diào)查。
　　審計(jì)署審計(jì)長李金華６月２３日在向全國人大常委會
作審計(jì)工作報(bào)告時(shí)披露：廣東佛山民營企業(yè)主馮明昌累計(jì)
從中國工商銀行南海支行（下稱南海工行）騙取貸款７４.
２１億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額１９.２９億元。經(jīng)初步核
查，銀行貸款損失已超過１０億元。
廣東省佛山市民營企業(yè)主馮某利用其控制的13家關(guān)聯(lián)
企業(yè)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，與銀行內(nèi)部人員串通，累計(jì)從
工行南海支行取得貸款74.21億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額達(dá)
１９.２９億元。這些貸款有許多沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是
大量轉(zhuǎn)入個(gè)人儲蓄賬戶或直接提取現(xiàn)金，有些甚至通過非
法渠道匯出境外。
案例二 “審計(jì)風(fēng)暴”催生整改機(jī)制 專家希冀完善問責(zé)機(jī)制
內(nèi)審網(wǎng)訊 9月23日，北京。國家審計(jì)署公布
了11個(gè)部門單位和 4 個(gè)地方政府的 整改情況摘
要。三個(gè)月前的 6月 23 日，在全國人大十屆常
委會第十次會議上， 國家審計(jì)署審計(jì)長李金華
所做的年度審計(jì)報(bào)告曝光了 8 宗工程及征地案
件、7宗金融大案，牽涉國家體育總局等十多家
中央部委局及國家級企業(yè)。
“這次公布的只是首批整改情況， 今年整改
效果總體好于往年。”審計(jì)署一位新聞發(fā)言人如
是說。
與此相關(guān)的一個(gè)數(shù)據(jù)是， 在這三個(gè)月中有
600余人被追究責(zé)任。
在一位審計(jì)專家看來， 在國家審計(jì)署引全
國“審計(jì)風(fēng)暴”下，有望催生一個(gè)“審計(jì)---公開---
整改---制度補(bǔ)救”的審計(jì)整改模式。
實(shí)例五 驚人的統(tǒng)計(jì)數(shù)字
我國審計(jì)機(jī)關(guān)自1983年成立以來，共審計(jì)300多萬個(gè)單位，審計(jì)處理后上交財(cái)政1400多億元　，返還被挪用資金1300多億元。
2003年，全國共對3.6萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)資金671億元。
2004年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)4.4萬多個(gè)單位，查出違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額1484億元，查出損失浪費(fèi)金額160億元。
2003年，長春市兩級審計(jì)機(jī)關(guān)對621個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了審計(jì)監(jiān)督，查出違紀(jì)違規(guī)資金26. 8378億元，已上繳財(cái)政3653萬元。
第二講 注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
　　審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成
　　我國注冊會計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍
　　我國注冊會計(jì)師的管理
　　中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制
　　注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
　　注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成

我國注冊會計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍
1、審計(jì)業(yè)務(wù)
　審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；
　驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
　辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；
　辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
　2、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)
　代理記賬、代為編制會計(jì)報(bào)表、稅務(wù)代理、對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、擔(dān)任常年會計(jì)顧問等。

實(shí)例六　會計(jì)師事務(wù)所收入新趨勢

　　　　據(jù)《華爾街日報(bào)》2001年4月報(bào)道美國的大型公司去年向其審計(jì)客戶即會計(jì)師事務(wù)所支付的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于先前的估計(jì)。例如，斯普林特公司去年向安永會計(jì)公司支付的審計(jì)費(fèi)用為250萬美元，支付的其他服務(wù)費(fèi)用則高達(dá)6380萬美元；通用電氣公司向畢馬威會計(jì)公司分別支付了2 390萬美元的審計(jì)費(fèi)杭70萬美元的其它服務(wù)費(fèi)。同年，畢馬威會計(jì)公司從另一客戶—摩托羅拉公司那里獲得了390萬美元的審計(jì)費(fèi)用和6 230萬美元的其它服務(wù)費(fèi)用。與此同時(shí)，普華永道公司則從摩根公司獲得了2 130萬美元的審計(jì)費(fèi)、8 420萬美元的其他服務(wù)費(fèi)。
我國注冊會計(jì)師的管理
注冊會計(jì)師的注冊登記
　1、考試合格
　2、從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上，向注協(xié)申請注冊
會計(jì)師事物所的設(shè)立與審批
　包括有限責(zé)任所、合伙所和從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批
　
實(shí)例七　“五大”國際會計(jì)公司的有關(guān)數(shù)據(jù)

