輕徭薄稅保民生是必然選擇
作者:王暉 42
縮小貧富差距并保證財(cái)收
城市經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)(以下簡(jiǎn)稱“城經(jīng)報(bào)”):此次國(guó)家上調(diào)個(gè)稅免征額,你認(rèn)為是基于什么樣的考慮?你認(rèn)為個(gè)稅免征額上調(diào)至多少合適?
戴芳:我國(guó)上次調(diào)整個(gè)人稅的免征額是在2008年的3月份,將免征額由1600元提高到了2000元。溫總理在今年2月27日,與海內(nèi)外網(wǎng)友在線交流時(shí)也明確表態(tài)提高個(gè)稅薪酬的免征額。此次國(guó)家打算調(diào)整免征額我認(rèn)為是基于這么幾個(gè)原因:第一,這一年我國(guó)通貨膨脹非常厲害,實(shí)際生活費(fèi)用支出有了較大的提高;第二,我國(guó)很多地區(qū)的職工收入都超過了2000元,比如,浙江、江蘇一帶工廠的熟練工人的工資都已經(jīng)是2500-3000元以上了,甚至很多農(nóng)民工的工資也已經(jīng)達(dá)到了免征額之上,這就意味著窮人也成為了個(gè)稅的納稅人,這與所得稅的設(shè)計(jì)理念是相違背的,所以我們要調(diào)整免征額。
免征額提高到多少為宜,學(xué)者、民眾的分歧很大。按照國(guó)際通用的、適合于發(fā)展中國(guó)家的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),免征額應(yīng)為人均勞動(dòng)工資收入的1.5倍。按照人均工資來算,現(xiàn)在的人均月工資是3000多塊錢,1.5倍就是四五千塊錢。如果將免征額提高到4500元,個(gè)稅的納稅人將減少很多,將給國(guó)家財(cái)政帶來太大的壓力,所以我認(rèn)為考慮到國(guó)家財(cái)政的承受力,應(yīng)將免征額提高到3000元,這樣既保證了國(guó)家的財(cái)政收入,又將農(nóng)民工、工廠的熟練工人這類低收入群體排除在了納稅人之外,縮小了貧富差距。
稅改核心
城經(jīng)報(bào):此次個(gè)人所得稅法的改革,你認(rèn)為核心應(yīng)該是什么?你對(duì)現(xiàn)今的稅率設(shè)置怎么看?
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戴芳:我認(rèn)為此次個(gè)人所得稅法改革的核心:一是提高工薪的免征額;二是改革個(gè)稅征收模式;三是適當(dāng)降低工資薪金適用的稅率,減少稅率的級(jí)次。
我國(guó)現(xiàn)行工資薪金的最高稅率是45%,最低的是5%,有九檔稅率,稅率檔次過多,造成了稅法的復(fù)雜化,不利于征收,因而應(yīng)當(dāng)減并稅率檔次,同時(shí)擴(kuò)大低稅率適用的級(jí)距,減少中低收入人群的稅負(fù)。從80年代開始,很多國(guó)家都開始大幅度地把稅率等級(jí)進(jìn)行合并。美國(guó)1986年稅改之前,曾經(jīng)有過14級(jí)的累進(jìn)稅率,稅率檔次過多降低了稅制的效率,經(jīng)過稅制改革,美國(guó)最終規(guī)定了五個(gè)檔次的稅率;走得最遠(yuǎn)的是俄羅斯,俄羅斯曾經(jīng)把它整個(gè)的個(gè)人所得稅的稅率統(tǒng)一定為13%,在這樣的情況之下減輕了稅制本身的復(fù)雜給納稅人所帶來的負(fù)擔(dān),同時(shí)也提高了稅收的效率。
另外,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的稅率,意味著最高稅率比企業(yè)所得稅稅率(25%)要高10%,這是不合理的、不公平的,不利于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此,應(yīng)當(dāng)調(diào)減個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率,最高稅率應(yīng)當(dāng)降至20%以下,至少與企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率持平??傊?,現(xiàn)行個(gè)稅改革,既要體現(xiàn)公平,又要體現(xiàn)效率;既要讓富人多交稅,也要讓中低收入民眾的負(fù)擔(dān)輕一點(diǎn),這應(yīng)是我們稅法改革的一個(gè)方向。
城經(jīng)報(bào):有人認(rèn)為,我國(guó)不同地區(qū)的工資收入水平具有一定差距,個(gè)稅免征額不應(yīng)“一刀切”,應(yīng)該因“地”制宜,將個(gè)稅起征權(quán)限下放,對(duì)此你怎么看?個(gè)稅是否應(yīng)該要與CPI、GDP“合拍”?
