《會(huì)計(jì)法》賦予財(cái)政部門管理全國(guó)會(huì)計(jì)工作的神圣職責(zé)，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量是財(cái)政部門義不容辭的責(zé)任。財(cái)政部財(cái)監(jiān)[2003]121號(hào)文件明確規(guī)定：財(cái)政部門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作。

勿庸置疑，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行使行政監(jiān)督，規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為的重?fù)?dān)又回到了財(cái)政部門的肩上，而且首次明確由財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)這一行政監(jiān)督工作。因此，如何有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量已是擺在財(cái)政干部，特別是財(cái)政監(jiān)督干部面前的重大任務(wù)和新的課題。筆者結(jié)合檢查工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的成因及對(duì)策提出如下意見：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題產(chǎn)生的原因

一是有關(guān)綜合管理部門，如工商、人行等部門各行其事，未有效地溝通配合，形成有機(jī)整體，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和服務(wù)。如新設(shè)公司驗(yàn)資問題，有的企業(yè)未按規(guī)定在銀行開立預(yù)設(shè)賬戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍出具了驗(yàn)資報(bào)告，工商批準(zhǔn)核發(fā)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行也出具了證明，使這一違規(guī)現(xiàn)象得以泛濫，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范。二是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)檢查，過去是由行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，作為政府監(jiān)督的財(cái)政部門對(duì)師所的檢查，現(xiàn)在才剛開始。師所執(zhí)業(yè)的對(duì)象在地方上大多是民營(yíng)企業(yè)。而監(jiān)管職能在省一級(jí)，市縣監(jiān)管無職能，因此對(duì)師所的日常監(jiān)管難以進(jìn)行，由于這一體制關(guān)系，影響了師所的規(guī)范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。三是社會(huì)誠(chéng)信度不高，虛假會(huì)計(jì)信息有市場(chǎng)。四是對(duì)師所的行業(yè)監(jiān)管過去偏軟，未動(dòng)真格，使師所人員形成了一種錯(cuò)誤的理念，不是追求高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)警察，而是以能養(yǎng)活一批人，讓一批人就業(yè)為目標(biāo)，辦成下崗人員“救助所”，更有甚者是“淘金”、“撈一把”。

有效提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的對(duì)策建議

一是對(duì)師所的監(jiān)管做到各級(jí)信息共享，檢查權(quán)下放市級(jí)，處理權(quán)仍在省級(jí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理屬地原則的威力，消除“上面鞭長(zhǎng)莫及，下面愛莫能助”的弊端，從而避免日常監(jiān)管缺位，促進(jìn)師所健康發(fā)展。二是加強(qiáng)同級(jí)工商、稅務(wù)、財(cái)政、人行等管理部門的溝通聯(lián)絡(luò)，如民營(yíng)企業(yè)在工商登記信息與財(cái)政、稅務(wù)等部門交流共享，財(cái)政部門的檢查信息，也與其他部門交流，定期舉行聯(lián)席會(huì)議，形成合力，共同規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。三是量化會(huì)計(jì)信息檢查評(píng)價(jià)體系。如要總體評(píng)價(jià)師所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)確定審計(jì)抽樣的個(gè)數(shù)或比例標(biāo)準(zhǔn)。要判斷違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的程度，如什么是“嚴(yán)重”違反，也應(yīng)有一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。四是細(xì)化對(duì)微機(jī)記賬單位的審計(jì)程序要求，完善微機(jī)記賬具體審計(jì)準(zhǔn)則，以規(guī)范師所的審計(jì)行為。五是改進(jìn)上報(bào)省廳的“會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查報(bào)告”，除組長(zhǎng)簽字外，更主要的還應(yīng)有財(cái)政監(jiān)督局長(zhǎng)的簽字，同時(shí)“檢查報(bào)告”還應(yīng)有微機(jī)打印版，如同會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查表一樣軟盤下發(fā)，以利檢查報(bào)告更加規(guī)范。六是在廣泛宣傳，普遍教育的基礎(chǔ)上，對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)行為動(dòng)真格的，加大處理力度，否則不能達(dá)到教育規(guī)范的目的。

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