跨國企業(yè)實(shí)施國際稅收籌劃策略

跨國企業(yè)實(shí)施國際稅收籌劃策略
加入世貿(mào)組織為我國企業(yè)實(shí)行跨國經(jīng)營提供了廣闊的國際平臺，但同時(shí)這些企業(yè)也將面臨更激烈的國際競爭。進(jìn)入國際市場后，如何在競爭激烈的國際市場上立足，并獲得全球競爭優(yōu)勢，是跨國經(jīng)營企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。積極借鑒西方跨國公司的經(jīng)營方法，結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進(jìn)行國際稅收籌劃，以達(dá)到利潤最大化的目的，是我國企業(yè)提高國際競爭力的重要經(jīng)營策略之一。

　　一、國際稅收籌劃

　　國際稅收籌劃是指跨國納稅義務(wù)人運(yùn)用合法的方式，在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負(fù)的行為。國際稅收籌劃是國內(nèi)稅收籌劃在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，其行為不僅跨越了稅境，而且涉及到兩個(gè)國家以上的稅務(wù)政策，因此，國際稅收籌劃較國內(nèi)稅收籌劃更為復(fù)雜。

　　對國際稅收籌劃的理解有廣義和狹義之分。廣義的理解是國際稅收籌劃既包括國際節(jié)稅籌劃又包括國際避稅籌劃。國際節(jié)稅籌劃不僅合法，而且納稅人籌劃行為的實(shí)施是符合東道國立法意圖的；國際避稅從表面上看也是合法的，但納稅人是通過鉆稅法的漏洞來實(shí)現(xiàn)減稅目的的，違背了東道國的立法意圖。狹義的理解是國際稅收籌劃僅指國際節(jié)稅籌劃。從實(shí)踐來看，國外不少跨國公司在經(jīng)營中，均存在著不同程度的避稅行為，實(shí)施的是廣義上的國際稅收籌劃策略。由于我國的跨國企業(yè)進(jìn)入國際市場晚，規(guī)模小，競爭力弱，為了謀求利潤最大化，盡快提高自己的國際競爭力，在對外經(jīng)營中，除了開展狹義上的國際稅收籌劃外，還應(yīng)適當(dāng)?shù)厥褂媚承﹪H避稅行為。

　　“國際稅收籌劃”在我國還是一個(gè)新概念，但在國際上早已成為企業(yè)投資、理財(cái)和經(jīng)營活動中的一項(xiàng)重要活動。世界各國（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬別，為跨國企業(yè)開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間。經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化、金融市場自由化以及電子商務(wù)的發(fā)展都為國際稅收籌劃提供了可能。在科技進(jìn)步、通訊發(fā)達(dá)、交通便利的條件下，跨國企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動更便捷，這為國際稅收籌劃提供了條件。大型跨國公司往往專聘稅務(wù)專家為本公司進(jìn)行稅收籌劃。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對著各個(gè)國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名高級稅務(wù)專家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)百萬美元。

　　在此需要指出的是，稅收籌劃的概念有相當(dāng)程度的彈性，它是一個(gè)相對的概念。由于各國法律標(biāo)準(zhǔn)不同，差異較大，且各國的法律也在不斷完善之中，因

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