如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt)
如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制
一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境
會計(jì)目標(biāo)多元化
會計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出
由過去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
市場經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。

一．市場經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境
財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對會計(jì)的責(zé)任了解正在增加。
國家政府管制機(jī)構(gòu)對于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重。
由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等原因，會計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜。
司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。
報(bào)表使用者對會計(jì)師期望值過高，與會計(jì)人員實(shí)際能力有一差距。
會計(jì)人員前期對自己的責(zé)任過于輕視。
有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段，有待進(jìn)一步完善。
二.市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)信息的供求
虛假會計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配
缺乏對會計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn)
會計(jì)信息是一個(gè)非常特殊的公共商品
三.對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改革的意義
財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制
與新會計(jì)法對比將會計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人，與建立內(nèi)部會計(jì)控制有關(guān)。
詳細(xì)列示了內(nèi)部會計(jì)控制違規(guī)行為，具有可操作性
明確了處罰的尺度
對內(nèi)部會計(jì)控制作用有了比較正確的定位
四.內(nèi)部控制與會計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系
完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計(jì)信息的基礎(chǔ)
內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展
內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財(cái)、物及組織”等個(gè)方面的內(nèi)容
五、內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論
1，關(guān)于冰山理論：
壓力、機(jī)會及借口、
2，GONE理論
貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露。
內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。

六 會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容
一、會計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容
（一）會計(jì)內(nèi)部控制主要是為了
保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)
提高經(jīng)營效率
堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施
（二）會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容
人事控制
組織控制
財(cái)務(wù)控制
實(shí)物控制

（三）貫徹會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)
內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。

（四）會計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性
控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過慢等）
內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計(jì)與出納不獨(dú)立）
控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度）

(五)減少會計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施
對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）
加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。（如審計(jì)建議，月未對帳、盤點(diǎn)等）


三、人員控制
(一)人員控制的目的
在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。
在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。
通過輪換、休假制度，對財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。

(二)人員招聘和激勵(lì)
1. 人員招聘
人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。
人員的道德素質(zhì)包括：
思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。
職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。
工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。

2. 激勵(lì)機(jī)制
在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵(lì)的控制，將會失支動(dòng)力。如費(fèi)用中心對預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵(lì)）


(三)職務(wù)輪換與休假
1. 職務(wù)輪換
在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。
凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。
在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。
如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。


職務(wù)輪換制度的目的
職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。
后任在接替前任工作后，有機(jī)會發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。
有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯(cuò)。



在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。
帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)
帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。
帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對該員工的工作進(jìn)行審核，便于對該員工的考核。

四、組織控制
1. 組織控制原理
利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。
通過對業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。

2. 組織控制的內(nèi)容
對不相容職務(wù)予以分離
明確崗位責(zé)任制
制定清晰的作業(yè)流程圖

（一）不相容職務(wù)分離
1. 不相容職務(wù)的原理
有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。
二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。
不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。

各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)
授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計(jì)。
保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。


（二）崗位責(zé)任制
1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果：
明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。
各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。
明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責(zé)任制的形式
應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。
在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。
應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。

3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則
利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。
某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。



（三）工作流程圖
1. 流程圖目的
通過符號使會計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。
便于對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。
有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。
2. 流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)
要對各個(gè)工作程序予以圖解化。
符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。
繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰，但不能有所遺漏。


五、財(cái)務(wù)控制
1. 公司財(cái)務(wù)控制的目的
保證實(shí)現(xiàn)某公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。
為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。

2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容
預(yù)算控制
會計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）預(yù)算控制
1. 預(yù)算制度的目的
將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。
使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。
便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。
降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。
可能會有較多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。

2. 預(yù)算制度的內(nèi)容
整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為
資本預(yù)算——對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。
經(jīng)常預(yù)算——對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。
財(cái)務(wù)預(yù)算——對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由計(jì)財(cái)部門按月、旬進(jìn)行編制。
、
3. 預(yù)算制度適用的部門
根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制
經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃
非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。



4. 財(cái)務(wù)預(yù)算——依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
資金預(yù)算按月編制
根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測
安排資金余缺的調(diào)劑方案


5. 預(yù)算編制依據(jù)
以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。
綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺的國家政策法規(guī)等。
單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。

6. 預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)）
必須對預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析
建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)
定期進(jìn)行差異總結(jié)

7. 預(yù)算編制的審批權(quán)
綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會

8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則
采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式
先易后難
有一定容忍度
對參編人員進(jìn)行培訓(xùn)

（二）會計(jì)控制
會計(jì)控制是指利用會計(jì)的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計(jì)控制主要包括：
1. 銀行賬戶分帳制度
銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。

實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。
銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。

2. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度
會計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對帳及控制。
由于公司要對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計(jì)科目等。
3. 財(cái)務(wù)報(bào)告

（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)
1. 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則
保持高度獨(dú)立性
有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)
直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告
與其他部門不存在利益關(guān)系

2. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能
進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：
對下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對下屬單位的控制
檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò)
評價(jià)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議
協(xié)助外部審計(jì)人員
進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括：
評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率
評價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系
針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議

3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)
內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料
有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會議
有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施
有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等
有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán)

但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動(dòng)，他們對經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。

4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度
內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告
常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告
專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交
內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式































如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt)