清產(chǎn)核資審核報(bào)告
清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告 利安達(dá)XX字[2003]第A 號(hào) ABC股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資 情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料 的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清 查的基礎(chǔ)上，對(duì)ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)ABC公司核查出的各項(xiàng)資產(chǎn) 損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。 在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基 礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn) 為必要的審計(jì)程序，核查了以2002年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我 們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告 如下： 1. 清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)） 按照ABC公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范 圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）的全部 資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬(wàn)元，負(fù)債總額XXXX萬(wàn)元，所有者權(quán)益XXXX萬(wàn)元（含實(shí)收資 本XXXX萬(wàn)元，資本公積XXXX萬(wàn)元，盈余公積XXXX萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元）,少數(shù)股東 權(quán)益為XXXX萬(wàn)元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱(chēng)，投資比例及控 制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報(bào)告附表,并在目錄中加注頁(yè)碼） 單位:萬(wàn)元 |單位名稱(chēng) |投資比例 |控制關(guān)系 |資產(chǎn)總額 |所有者權(quán)益 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 2. 清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)） （一）法律依據(jù) 1、2003年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的 通知》； 2、2003年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通 知》； 3、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企[2002]310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行 有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》； 4、2003年國(guó)資委頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度； 5、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。 （二）行為依據(jù) 1、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn) 核資工作的結(jié)果函》； 3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書(shū)。 3. 清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況 1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。 2、組織實(shí)施情況： （1）培訓(xùn)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作； （2）對(duì)ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn) 日賬面數(shù)的準(zhǔn)確； （3）核對(duì)、詢證、查實(shí)ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤(pán)ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨； （4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)； （5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān) 帳項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度所帶來(lái)的損失； （6）按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn) 盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證； （7）協(xié)助ABC公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。 （8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。 4. 清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果 1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況 在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，ABC公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬(wàn) 元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì) 的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。 經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。其中按 原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失 共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。 上述資產(chǎn)損失總額中：流動(dòng)資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期投資損失XX筆，金 額XXXX萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元； 無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期負(fù) 債損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期負(fù)債潛盈XX筆， 金額XXXX萬(wàn)元。 各類(lèi)損失分科目列示如下: 單位：萬(wàn)元 |科目名稱(chēng) |按原制度清查 |按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清 |合 計(jì) | | |的資產(chǎn)損失 |查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失 | | | |損失項(xiàng)|損失金額 |損失項(xiàng)|損失金額 |損失項(xiàng) |損失金額 | | |目數(shù) | |目數(shù) | |目數(shù) | | |貨幣資金 | | | | | | | |短期投資 | | | | | | | |應(yīng)收賬款 | | | | | | | |其他應(yīng)收款 | | | | | | | |預(yù)付賬款 | | | | | | | |存貨 | | | | | | | |待攤費(fèi)用 | | | | | | | |其他流動(dòng)資產(chǎn) | | | | | | | |長(zhǎng)期投資 | | | | | | | |固定資產(chǎn) | | | | | | | |工程物資 | | | | | | | |在建工程 | | | | | | | |無(wú)形資產(chǎn) | | | | | | | |遞延資產(chǎn) | | | | | | | |其他資產(chǎn) | | | | | | | |其他資金 | | | | | | | |應(yīng)付帳款 | | | | | | | |應(yīng)付福利費(fèi) | | | | | | | |應(yīng)交稅金 | | | | | | | |長(zhǎng)期借款 | | | | | | | |專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 | | | | | | | |其他負(fù)債項(xiàng)目 | | | | | | | |合 計(jì) | | | | | | | （詳細(xì)情況，請(qǐng)見(jiàn)《損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表》及損失掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明。） 2、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因說(shuō)明 ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬(wàn)元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬(wàn)元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬(wàn)元； 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失XXXX萬(wàn)元。 詳細(xì)情況如下: 單位：萬(wàn)元 |損失原因 |損失項(xiàng)目數(shù) |損失金額 | |（1）資產(chǎn)損失 | | | |① 壞賬損失 | | | |② 資產(chǎn)盤(pán)盈 | | | |③ 資產(chǎn)盤(pán)虧 | | | |④ 資產(chǎn)毀損報(bào)廢 | | | |⑤ 投資損失 | | | |⑥ 貪污、盜竊、詐騙損失 | | | |⑦ 司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失 | | | |⑧ 其他原因損失 | | | |（2）資金掛賬 | | | |① 政策性掛賬 | | | |② 潛虧掛賬損失 | | | |（3）按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失 | | | |合 計(jì) | | | 3、潛盈項(xiàng)目類(lèi)型及形成原因 對(duì)潛盈項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明 5. 清產(chǎn)核資處理意見(jiàn) 1、申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案 本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬(wàn)元；其中X XXX損失掛賬凈額XXXX萬(wàn)元自列損益，其余XXXX萬(wàn)元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法 如下： （1）核減未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元； （2）核減盈余公積-公益金XXXX萬(wàn)元； （3）核減盈余公積-公積金XXXX萬(wàn)元； （4）核減資本公積XXXX萬(wàn)元； （5）核減實(shí)收資本XXXX萬(wàn)元； 2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況 上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬(wàn)元，其中實(shí)收資 本XXXX萬(wàn)元、資本公積XXXX萬(wàn)元、盈余公積XXXX萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元。 我們認(rèn)為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相 關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據(jù)。 6. 重大事項(xiàng)說(shuō)明（下列情況需進(jìn)行特別說(shuō)明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實(shí)際 情況進(jìn)行補(bǔ)充） 1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍， 直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明。 2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn) 監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō) 明； 3、如：在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)ABC公司損失及掛賬的認(rèn)定 產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)； 4、如：在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向 ABC公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議； 5、如：在清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)ABC公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn) 和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià)； 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。 7. 報(bào)告使用范圍 以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、ABC公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資 結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提 供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。 清產(chǎn)核資報(bào)告上報(bào)日期為XXXX年XX月XX日。 XX師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 有限責(zé)任公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國(guó)·北京 二??X年XX月XX日
清產(chǎn)核資審核報(bào)告