2006年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》講義(doc)
前　言 1 第一章 稅法基本原理 3 第二章 增值稅 21 前　言 一、考試題型、題量（以近三年考試情況為例） 　?。ㄒ唬╊}型（四種）單選　多選　　計(jì)算　 　綜合 合計(jì) 　　（二）題量　　　　40題　30題　 2大題　2大題 共90 題 　?。ㄈ┓种怠　　　?0分　60分 16分　 24分　 共140分 　　（四）及格率　　　總分140分　及格線84分　 二、考試特點(diǎn)： 　?。ㄒ唬┚鶠檫x擇題方式，答案均答在答題卡上面 　?。ǘ┤婵己耍ㄕ抡掠蓄}，覆蓋率100%）重點(diǎn)突出。 　　02至04年教材均為6章　最多一章45分　最少一章6分 　　現(xiàn)將近幾年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下： |[pic] |一、原 |二、增值|三、消費(fèi)|四、營業(yè)|五、資源|六、車輛|合計(jì)| | |理 |稅 |稅 |稅 |稅 |購置稅 | | |2002年 |30 |45 |30 |21 |6 |8 |140 | |2003年 |32 |46 |19 |26 |10 |7 |140 | |2004年 |20 |44 |25 |30 |15 |6 |140 | |4年平均 |24 |46 |24 |30 |10 |7 |140 | 　　2005年教材為8章，增加城建稅、關(guān)稅，試題中最多一章考31分（增值稅），新增的 城建稅考5分、關(guān)稅考7分。 　?。ㄈ├碚撆c實(shí)踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作 　　考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容 　　（四）綜合性比較強(qiáng)，跨章節(jié)題目在計(jì)算、綜合題型，甚至單選、多選題均有體現(xiàn) 　　(五) 2004、2005兩年考題題量不變前提下,客觀題內(nèi)容加大，特別是單選題計(jì)算量非常大，難 度提高。 　　 　　三、教材結(jié)構(gòu)及今年變化 　?。ㄒ唬┙滩慕Y(jié)構(gòu): 　　02至04年，稅法（Ⅰ）教材為6章，2005年稅法（Ⅰ）教材為8章,但結(jié)構(gòu)沒變化，由兩 部分組成： 　　第一部分；稅法概論（第一章） 　　第二部分：稅收實(shí)體法--流轉(zhuǎn)稅（第二～八章） 　　8章按重要程度劃分: |重要程 |章　節(jié) |題　型 |分　值 | |度 | | | | |非常重 |增值稅、消費(fèi)稅|計(jì)算題、綜合題共40分， |三章合計(jì)分?jǐn)?shù)90分 | |要 |、營業(yè)稅 |均出在這三章。 |左右 | |比較重 |稅法概論 |均出客觀題，但題量多、 |一般占20～30分。 | |要 | |分值大。 | | |重要 |資源稅、車輛購|主要是客觀題題型,其中一|每章分?jǐn)?shù)均不超過1| | |置稅、城市維護(hù)|般會(huì)結(jié)合計(jì)算題、綜合題 |0分，四章合計(jì)30左| | |建設(shè)稅、關(guān)稅 |出題。 |右 | 　?。ǘ?006教材變化：與2005年教材相比，變化不大 　　第一章稅法基本原理：新增稅收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)督；征管法內(nèi)容進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 　　第四章營業(yè)稅：結(jié)構(gòu)性變化，將9個(gè)稅目各列一章，但內(nèi)容上變化不大。 　　各章內(nèi)容變化情況: |章　　節(jié) |變化或新增內(nèi)容 | |第一章　稅法基本 |§1. 稅法概述 |P9-16.稅法分類中均有新增| |原理 | |內(nèi)容 | | | |P22. 依法治稅實(shí)現(xiàn)途徑 | | | |P24. 稅收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)督 | | |§4. 我國稅法體系的基 |P46. 我國現(xiàn)行稅法體系： | | |本結(jié)構(gòu) |實(shí)體法及改革；稅收征收管| | | |理法 | |第二章 增值稅 |§3.征稅范圍 |P72.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取| | | |的部分收入征稅問題 | |第四章 營業(yè)稅 |§2～10 |按九個(gè)稅目，一目一節(jié)，每| | | |節(jié)將各稅目按納稅人、稅率| | | |、計(jì)稅依據(jù)、申報(bào)繳納等要| | | |素講解 | | |§11.減免稅優(yōu)惠 |國航向奧組委提供航空服務(wù)| | | |形式的贊助，免稅。 | | |§12.計(jì)算及舉例 |更正一些例題錯(cuò)誤 | |第八章 關(guān)稅 |§6.關(guān)稅減免 |增加一些特定減免項(xiàng)目 | | |§8.關(guān)稅征收管理 |關(guān)稅滯納金起征點(diǎn)為50元 | 　　四、如何準(zhǔn)備稅法（一）的應(yīng)試： 　?。ㄒ唬┤姘盐战滩?既注重操作，也注重基礎(chǔ)知識(shí) 　　這門課與其他課程、其他考試不同，基礎(chǔ)知識(shí)(第一章)占相當(dāng)比例，01- 05年平均24分，占總分的17%左右。 　　（二）實(shí)體法部分必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用,多做計(jì)算題綜合題： 　　1.多作練習(xí)（練習(xí)來源三方面：教材上、歷年試題、考試中心） 　　2.參加網(wǎng)校習(xí)題精講班 　?。ㄈ┳⒅孛總€(gè)知識(shí)點(diǎn)以及知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系--知識(shí)融會(huì)貫通 　　1.同一稅種　涉及的多項(xiàng)政策 　　2.同一納稅人涉及的多個(gè)稅種 　　在稅法（Ⅰ）中，有交叉或平行關(guān)系的稅種很多： 　?、龠M(jìn)口關(guān)稅--進(jìn)口消費(fèi)稅--進(jìn)口增值稅--國內(nèi)消費(fèi)稅與增值稅 　　②增值稅--消費(fèi)稅 　?、墼鲋刀?-消費(fèi)稅--車輛購置稅 　?、茉鲋刀?-營業(yè)稅 　?、菰鲋刀?-資源稅 　?、拊鲋刀?-消費(fèi)稅--營業(yè)稅--城建稅 　　 第一章 稅法基本原理 本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn) |　年度題 |　2003年 |　　2004年 |　　2005年 | |型 | | | | |　　單選 |　　12題12 |　　4題4分 |　　7題7分 | |題 |分 | | | |　　多選 |　　10題20 |　　8題16分|　　8題16分| |題 |分 | | | |　　合計(jì) |　　32分 |　　20分 |　　23分 | 　　本章主要內(nèi)容:共四節(jié) 　　第一節(jié)　稅法概述 　　第二節(jié)　稅收法律關(guān)系 　　第三節(jié)　稅收實(shí)體法要素 　　第四節(jié)　我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu) 　　第一節(jié)　稅法概述 　　共八個(gè)問題: 1.稅法的概念與特點(diǎn)2.稅法原則 3.稅法的效力與解釋4.稅法分類5.稅法作用 6.稅法與其他部門法關(guān)系7.依法治稅8.稅收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)督 　　一、稅法的概念與特點(diǎn)： 　?。ㄒ唬┒惙ǜ拍睢私?　　稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法 律規(guī)范的總和。 　?。ǘ┒惙ǖ奶攸c(diǎn)——了解 　　1.從立法過程看——稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法。 　　即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。 　　2.從法律性質(zhì)看——稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)。 　　