　　據(jù)2000年美國資料顯示截止1999年底：
普華永道 ：全球收入153億美元 共有辦事處1 184個(gè) 合伙人10 000人 專業(yè)人員數(shù)達(dá)146 000人
安達(dá)信全球：全球收入131億美元 共有辦事處 412個(gè) 合伙人2 788人 專業(yè)人員數(shù)達(dá)93916人
安永：全球收入109億美元 共有辦事處 675個(gè) 合伙人6200人 專業(yè)人員數(shù)達(dá)58700人
畢馬威：全球收入104億美元 共有辦事處825個(gè) 合伙人6 790人 專業(yè)人員數(shù)達(dá)64 510人
德勤：全球收入90億美元 共有辦事處725個(gè) 合伙人5 608人 專業(yè)人員數(shù)達(dá)60790人。
中國注冊會計(jì)師行業(yè)的管理體制
　　　中國注冊會計(jì)師行業(yè)的管理體制是包含法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、多方位的行業(yè)管理體制。

注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的聯(lián)系
兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分
兩者均是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別
兩者的審計(jì)目標(biāo)不同
兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同
兩者的取證權(quán)限不同
兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系
兩者都是現(xiàn)代審計(jì)的組成部分
注冊會計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成
果
注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別
兩者的目標(biāo)不同
兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
兩者的獨(dú)立性不同
兩者接受審計(jì)的自愿程度不同
兩者審計(jì)的時(shí)間不同
第三講 職業(yè)規(guī)范體系與法律責(zé)任
中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
中國注冊會計(jì)師法律責(zé)任
中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系

中國注冊會計(jì)師法和審計(jì)法
中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則
中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則
中國注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則
中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的含義
中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、 獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論和出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。
中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)成
　　　中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個(gè)層次組成：基本準(zhǔn)則、 具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告、 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。前兩個(gè)層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，第三個(gè)層次準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。

中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
實(shí)例八 《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 》(一)
　美國《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》三部分十條：
　　一般準(zhǔn)則
審計(jì)應(yīng)由一位或多位經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)并精通業(yè)務(wù)的審計(jì)師執(zhí)行；
對一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問題，審計(jì)師均應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)；
在執(zhí)行審計(jì)和編寫報(bào)告時(shí)，應(yīng)恪受應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
　　
實(shí)例八《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 》(二)
　外勤工作準(zhǔn)則
應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作制定恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃，若有助理人員，應(yīng)予以適當(dāng)督導(dǎo)；
應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，以便制定審計(jì)計(jì)劃，并確定將要執(zhí)行的測試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍；
應(yīng)通過檢查、觀察、詢問和函證等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對被審計(jì)會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見提供合理的基礎(chǔ)。

實(shí)例八 《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 》(三)
　報(bào)告準(zhǔn)則
報(bào)告應(yīng)指出會計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會計(jì)原則編制；
報(bào)告應(yīng)指出本期采用的上述原則和上期不一致的各種情況；
除非在審計(jì)報(bào)告中另有說明，否則會計(jì)報(bào)表中信息的披露均被認(rèn)為是合理和充分的；
報(bào)告應(yīng)就整個(gè)會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，或者聲明不能發(fā)表意見。若不能發(fā)表總體意見，則應(yīng)說明其理由。
實(shí)例九　中美獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的比較
中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則
它是為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。
1997年1月1日實(shí)施，共五章28 條。它分為兩個(gè)部分：會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。
中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的內(nèi)容
注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則
　　注冊會計(jì)師職業(yè)道德是注冊會計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力、職業(yè)責(zé)任等總稱。中國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則于1997年1月1日實(shí)施，共七章32條。
注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的構(gòu)成
注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的一般原則
獨(dú)立、客觀、公正原則


中國注冊會計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則
它是為注冊會計(jì)師保持和提高其專業(yè)勝任力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識、 新技能 、 新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)和研究。1997年1月1日實(shí)施。
中國注冊會計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的內(nèi)容
1.總則
2.一般原則
3.內(nèi)容與形式
4.組織與實(shí)施
5.檢查與考核
6.附則

注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)容
注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因
注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類
涉及注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任的重要法律
注冊會計(jì)師如何避免法律
注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容

一、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告；
二、保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。
　　換句話說，注冊會計(jì)師以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的公
允性為主，又要揭露重大錯(cuò)誤和舞弊及直接違反
法規(guī)行為。
注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的成因
注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告；保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。換句話說，注冊會計(jì)師以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的公允性為主，又要揭露重大錯(cuò)誤和舞弊及直接違反法規(guī)行為。
注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類
行政責(zé)任
涉及注師行業(yè)法律責(zé)任的重要法律
注冊會計(jì)師法
公司法
證券法
中華人民共和國刑法
最高人民法院的規(guī)定
案例三　中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件
　　　從2001年8月18日至9月3日，我們對中天勤審計(jì)銀廣夏1999年度和2000年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行專向調(diào)查。調(diào)查表明，簽字注冊會計(jì)師嚴(yán)重違反《注冊會計(jì)師法》、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，存在重大過失，未發(fā)現(xiàn)銀廣夏會計(jì)報(bào)表中的重大虛假問題，出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告。簽字注冊會計(jì)師根本沒有履行必要的審計(jì)程序，如對天津廣夏應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將所有詢證函交由公司發(fā)出，未要求公司的債務(wù)人將回函直接寄達(dá)會計(jì)師事務(wù)所，而是由公司交給注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師未按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，而非履行了必要的審計(jì)程序卻根本沒有發(fā)現(xiàn)銀廣夏管理層舞弊行為。
注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟
注冊會計(jì)師避免法律訴訟的基本對策
嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；
建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；
審慎選擇審計(jì)客戶；
與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書；
深入了解客戶的業(yè)務(wù)；
提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)；
聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師。
第四講 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程
審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)總目標(biāo)
審計(jì)具體目標(biāo)
審計(jì)程序
審計(jì)計(jì)劃階段
審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)完成階段
審計(jì)總目標(biāo)
獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo) ----對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性表示意見。
原因：注冊會計(jì)師的主要業(yè)務(wù)是會計(jì)報(bào)表審計(jì)；發(fā)表意見的對象是會計(jì)報(bào)表；報(bào)表使用者希望注冊會計(jì)師作 出鑒證。

獨(dú)立審計(jì)具體目標(biāo)
審計(jì)的程序

審計(jì)計(jì)劃階段
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
　　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。
　　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。
案例四 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(一)
長稅會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
索引號：(2000)010
本約定書確定東方股份有限公司（以下簡稱委托方）委托長稅會計(jì)師事務(wù)所對東方股份有限公司的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)將雙方的責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：
委托目的和審計(jì)范圍
委托目的：
審計(jì)范圍：

案例四 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(二)
雙方的責(zé)任與義務(wù)
受托方責(zé)任與義務(wù)
1．
2．
委托方責(zé)任與義務(wù)
1．
2．
出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
委托方將于2001年1月20日前提供審計(jì)報(bào)告所需的全部資料。
受托方將于委托方提供審計(jì)所需的全部資料后的45天內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。

案例四 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(三)
業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式
本約定書經(jīng)雙方簽署后生效，約定事項(xiàng)全部完成后失效。
簽約雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)為約責(zé)任。
本約定書一式兩份，并具有等同法律效力。
委托方：東方股份有限公司（蓋章）受托方：長稅會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）
法定代表： 法定代表：
地址： 地址：
電話： 電話：
傳真： 傳真：
聯(lián)系人： 開戶銀行賬號：
簽約日期： 簽約日期：