戴芳:我國(guó)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資收入水平、生活支出標(biāo)準(zhǔn)等等都有很大的差異,個(gè)稅免征額不應(yīng)“一刀切”?!耙坏肚小钡淖龇ū旧砭褪且环N不公平,一種違背所得稅立法出發(fā)點(diǎn)的做法,所以國(guó)家應(yīng)該制定一個(gè)免征額幅度區(qū)間,允許各地區(qū)根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資收入水平、消費(fèi)水平等因素確定適宜的免征額。
個(gè)稅免征額隨CPI、GDP的變動(dòng)而調(diào)整的做法雖然是十分合理的,也符合國(guó)外的一般做法,是未來的發(fā)展趨勢(shì),但由于操作起來太麻煩,所以我不建議當(dāng)下就與國(guó)際接軌,而應(yīng)逐漸完善我國(guó)個(gè)稅的征收辦法。
讓更多老百姓受益
城經(jīng)報(bào):個(gè)稅免征額上調(diào)將會(huì)對(duì)中低收入者減輕負(fù)擔(dān),但在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的中西部地區(qū),這一人群是主要的稅收來源,有官員稱,若將免征額調(diào)至3000,中西部很多地區(qū)個(gè)稅將面臨絕收,對(duì)此你怎么看?
戴芳:從個(gè)稅的征稅對(duì)象來看,其實(shí)是對(duì)納稅人的純收益征稅。目前工資薪金所得不足3000元的老百姓就生活收支來看,基本上屬于入不敷出,屬于沒有純所得,自然無需納稅;從個(gè)稅的主要功能來看,是縮小貧富差距,貧困人群不應(yīng)納稅。所以,我認(rèn)為不能因?yàn)檎{(diào)高免征額而導(dǎo)致財(cái)政減少就不考慮所得稅本身的特性與功能。至于中西部地區(qū)的財(cái)政收入由于上調(diào)免征額可能致使稅收減少的問題,地方政府可以通過加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)管,以及增強(qiáng)其他稅種的征管實(shí)現(xiàn)增收。同時(shí),由于免征額的提高而帶動(dòng)起來的購(gòu)買力的增加將會(huì)使需求提高,企業(yè)效益轉(zhuǎn)好,這實(shí)際上將帶來增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等的增收,如此一來,總稅收收入不至于因免征額的提高而大幅減少。
《城經(jīng)報(bào)》:有經(jīng)濟(jì)學(xué)家分析,如果個(gè)稅免征額上調(diào)至3000元,將使20%以上就業(yè)人群的賦稅負(fù)擔(dān)減為零,對(duì)提高中低階層收入意義重大。你認(rèn)為這是否是國(guó)家關(guān)注民生的體現(xiàn)?這對(duì)改善民眾生活質(zhì)量有著怎么樣的意義?
戴芳:我國(guó)個(gè)稅的改革方向正在趨向正確并合理——那就是加強(qiáng)收入調(diào)節(jié)的作用,進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān),縮小貧富差距。通過提高免征額讓中低收入階層的民眾受益,而不是使他們成為繳納個(gè)稅的主力軍,這是讓更多老百姓受益的一項(xiàng)改革,是國(guó)家關(guān)注民生的體現(xiàn)。有人做過簡(jiǎn)單的測(cè)算,如果個(gè)稅免征額從現(xiàn)在的2000元提高到3500元,則不少人每月能夠少繳100元以上的個(gè)稅,這是能夠看得見的“收入”。收入的增加意味著消費(fèi)能力的提高,抗通脹能力的增強(qiáng),生活水平的改善,因而對(duì)廣大民眾是一件大好事。可以這樣說:輕徭薄稅以保民生,將是政府的必然選擇。
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