降低增值稅出口退稅率的影響(ppt)
降低增值稅出口退稅率的影響
提綱
最新法規(guī)動態(tài)

出口退稅概述

出口退稅機制改革的原因

出口退稅機制改革的主要內容

改革措施的影響

企業(yè)應對措施
最新法規(guī)動態(tài)
財政部、國家稅務總局
《關于調整出口貨物退稅率的通知 》
財稅[2003]222號

發(fā)出日期: 2003年10月13日
生效日期：2004年1月1日
按現(xiàn)行出口結構，出口退稅率平均降低3％左右
出口退稅概述
出口貨物退稅是指對國家規(guī)定范圍內的出口貨物退還其在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)依照稅法規(guī)定繳納的增值稅及消費稅。

在國際貿易中通常采用,目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
出口退稅概述（續(xù)）
退稅種僅限于增值稅和消費稅。
現(xiàn)行普遍的出口貨物退稅辦法:

“先征后退”辦法，即出口貨物在生產（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口企業(yè)向其主管出口退稅的稅務機關申請辦理出口貨物退稅，該辦法對外貿企業(yè)出口貨物適用。

“免、抵、退”稅辦法，即對生產銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅，該辦法目前適用于生產企業(yè)的自營或委托出口貨物。
出口退稅機制改革的原因
背景：
1985年： 我國開始實行出口退稅政策。
1994年： 稅制改革以后，采用出口增值稅0%稅率。
1995年： 按出口貨物退稅率分三等退稅，分別是3%，10%和14%（國發(fā) [1995]3號）。
1996年： 出口退稅存在著少征多退，超出國家財政負擔能力。調低出口貨 物退稅率，分三等，分別是3%，6%和9%（國發(fā)[1995]029號）。
1998年： 亞洲經濟危機之后，國家鼓勵出口，逐步調高出口貨物退稅率到 現(xiàn)有水平。
現(xiàn)在：
隨著形勢的發(fā)展，出口退稅遇到的新問題和新矛盾逐漸顯現(xiàn)，集中表現(xiàn)在拖欠出口退稅的問題日益嚴重。
盡管今年國家加大了退稅支出，解決一大批拖欠的退稅款，但是預計到年底仍有大量退稅無法及時辦理。
出口退稅機制改革的原因（續(xù)）
從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政安排的出口退稅資金不足造成的，但從深層次分析，其實是出口退稅機制不合理，與外貿經營體制改革要求不相適應。

出口退稅結構不合理?，F(xiàn)有的出口產品退稅范圍未能充分體現(xiàn)產業(yè)政策，對需要限制和禁止出口的產品仍予以退稅（如資源性產品），不利于國家產業(yè)政策的貫徹
出口退稅的負擔機制不夠科學，超出了中央財政承受能力
在前兩三年安排的出口退稅支出不能滿足實際的需要，存在較大的差距，造成退稅拖欠的雪球越滾越大
出口退稅機制改革的主要內容

基本思路－“新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展”

對出口退稅率進行結構性調整

建立中央和地方共同負擔出口退稅增量的新機制

將進口環(huán)節(jié)新增加的“兩稅”首先用于出口退稅

中央全額負擔改革前的累欠退稅

調整出口產品結構，推進外貿體制改革
出口退稅率的結構性調整
一、出口退稅率不變

(1）現(xiàn)行出口退稅率為5%和13%的農產品；

(2）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的 工業(yè)品（文號規(guī)定除外）；

(3）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率 為13%的貨物（文號規(guī)定除外）；

(4）船舶、汽車及其關鍵件零部件、航空航天器、數控機 床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅 率為17%的貨物
出口退稅率的結構性調整（續(xù)）
二、出口退稅率調高

