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上海理光傳真機(jī)有限公司 財(cái)務(wù)集中管理方案設(shè)計(jì) 策劃設(shè)計(jì)：專家組 上海三元企業(yè)管理有限公司 2001年12月20日 目 錄 第一部分 現(xiàn)狀及原因分析 1 一、上海理光財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 1 二、問(wèn)題及原因分析 1 1、財(cái)務(wù)部職能定位問(wèn)題 1 2、公司運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題 2 3、制度執(zhí)行與內(nèi)部控制問(wèn)題 4 4、各部門信息不集成，造成財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)輸入工作量很大 7 5、失敗成本 7 6、以上問(wèn)題總結(jié) 8 第二部分 財(cái)務(wù)集中管理方案 10 一、 成立計(jì)劃財(cái)務(wù)部 10 二、建立全面預(yù)算體系 10 （一）全面預(yù)算基本思想 10 （二）選擇全面預(yù)算方法 11 三、實(shí)現(xiàn)集中信息控制平臺(tái) 12 四、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度 12 五、推行目標(biāo)管理方法，構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)營(yíng)機(jī)制 12 第三部分 全面預(yù)算管理推行計(jì)劃 14 一、基礎(chǔ)工作 14 二、各部門功能定位 15 （一）高層管理者 15 （二）業(yè)務(wù)部門 15 （三）財(cái)務(wù)部門 16 三、全面預(yù)算管理推行計(jì)劃 17 四、全面預(yù)算的編制流程 17 附件一 22 第一部分 標(biāo)準(zhǔn)成本制度 22 第二部分 某（集團(tuán)）公司標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度 28 第三部分 標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)施的具體實(shí)施案例 錯(cuò)誤！未定義書簽。 第一部分 現(xiàn)狀及原因分析 一、上海理光財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 上海理光財(cái)務(wù)部現(xiàn)有員工11人，分別承擔(dān)現(xiàn)金、記帳、總帳等工作，大致分工如下 ：記帳（5人）、出納（1人）、審計(jì)（1人）、預(yù)算（1人）、銷售公司（1人）、PCB公 司（2人）。財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)計(jì)帳職能基本實(shí)現(xiàn)，但未能發(fā)揮其管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的功能 。 二、問(wèn)題及原因分析 1、財(cái)務(wù)部職能定位問(wèn)題 理光公司的財(cái)務(wù)部目前僅僅定位于會(huì)計(jì)核算職能，由此限制了其決策支持能力之發(fā) 揮。公司目前尚未真正推行全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理理念亦未得到各部門的理解與 重視。雖然財(cái)務(wù)部門每年編制預(yù)算，但編制過(guò)程和執(zhí)行過(guò)程皆流于形式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 中，全面預(yù)算是以財(cái)務(wù)為中心的管理活動(dòng)的工作基礎(chǔ)，企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí) 行工作，并據(jù)之建立考評(píng)體系，力求在編制、執(zhí)行、調(diào)整、以及與實(shí)踐的對(duì)比分析中提 高管理水平。 原因：沒(méi)有形成全面預(yù)算管理體系，并缺乏相應(yīng)的配套支持措施 深入原因：與公司目前缺乏前瞻性戰(zhàn)略有關(guān)系。 再深入原因：一方面受公司現(xiàn)狀的影響，比如信息集成的決策支持功能未實(shí)現(xiàn)，造成公 司戰(zhàn)略制定缺乏相應(yīng)基礎(chǔ)；另一方面可能受高層管理者的經(jīng)營(yíng)理念和管理思想影響 2、公司運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題 1. 