審計(jì)完成階段
第五講 審計(jì)證據(jù)


審計(jì)證據(jù)種類
審計(jì)證據(jù)的特征
審計(jì)證據(jù)的取得方法
審計(jì)證據(jù)的載體
審計(jì)證據(jù)種類

實(shí)物證據(jù)
書面證據(jù)
口頭證據(jù)
環(huán)境證據(jù)
各種審計(jì)證據(jù)的含義
　實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。
　書面證據(jù)是注冊會計(jì)師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。
　口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計(jì)師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。
　環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。
審計(jì)證據(jù)的特征
（一）審計(jì)證據(jù)的充分性：數(shù)量保證
影響因素包括：
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
2.審計(jì)項(xiàng)目的重要性
3.注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)
4.是否已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊
5.審計(jì)證據(jù)的類型與來源
（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：質(zhì)量要求
包括審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性。

審計(jì)證據(jù)的取得方法
檢查
監(jiān)盤
觀察
查詢及函證
計(jì)算
分析性復(fù)核
審計(jì)方法的用途
審計(jì)方法 審計(jì)方法的用途
案例五 分析性復(fù)核的運(yùn)用
某企業(yè)1999年12月31日在產(chǎn)品賬面盤存數(shù)4萬只，2000年1月20日進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)1999年1月—11月各月月末的在產(chǎn)品數(shù)量在2萬只—2.8萬只之間，這一情況引起審計(jì)人員的懷疑。經(jīng)清點(diǎn)得知，2000年1月20日，在產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量2.2只，2000年1月1日——20日投料生產(chǎn)數(shù)量13.5萬只，完工入庫成品13.7萬只，假定在產(chǎn)品單位平均成本20元，完工產(chǎn)品都已銷售。出、入庫數(shù)量經(jīng)核實(shí)無誤。
請分析該企業(yè)在產(chǎn)品盤存方面存在的問題。
案例六 監(jiān)盤法的運(yùn)用
CPA審查某廠庫存現(xiàn)金，該廠現(xiàn)金庫存數(shù)經(jīng)銀行核定為1000元。2004年1月20日審查該廠現(xiàn)金日記帳上的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)為1380元。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：
現(xiàn)金實(shí)有數(shù)1002元；
已收款而為入帳的收入憑證兩張，計(jì)180元；
已付款而未出帳的支出憑證3張，計(jì)230元，均經(jīng)有關(guān)人員核簽。但其中有一張金額80元，未經(jīng)受領(lǐng)人簽收；
采購員因出差急需，向出納暫支300元，并過15天未辦報(bào)銷轉(zhuǎn)帳手續(xù)；
有郵票25元，是財(cái)務(wù)科購入，作寄發(fā)郵件用，已在管理費(fèi)用中列支。
要求：編制現(xiàn)金清點(diǎn)表，指出該企業(yè)存在的問題。
　案例七 計(jì)算法的運(yùn)用
某企業(yè)2000年利潤表列示的稅前利潤總額為1，000，000元，審計(jì)人員審查后，初步查明下列情況：
從利潤中沖減80，000元，轉(zhuǎn)給投資單位，作為對方投資企業(yè)分得的利潤；
該廠名牌產(chǎn)品按規(guī)定價(jià)格上浮15%，上浮收入140，000元直接列入公積金；
因受臺風(fēng)襲擊，房屋及設(shè)備損失100，000元，全部列入營業(yè)外支出，現(xiàn)查明保險(xiǎn)公司賠償50，000元；
企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失50，000元，作為不提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用；
企業(yè)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90，000元，計(jì)入營業(yè)外收入。
該廠增值稅率為17%，營業(yè)稅率為5%。請指出該企業(yè)處理上存在的問題，并調(diào)整計(jì)算企業(yè)稅前利潤總額。
審計(jì)證據(jù)的載體——審計(jì)工作底稿
一、審計(jì)工作底稿種類
二、審計(jì)工作底稿基本要素
三、審計(jì)工作底稿三級復(fù)核