小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等，由5%調高 到13%。

三、取消出口退稅

取消部分資源性產品的出口退稅政策，如原油、 木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷 礦石、天然石墨等。也相應取消出口退消費稅政 策。
出口退稅率的結構性調整（續(xù)）
四、調低出口退稅率
出口退稅率的結構性調整（續(xù)）
進口成套設備及大型機電產品:
出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的,屬于文號規(guī)定范圍的設備/產品出口合同，如可以符合下列的條件并在2003年11月15日前與主管退稅機關辦理登記備案，它們將可以按照貨物現(xiàn)行適用的出口退稅率就已登記的合同下出口的貨物辦理退稅：
出口價值在200萬美元以上的成套設備或單件價值在100萬美元以上的大型機電產品; 及
上述成套設備及機電產品的出口日期在2004年1月1日以后。
未能在2003年11月15日前登記備案的成套設備和大型機電產品，一律按調整后的退稅率辦理出口退稅。

中央地方共同負擔的機制
以2003年底全國出口退稅的實退數為基數，對超出基數的出口退稅增量部分，由中央財政和地方財政按75:25的比例共同負擔。

解決出口欠退稅的問題
進口環(huán)節(jié)新增的“兩稅”先用于出口退稅

中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入的增量部分，首先用于增加出口退稅指標。
中央負擔改革前的累欠退稅
新機制運行后，中央財政將足額安排出口退稅資金，確保不發(fā)生新欠。
出口產品結構調整
加快推進生產企業(yè)自營出口，積極引導外貿出口代理制的發(fā)展，降低出口成本，進一步提升我國商品的國際競爭力
結合調整出口退稅率，優(yōu)化出口產品結構，提高出口的整體效益。
施的影響
改革方案的及早公布是明年外貿出口的“利好”消息

改革方案提前三個月出臺，使各方有充分的時間了解政策
企業(yè)可以對來年的出口經營早做安排，價格早做調整，成本早做壓縮，尤其是通過加強成本控制、風險控制等辦法來消化掉不利的影響。
改革措施的影響（續(xù)）
出口退稅率下調將使多數出口產品的退稅額下降，企業(yè)的稅務成本上升
保持高退稅率和大幅下調的資源性產品的比例相對較小，而下降4%和2%的產品則涉及相當大的比例

- 常見的生產企業(yè)出口產品, 退稅率下降4％, 如機電、 服裝和棉紡織品等
- 常見的一般貿易出口產品, 退稅率下降2％, 如小五金 、塑料制品、玩具、鞋、陶瓷、箱包等

以上兩類型產品于各地的出口額占有相當大的比例, 如深圳市，下調4％的出口品占一般貿易出產品的45％；下調2％的出口產品則占50％

估計新措施對外貿、港口、家電、金屬新材料四個行業(yè)的幅面影響較大
改革措施的影響（續(xù)）
部分生產型出口企業(yè)出口貨物將出現(xiàn)對出口產品征稅的現(xiàn)象
外貿企業(yè)由于出口產品的退稅率下調可能出現(xiàn)退稅額減少，但對部分執(zhí)行“免、抵、退”稅的生產企業(yè)，可能出現(xiàn)對出口產品征稅的情況
對于從事“進料加工”復出口的生產企業(yè)，尤其是“大進大出”型的企業(yè)，如果征退稅率差越大，國內原材料采購越少，國內銷售的比例越小，則出現(xiàn)上述情況的可能性越大
改革措施的影響（續(xù)）
外地采購出口貨物對經濟帶來的影響
外貿企業(yè)從外地采購貨物通常占一般貿易出口貨物的個很大的幅度。按照新機制中央與地方共同負擔的政策，這部分外購貨物除了占用當地應退稅指標外，超基數的部分，要由地方財政支付退稅款，影響當地財政收支的平衡。
因此,當地財政部門會鼓勵本地生產企業(yè)多出口，外貿企業(yè)多采購本地生產企業(yè)的貨物出口及多采用代理制的辦法。

企業(yè)應對措施
依賴進口原材料和零部件生產出口產品的企業(yè)，是否可以改成來料加工? 來料加工是不 征不退，而進料加工的稅務成本將上升……
利用出口加讓工區(qū)?供貨商把原料送到出口加工區(qū)……
其他方案？
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