企業(yè)利用虛增庫(kù)存偷稅的檢查方法及建議

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在對(duì)企業(yè)日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),一些企業(yè)存在利用虛增庫(kù)存降低稅負(fù)進(jìn)行偷稅現(xiàn)象。以某塑料制品有限公司為例,其2003年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入950萬(wàn)元,應(yīng)納稅額23.50萬(wàn)元,期初存貨余額120萬(wàn)元,期末存貨余額209萬(wàn)元,稅負(fù)率僅為2.5%左右,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)正常稅負(fù)水平3%-5%。經(jīng)詢問(wèn)及實(shí)地稽查盤(pán)點(diǎn)核實(shí):該企業(yè)期初存貨余額35萬(wàn)元,期末存貨余額44萬(wàn)元,企業(yè)虛增存貨庫(kù)存253萬(wàn)元,虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元,查補(bǔ)稅款后稅負(fù)率達(dá)4.4%左右。

  通過(guò)調(diào)查研究,發(fā)現(xiàn)類似的偷稅行為除在塑料制品行業(yè)中存在外,在鑄造行業(yè)、兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)中也普遍存在。其特點(diǎn)是銷貨時(shí)必須向供貨方開(kāi)具專用發(fā)票,在銷售環(huán)節(jié)無(wú)法偷稅,偷稅行為均發(fā)生在進(jìn)項(xiàng)方面,他們多利用虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票,虛增存貨庫(kù)存,多抵進(jìn)項(xiàng)稅額,降低稅負(fù)的方法進(jìn)行偷稅。

  其偷稅手法主要有:

1、未有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,通過(guò)支付好處費(fèi)等方式從廢品回收企業(yè)非法取得虛開(kāi)的發(fā)票,虛增存貨多抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、自設(shè)獨(dú)立核算的廢舊物資回收站,以回收站名義為自己虛開(kāi)發(fā)票,虛增存貨多抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,虛開(kāi)存貨數(shù)量、金額多抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、購(gòu)貨時(shí)取得的普通發(fā)票因不能抵稅不入賬,而是自開(kāi)或讓他人非法代開(kāi)收購(gòu)收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

幾種檢查方法:

1、綜合分析法:對(duì)稅負(fù)明顯偏低,存貨在一定期間內(nèi)持續(xù)增長(zhǎng)的。結(jié)合同行業(yè)稅負(fù)水平,原材料庫(kù)存情況及本企業(yè)上年同期銷售量、庫(kù)存量、稅負(fù)率等進(jìn)行綜合分析,找出問(wèn)題疑點(diǎn),確定檢查重點(diǎn)。

2、賬實(shí)核對(duì)法:到企業(yè)存貨地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),賬實(shí)核對(duì)。這是檢查虛增存貨類問(wèn)題關(guān)鍵的步驟,企業(yè)賬務(wù)處理再高明,在實(shí)物面前也會(huì)露出偷稅的蛛絲馬跡。

3、實(shí)地核查法:到車間、倉(cāng)庫(kù)查看納稅人購(gòu)進(jìn)的廢舊物資、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是否為非廢品、非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

4、延伸調(diào)查法:到相關(guān)廢舊物資回收站,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處調(diào)查,查看企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

建議:

一是管理局對(duì)稅負(fù)明顯偏低,存貨庫(kù)存持續(xù)增加的企業(yè)要加強(qiáng)日常管理,定期進(jìn)行庫(kù)貨盤(pán)查。把問(wèn)題及早解決,避免大案要案的發(fā)生。

二是取消廢舊物質(zhì)收購(gòu)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,從根本上遏制住利廢企業(yè)偷稅行為的發(fā)生。
 偷稅 庫(kù)存 檢查 建議 利用 方法 企業(yè)

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