一、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的基本內(nèi)容編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，必須確定資金流轉(zhuǎn)概念，即財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中資金的含義是什么。概括地說(shuō)，資金流轉(zhuǎn)包括現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)及營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)。我國(guó)《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定股份有限公司使用的營(yíng)運(yùn)資金概念的狀況變動(dòng)表，是依據(jù)“營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源合計(jì)一營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用合計(jì)=營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)額”的等式編制的。營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債的差額。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表既反映影響營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也反映不影響營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)的重大理財(cái)業(yè)務(wù)。
　　1)股份有限公司的營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源主要分為兩部分：本期利潤(rùn)加上營(yíng)運(yùn)資金的費(fèi)用和損失，如折舊、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤提等;營(yíng)運(yùn)資金的其他來(lái)源，是指那些在營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外取得的營(yíng)運(yùn)資金，如非流動(dòng)資產(chǎn)的減少、長(zhǎng)期負(fù)債及權(quán)益的增加等。股份公司經(jīng)營(yíng)以外的某些活動(dòng)，如出售固定資產(chǎn)、收回長(zhǎng)期投資、增加長(zhǎng)期借款、增加股本都可構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資金的其他來(lái)源。

　　2)股份有限公司營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用主要包括利潤(rùn)分配和營(yíng)運(yùn)資金的其他用途。利潤(rùn)分配包括應(yīng)繳所得稅、提取公積金和公益金以及發(fā)放勝利。在西方會(huì)計(jì)中，損益表一般只核算公司的凈利潤(rùn)，即稅后利潤(rùn)。而我國(guó)習(xí)慣上將所得稅視為利潤(rùn)分配的一種去向，在利潤(rùn)分配表中反映所得稅的繳納。因而，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表也把繳納納所得稅列為營(yíng)運(yùn)資金的用途。營(yíng)運(yùn)資金的其他用途主要指在營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外所占用的營(yíng)運(yùn)資金，包括非流動(dòng)資產(chǎn)的增加、長(zhǎng)期負(fù)債的減少和股東權(quán)益的減少等，購(gòu)買固定資產(chǎn)、償還長(zhǎng)期借款、增加長(zhǎng)期投資等也都構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資金的其他用途。

　　3)為了全面反映股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況，除了上述引起營(yíng)運(yùn)資金增減的業(yè)務(wù)外，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表還應(yīng)當(dāng)反映不涉及營(yíng)運(yùn)資金的重要理財(cái)業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)主要有以下兩個(gè)方面。——引起非流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增減的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)一方面增加股本或長(zhǎng)期負(fù)債，一方面增加非流動(dòng)資產(chǎn).，但不涉及營(yíng)運(yùn)資金的變動(dòng)，如發(fā)行股票換取設(shè)備，用銀行貸款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等。——長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的等額轉(zhuǎn)換，如發(fā)行股票來(lái)償還公司債務(wù)，一方面減少長(zhǎng)期負(fù)債，另一方面增加股東權(quán)益，但都不涉及營(yíng)運(yùn)資金的變動(dòng)。

　　二、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表格式以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可分為左右兩方。左方反映營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和運(yùn)用，右方反映營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)。左右兩方分別反映的營(yíng)運(yùn)資金增加凈額應(yīng)相等。

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