即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。 　　3.以內(nèi)容看——稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。 　　其結(jié)構(gòu)大致有： 　?。?）憲法加稅收法典； 　　（2）憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)； 　　（3）憲法加單行法律、法規(guī)。 　　即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 　　【例題】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（　）。 　　A.義務(wù)性法規(guī)　　　　　 　　B.授權(quán)性法規(guī) 　　C.習(xí)慣法　　　　　　　 　　D.制定法 　　答案：D 　　【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（?。?。 　　A.從立法過程來看，稅法屬于制定法 　　B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) 　　C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性 　　D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī) 　　答案：D 　　二、稅法原則—掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則） |　　兩類原則 |　　具體原則 | |　稅法的基本原則|　　1.稅收法律主義 | |（四個(gè)） |　　2.稅收公平主義 | | |　　3.稅收合作信賴 | | |主義 | | |　　4.實(shí)質(zhì)課征原則 | |　稅法的適用原則|　　1.法律優(yōu)位原則 | |（六個(gè)） |　　2.法律不溯及既 | | |往原則 | | |　　3.新法優(yōu)于舊法 | | |原則 | | |　　4.特別法優(yōu)于普 | | |通法原則 | | |　　5.實(shí)體從舊、程 | | |序從新原則 | | |　　6.程序優(yōu)于實(shí)體 | | |原則 | 　　（一）基本原則（四個(gè)）——掌握含義及特點(diǎn) 　　1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則） 　?、俣x：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須 且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。 　?、诰唧w原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）。 　　2.稅收公平主義 　　含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān) 能力不等，稅負(fù)不同。 　　3.稅收合作信賴主義： 　　含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。 　　這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一 定限制。 　　4.實(shí)質(zhì)課征原則： 　　①含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 　?、谝饬x：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。 　　如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是 納稅人申報(bào)的價(jià)格。 　　【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核 定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。 　　A.稅收法律主義原則 　　B.稅收公平主義原則 　　C.稅收合作信賴主義原則 　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則 　　答案：D 　　（二）稅法的適用原則（六個(gè)）——掌握含義并加以應(yīng)用 　　1.法律優(yōu)位原則 　　即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力 ，效力高的稅法高于效力低的稅法。 　　2.法律不溯及既往原則 　　即：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 　　【例題】從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款 利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定 ，符合稅法適用原則中的（　）。 　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則 　　B.新法優(yōu)于舊法原則 　　C.法律優(yōu)位原則 　　D.法律不溯及既往原則 　　答案：D 　　3.新法優(yōu)于舊法原則 　　即：新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。 　　4.特別法優(yōu)于普通法原則 　　居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。 　　5.實(shí)體從舊、程序從新原則 　　即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力，實(shí)體性權(quán)利義 務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具 有約束力。 　　6.程序優(yōu)于實(shí)體原則： 　　納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一是：必須事 先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。 　　即：在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。 　　【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的 復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（　）。 　 　　A.新法優(yōu)于舊法原則 　　B.特別法優(yōu)于普通法原則 　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 　　D.實(shí)體從舊程序從新原則 　　答案：C 　　綜合問題: 　　【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（?。?。 　　 　　A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅 法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力 　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī) 的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同 　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。 　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地 位的稅法便廢止 　　答案：A、B、D 　　【例題2】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問 題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（?。?。 　　 　　A.法律優(yōu)位原則 　　B.稅...
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