審計(jì)工作底稿種類
綜合類
業(yè)務(wù)類
備查類

審計(jì)工作底稿基本要素

1.被審計(jì)單位名稱 2.審計(jì)項(xiàng)目名稱
3.時(shí)間 4.審計(jì)過程記錄
5.審計(jì)標(biāo)識及說明 6.審計(jì)結(jié)論
7.索引號及頁次 8.編制人及日期
9.復(fù)核人及日期 10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)
審計(jì)工作底稿三級復(fù)核
項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核
部門經(jīng)理的一般復(fù)核
主任會計(jì)師的重點(diǎn)復(fù)核


第六講 審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃種類
審計(jì)計(jì)劃編制人
審計(jì)計(jì)劃形式
審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施
審計(jì)計(jì)劃種類
總體審計(jì)計(jì)劃：是就預(yù)期審計(jì)范圍、實(shí)施方式做出的規(guī)劃，是對從接受委托到出具報(bào)告整個(gè)過程的基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。
具體審計(jì)計(jì)劃：是實(shí)施審計(jì)總體計(jì)劃所需審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍的詳細(xì)的規(guī)劃與說明。
案例八 預(yù)計(jì)審計(jì)工費(fèi)表
案例九　審計(jì)人員工作安排表
審計(jì)計(jì)劃編制人
審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。
審計(jì)計(jì)劃僅是對審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預(yù)期計(jì)劃與實(shí)際不一致的情況。所以，對審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿整個(gè)審計(jì)過程。注冊會計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)計(jì)劃形式
表格式
問卷式
文字?jǐn)⑹鍪?
審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施
審計(jì)重要性
審計(jì)重要性的含義
審計(jì)重要性的意義
審計(jì)重要性的特點(diǎn)
審計(jì)重要性的種類
審計(jì)重要性的作用
重要性水平的確定
審計(jì)重要性的含義
審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。
審計(jì)重要性的意義
審計(jì)重要性的特點(diǎn)

　　　一般而言，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要，這是從數(shù)量一對審計(jì)重要性的考慮。

　有些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)雖然單從量的方面看并不重要，但如果從性質(zhì)方面看，卻是非常嚴(yán)重的。
　1、涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。
　2、可能引起改造契約義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。
　3、影響盈虧狀況的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。
　4、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。
審計(jì)重要性的種類
會計(jì)報(bào)表層重要性水平

賬戶和交易層次重要性水平
審計(jì)重要性的作用

在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 時(shí)，可將重要性水平看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度。
在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，將審計(jì)重要性看做是某一錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)是否影響到會計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。
重要性水平的確定

在計(jì)劃階段
報(bào)表層重要水平確定有固定比率法和變動比率法；
賬戶層次重要性水平有分配方法和不分配方法。
在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)
重要性水平要與計(jì)劃階段結(jié)合運(yùn)用。
審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系
檢查風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)質(zhì)性測試的影響

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬 交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。
控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系
從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn) X 控制風(fēng)險(xiǎn) X 檢查風(fēng)險(xiǎn)
AR=IR * CR * DR
從定性的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系如下表。
審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系
檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測試的關(guān)系
實(shí)例十　風(fēng)險(xiǎn)評估－－財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)（一）
　　　　財(cái)務(wù)欺詐作為舞弊的主要形式，導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表不實(shí)反映，對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生巨大的危害。注冊會計(jì)師在執(zhí)行公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到威脅予以充分關(guān)注，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：
　1、　因競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)毛利率持續(xù)下降；
　2、　主營業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大；
　3、　會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)異?；虬l(fā)生重大波動；
　4、　難以適應(yīng)技術(shù)變革、產(chǎn)品更新或利率調(diào)整等市場環(huán)境的劇烈變動；

審計(jì)學(xué)-審計(jì)概論(ppt)