由于體制和制度不健全等方面的原因，中小民營(yíng)企業(yè)也暴露出在財(cái)務(wù)管理上的種種問(wèn)題和弊端，尤其是規(guī)模不大的民營(yíng)中小企業(yè)，其反映在財(cái)務(wù)管理上的缺陷已具有一定的代表性。


根據(jù)125家中小民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上都存在著不同程度這樣或那樣的問(wèn)題，概括起來(lái)主要有以下四個(gè)方面的突出問(wèn)題。

四大癥結(jié)凸現(xiàn)

首先，缺乏健全的科學(xué)管理模式。管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但我國(guó)有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位。一些民營(yíng)企業(yè)由于自身的特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理，具有隨意性的弊端。中小型的個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)的管理模式往往是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，投資者集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，既是企業(yè)的投資者，又同時(shí)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)既不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也不設(shè)專職會(huì)計(jì)人員。這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，科學(xué)和有序的財(cái)務(wù)管理幾乎成為空白。這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而他們的管理能力和素質(zhì)可以說(shuō)參差不齊，管理思想和手段也較為落后，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法往往缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)分析和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。

其次，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度。審計(jì)資料表明，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)雖配置會(huì)計(jì)人員，但未能嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。資料不實(shí)，核算缺乏規(guī)范性是它們的通病。民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容單一，并且因缺乏日常的主管部門監(jiān)督，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。這些企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即便有，也很難保證其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)的投資者既是老板，也是會(huì)計(jì)，出于個(gè)人利益的驅(qū)使，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不實(shí)，內(nèi)部控制制度薄弱殘缺，以大量白條子作為支付憑證，涂改和虛假現(xiàn)象屢見不鮮，甚至收入不入賬，采用倒軋盈虧的手法，人為壓低利潤(rùn)，名為企業(yè)行為，實(shí)為偷逃稅收。有些企業(yè)甚至為了應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)部門的檢查，通過(guò)“能人”處理，搞賬外設(shè)賬和兩套會(huì)計(jì)報(bào)表，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。更有甚者，一些規(guī)模小、會(huì)計(jì)技術(shù)含量低的個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)既不建賬，也不編制報(bào)表。

第三，缺乏良好的融資質(zhì)信。目前，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款仍然比較困難。融資難和擔(dān)保難仍是制約中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。銀行即使同意向這些企業(yè)貸款，也會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)較高而提高貸款利率。這便增加了中小民營(yíng)企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過(guò)多，信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。這對(duì)其今后的融資活動(dòng)和投資活動(dòng)都造成一種惡性循環(huán)的影響。中小民營(yíng)企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動(dòng)自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，一味地追求短期目標(biāo)。這種短期行為勢(shì)必導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全的考慮，如擴(kuò)張企業(yè)自身規(guī)模的問(wèn)題。中小民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素制約了其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與大型企業(yè)的抗衡，使其長(zhǎng)期處于不利地位。

第四，缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。企業(yè)中尤其是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，由于歷史和體制的原因，很多實(shí)行家族式管理，任人唯親，接班人世襲。掌握財(cái)權(quán)的會(huì)計(jì)不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上形成很明顯的弊端。而這些會(huì)計(jì)任職者往往缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，有的甚至連初級(jí)職稱也不具備，職業(yè)勝任能力令人擔(dān)憂。
這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)時(shí)或許還行，但在群雄林立的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中則很難實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。
解決問(wèn)題幾大妙招

解決民營(yíng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)失信問(wèn)題需要提高四個(gè)方面的認(rèn)識(shí)：一是要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。財(cái)務(wù)管理工作從價(jià)值角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的管理，具有很強(qiáng)的綜合性、連續(xù)性和效益性，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果上。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。

《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》出臺(tái)后，給民營(yíng)經(jīng)濟(jì)又帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。而在現(xiàn)行政策與市場(chǎng)機(jī)制等方面，民營(yíng)企業(yè)又無(wú)法享受到與國(guó)有企業(yè)的同等待遇，無(wú)法享受某些特殊的政策扶持，這給民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)造成很大的被動(dòng)和影響。因此，民營(yíng)企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

二是要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是客觀環(huán)境變化的要求。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和趨于成熟，一方面投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高，審計(jì)也越來(lái)越嚴(yán)。沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，就不可能達(dá)到利益各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在這樣的市場(chǎng)政策環(huán)境中生存發(fā)展。

三是要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是新形勢(shì)的要求。面對(duì)日益開放的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇；既是壓力，也是動(dòng)力。民營(yíng)企業(yè)也必將遭受來(lái)自跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要真正發(fā)展壯大，必須符合國(guó)際運(yùn)作慣例，重視財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會(huì)計(jì)信息職能作用的發(fā)揮。

四是要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是民營(yíng)企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求。中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)平均壽命只有2.9年。很多企業(yè)之所以發(fā)展到一定階段就英年早逝，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。破產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是一步之遙。一個(gè)企業(yè)如果不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，喪失財(cái)務(wù)支付能力，最終都會(huì)走向滅亡。在提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，再通過(guò)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，著力解決面臨的問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)等方面入手提升管理質(zhì)量。每一個(gè)民營(yíng)中小企業(yè)都要從我做起，從現(xiàn)在做起，嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，進(jìn)行自查、自糾，改善財(cái)務(wù)管理，提高管理層次和水平，促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)得到更好更快的全面健康發(fā)展。

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