企業(yè)各部門之間相互推委責(zé)任、不同部門提供的同一內(nèi)容之?dāng)?shù)據(jù)有較大差異 原因：業(yè)務(wù)整合不夠。 深入原因：部門間人員缺乏協(xié)作觀念，各部門局限于本部門利益，缺乏系統(tǒng)性整體觀 念，由此給其他部門造成一定難度； （2）考評(píng)激勵(lì)制度與全面預(yù)算管理不匹配，超支或節(jié)余的結(jié)果對(duì)各部門而言沒(méi)有太 大的意義。（據(jù)悉，PG活動(dòng)在年末開展節(jié)省獎(jiǎng)勵(lì)，具體內(nèi)容待核實(shí)。） 原因：以前并未真正推行全面預(yù)算管理，公司亦未建立完善的標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，因此 考評(píng)體系與之不配套 （3）各部門的費(fèi)用變動(dòng)原因分析表是否定期編制并呈報(bào)中高層管理者（尚未得到業(yè) 務(wù)部門證實(shí)）。從目前來(lái)看，財(cái)務(wù)部逐月制定考核表并發(fā)放至各業(yè)務(wù)部門后，工作即完 成，而未開展追蹤檢查工作。各部門超支原因的分析解釋無(wú)人負(fù)責(zé)，無(wú)人監(jiān)督，因此各 部門是否會(huì)進(jìn)行原因分析不得而知，對(duì)高層的管理支持作用更不存在。 原因：一方面沒(méi)有制度要求各業(yè)務(wù)部門必須進(jìn)行費(fèi)用變動(dòng)原因分析，盡管原則上各部 門應(yīng)該進(jìn)行原因解釋，但未形成制度；二是缺乏相應(yīng)的直接負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部將考核表發(fā) 放至各部門后，后續(xù)工作應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)、向誰(shuí)匯報(bào)，缺乏相應(yīng)的規(guī)定。 深入原因：企業(yè)制度執(zhí)行不力。 3、制度執(zhí)行與內(nèi)部控制問(wèn)題 財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制職能有待加強(qiáng)，銷售、制造、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)與財(cái)務(wù)部門間的合作與 監(jiān)控能力尚未實(shí)現(xiàn)。 1. 應(yīng)付帳款的審核與控制。 公司制度中規(guī)定，外購(gòu)部品采購(gòu)的付款憑證：請(qǐng)款單、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、AIS票和月報(bào)， 并要求按發(fā)票付款。但是執(zhí)行中存在以下問(wèn)題： （1）采購(gòu)合同副本不提交財(cái)務(wù)部。 原因：在生產(chǎn)物資管理制度中，規(guī)定應(yīng)提供合同副本，但由于采購(gòu)合同為大合同，內(nèi)容 籠統(tǒng)，在付款時(shí)無(wú)太大的參考價(jià)值，故目前在執(zhí)行過(guò)程中不再提交。 （2）貨運(yùn)代理合同亦不提供財(cái)務(wù)部，造成財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)無(wú)法對(duì)應(yīng)付款進(jìn)行監(jiān)控 原因：管理不善。 解決方式：要求資材部盡快提供合同副本給財(cái)務(wù)部；同時(shí)修改相關(guān)制度，完善貨代合同 等文件的報(bào)告制度；同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整合，調(diào)整運(yùn)營(yíng)方式。 （3）部品采購(gòu)按訂單執(zhí)行，訂單副本亦不提供財(cái)務(wù)部。 原因：部品采購(gòu)按訂單逐筆發(fā)出，財(cái)務(wù)部可從月報(bào)中查悉訂單數(shù)量。 （4）訂單發(fā)出時(shí)，部品無(wú)單價(jià)。 原因：訂單可能因周期較長(zhǎng)而無(wú)法確定價(jià)格，只能在到貨后確定。 （5）發(fā)票與月報(bào)數(shù)有差異 原因：貨物到港后部分辦理入庫(kù)，部分未辦理入庫(kù)；發(fā)票金額為全額，而月報(bào)僅統(tǒng)計(jì)入 庫(kù)額度。較為嚴(yán)重的問(wèn)題是：對(duì)已付款而未辦理入庫(kù)手續(xù)的貨物管理存在漏洞，此類部 品的后續(xù)流程在運(yùn)行上缺乏核查和控制。 深入原因：責(zé)任不明，無(wú)人負(fù)責(zé)。 （6）存在帳實(shí)不符現(xiàn)象，但對(duì)此沒(méi)有有效的管理控制措施，財(cái)務(wù)部沒(méi)有起到監(jiān)督管理作 用。 原因：責(zé)任不夠明晰 深入原因：考評(píng)制度不夠完善，工作人員責(zé)任感不強(qiáng) 2）資產(chǎn)管理的審核與監(jiān)控 資產(chǎn)歸口管理分散。目前資產(chǎn)管理是由五個(gè)部的七個(gè)科室負(fù)責(zé)，分管不同資產(chǎn)，該 方式雖然劃分了責(zé)任，但各部門能否真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的作用令人懷疑。目前調(diào)查中 發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： （1）資產(chǎn)采購(gòu)的監(jiān)督管理不夠完善 原因：采購(gòu)權(quán)分散，采購(gòu)部門眾多；現(xiàn)有資產(chǎn)使用狀況信息缺乏匯總，無(wú)法有效控制重 復(fù)采購(gòu)等問(wèn)題。 （2）設(shè)備折舊采用直線折舊法，按產(chǎn)量計(jì)提攤銷，造成部分設(shè)備折舊期太長(zhǎng)。比如TX1 系列，計(jì)劃按3年產(chǎn)量來(lái)攤銷，如今該產(chǎn)品已不再生產(chǎn)，而設(shè)備成本尚未攤銷完畢。 原因：折舊計(jì)提方式不盡合理、折舊期太長(zhǎng) 深入原因：產(chǎn)品決策不準(zhǔn)確。 （3）帳面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)是否對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)部不能給出肯定的答復(fù)。資產(chǎn)管理?xiàng)l例要求每 年12月中旬，在財(cái)務(wù)部組織下，由各歸口部門開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部未 跟蹤整個(gè)過(guò)程，而是以抽檢方式來(lái)檢查歸口部門的工作。因此，各歸口部門是否真正開 展了盤點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)部是否起到了監(jiān)督作用不得而知。 原因：負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理人員由于某些原因不能參加盤點(diǎn)，故未跟蹤盤點(diǎn)工作。 深入原因：具體盤點(diǎn)工作程序尚不夠健全，制度不規(guī)范，造成責(zé)任不明。主管人員 由于某些原因暫時(shí)離職，主管部門應(yīng)保證該工作的正常開展。 （3）資產(chǎn)使用、處置狀況不能準(zhǔn)確，不能及時(shí)匯報(bào)。 原因：資產(chǎn)管理報(bào)告制度不夠健全，各部門缺乏定期的資產(chǎn)使用等統(tǒng)計(jì)狀況的匯報(bào) ；亦無(wú)人對(duì)此報(bào)告負(fù)責(zé)。 深入原因：責(zé)任不明。 4、各部門信息不集成，造成財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)輸入工作量很大 原因：一是由于EDP系統(tǒng)與目前金蝶系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)接口，來(lái)自EDP的部分?jǐn)?shù)據(jù)必須重 復(fù)輸入；二是由于訂單生成時(shí)無(wú)法確定價(jià)格，因此訂單發(fā)出時(shí)皆以0.01計(jì)價(jià)，導(dǎo)致財(cái)務(wù) 部在付款、成本核算等工作時(shí)必須重新調(diào)整價(jià)格 5、失敗成本 （1）9月份失敗成本很高，約達(dá)2000多萬(wàn)元（按工時(shí)等實(shí)際損失核算，不含機(jī)會(huì)損失分 析） 原因：9月份新產(chǎn)品上馬，設(shè)備、部品等不穩(wěn)定所致。 深入原因：失敗成本的產(chǎn)生是一個(gè)系統(tǒng)問(wèn)題，涉及開發(fā)、供應(yīng)商管理、員工培訓(xùn)等多 個(gè)方面。 （2）失敗成本的原因分析 o 停線損失：一是供應(yīng)商部品缺貨所致，其中理光國(guó)際缺貨帶來(lái)的損失非常高，約占失敗 成本損失的1/4；二是部品不良造成斷料，可能源于供應(yīng)商所供部品質(zhì)量不佳，也反 映出質(zhì)檢尚存在不足；三是治具不良，主要發(fā)生在新產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程。四是班車誤點(diǎn)等 偶然因素。 o 改造損失：一是制品改造費(fèi)用，由于設(shè)計(jì)失誤、決策不準(zhǔn)而造成的返工損失；二是維修 費(fèi)，即制品質(zhì)量不佳引起的維修損失。 6、解決以上問(wèn)題的措施 財(cái)務(wù)管理只是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其工作需要其他相關(guān)的部門的配 合與支持，尤其需要高層管理者的重視與推動(dòng)。理光財(cái)務(wù)部門人員雖很努力，但 是，其監(jiān)督控制作用并未能有效地發(fā)揮出來(lái)，這需要引起公司管理層的重視。 1. 審計(jì)人員應(yīng)從財(cái)務(wù)部中獨(dú)立出來(lái)，并對(duì)高層管理者負(fù)責(zé)。高層管理者對(duì)其 所反映信息應(yīng)給予重視并采取相應(yīng)措施，否則可能致使審計(jì)工作流于形 式，并不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。 2. 財(cái)務(wù)制度必須嚴(yán)格執(zhí)行。理光目前的一大問(wèn)題是“有法不依”。比如，資材 部的合同副本必須提交財(cái)務(wù)部，以做核實(shí)之用，否則財(cái)務(wù)部無(wú)法起到監(jiān) 督審核作用；再如，資產(chǎn)管理工作，盤點(diǎn)損失與報(bào)廢品的處置等，公司 皆有制度規(guī)定，但并未嚴(yán)格按制度實(shí)施。 3. 部分財(cái)務(wù)制度需進(jìn)一步完善和健全。如信息報(bào)告制度、報(bào)銷制度等。這些 制度為公司內(nèi)控制度，只需結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)控要求來(lái)進(jìn)行修改 。 4. 部門之間的合作觀念亟需提高，不能“部門割據(jù)、自我中心”，否則不利于 系統(tǒng)整體效率的提高。 5. 責(zé)任不明，職責(zé)不清的現(xiàn)象必須改善。 第二部分 財(cái)務(wù)集中管理方案 成立計(jì)劃財(cái)務(wù)部 公司財(cái)務(wù)部職能需重新定位，為了實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)管理為核心的管理職能，提高財(cái)務(wù)部 的決策支持能力，公司有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的計(jì)劃管理職能，將財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)劃財(cái)務(wù)部。 二、建立全面預(yù)算體系 （一）全面預(yù)算基本思想 全面預(yù)算建立在各部門合作基礎(chǔ)上，它將企業(yè)制造、銷售與財(cái)務(wù)信息有機(jī)結(jié)合，從 而加強(qiáng)企業(yè)的綜合協(xié)調(diào)能力與控制能力，因此需要： 1. 高層領(lǐng)導(dǎo)的支持。 2. 中高層管理人員培訓(xùn)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念。 3. 加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)，統(tǒng)一全面預(yù)算管理方法。 （二）選擇全面預(yù)算方法 全面預(yù)算方法：固定預(yù)算；彈性預(yù)算；零基預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算等。建議采用彈性預(yù)算 ，當(dāng)基礎(chǔ)信息工作和管理信息系統(tǒng)完善后，可考慮采用滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算。 預(yù)測(cè)方法： 環(huán)境分析法：SWOT法、BCG法、波特產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力分析法等 定性預(yù)測(cè)：德爾菲法；因素評(píng)分法等 定量預(yù)測(cè)：加權(quán)平均、指數(shù)平滑法、線性規(guī)劃、多元回歸等 建議：a對(duì)計(jì)劃部門、銷售部門等人員進(jìn)行定量技術(shù)方法培訓(xùn)；b利用計(jì)算機(jī)決策支 持功能。 三、實(shí)現(xiàn)集中信息控制平臺(tái) 制造、分銷和財(cái)務(wù)構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三大基礎(chǔ)模塊，三大模塊的信息集成與有 效合作將極大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要加強(qiáng)部門 間的信息集成，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的計(jì)劃與控制能力之目的。ERP系統(tǒng)是企業(yè)推行全面預(yù) 算管理的強(qiáng)有力的技術(shù)支持工具，它能夠有效地實(shí)現(xiàn)信息集成，為全面預(yù)算編制和實(shí)施 提供支持。 四、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度 計(jì)劃與控制為管理的兩大基礎(chǔ)職能，需要標(biāo)準(zhǔn)成本體系的支持。標(biāo)準(zhǔn)成本為計(jì)劃與 控制工作提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特征，理光應(yīng)確定標(biāo)準(zhǔn)成本體系的具體 內(nèi)容并建立該體系，使之成為企業(yè)控制活動(dòng)的重要依據(jù)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息 支持。（具體作法參照附件1） 五、推行目標(biāo)管理方法，構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)營(yíng)機(jī)制 目標(biāo)管理是職工參與管理的一種有效方式，它能夠有效調(diào)動(dòng)員工積極性，提高企業(yè) 的工作效率。 目標(biāo)管理的主要內(nèi)容：目標(biāo)確定、逐級(jí)授權(quán)、自主管理、成果評(píng)價(jià)。 目標(biāo)管理的基本過(guò)程： 1. 公司的高層管理者確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，比如年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)目標(biāo)等。 2. 高層管理者將目標(biāo)分解，并向下級(jí)單位分配目標(biāo) 3. 目標(biāo)分配時(shí)采用協(xié)商方式，即高層管理者（A）與下一層次直線部門的管理者（A 1）協(xié)商確定該層次（A1）的目標(biāo)。 4. A1的目標(biāo)確定后，該管理者同樣需分解目標(biāo)，并向次層次各門的管理者（A11）分 配，分配時(shí)亦采用協(xié)商方式，確定A11層的目標(biāo) 5. 由此，逐級(jí)將目標(biāo)分解至個(gè)人 6. 目標(biāo)管理需要有效的激勵(lì)措施保證，該激勵(lì)制度必須與成果掛鉤。 目標(biāo)管理的優(yōu)勢(shì)在于員工參與管理，有效地調(diào)動(dòng)了員工積極性，但方式必須隨之進(jìn) 行激勵(lì)制度的調(diào)整，如果缺乏與成果掛鉤的激勵(lì)措施的保障，目標(biāo)管理往往流于形式， 起不到應(yīng)有的作用。 第三部分 全面預(yù)算管理推行計(jì)劃 一、基礎(chǔ)工作 根據(jù)理光公司目前經(jīng)營(yíng)狀況，全面預(yù)算體系的編制過(guò)程中，三項(xiàng)基礎(chǔ)工作必須強(qiáng)化 。 1. 全面培訓(xùn)。培訓(xùn)工作逐層展開：一是針對(duì)中高層的培訓(xùn)；二是針對(duì)業(yè)務(wù)人員的 培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)改善觀念，有助于全面預(yù)算工作的開展。 2. 改善基礎(chǔ)管理：基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫(kù)的建立與完善等。理光公司在生產(chǎn)、采購(gòu)、庫(kù) 存、財(cái)務(wù)、人事等方面的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料尚需進(jìn)一步分析、整理并充實(shí)完 善之。歷年經(jīng)營(yíng)中，各部門亦做出了很大的努力，但資料歸類、指標(biāo)確定、 標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立等尚未不夠完善，比如標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)、BOM系統(tǒng)等等皆需不斷完善 。 3. 業(yè)務(wù)運(yùn)作流程的審核與再造。公司每年編制全面預(yù)算時(shí)，首先需進(jìn)行業(yè)務(wù)流程 的審核與再造，然后在新流程的基礎(chǔ)上重設(shè)相關(guān)科目，并展開調(diào)...
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