二、出口退稅管理對(duì)企業(yè)的影響分析

　　 出口退稅政策的落實(shí)效果與出口退稅管理息息相關(guān)，新機(jī)制的運(yùn)行能否達(dá)到帕雷托改進(jìn)，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標(biāo)、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面。

　　1．財(cái)政部門與稅務(wù)部門涉稅考核指標(biāo)的矛盾對(duì)企業(yè)的影響

　　稅務(wù)部門與財(cái)政部門的考核指標(biāo)不一致，影響了出口退稅的進(jìn)度。稅務(wù)部門把收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開考核，而財(cái)政部門考核稅務(wù)部門收入任務(wù)完成情況時(shí)，把退稅從稅收收入中剔除，只以實(shí)際入庫的資金作為對(duì)稅務(wù)部門的考核基礎(chǔ)，簡(jiǎn)單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項(xiàng)，忽視了出口退稅對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。考核指標(biāo)的矛盾在一定程度上影響了出口退稅款的落實(shí)，占?jí)毫瞬糠制髽I(yè)的資金。

　　2．部分稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的日常監(jiān)管和服務(wù)不夠

　　稅務(wù)部門不僅承擔(dān)出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導(dǎo)責(zé)任。部分稅務(wù)部門對(duì)出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務(wù)，對(duì)新政策宣傳和輔導(dǎo)不及時(shí)，導(dǎo)致某些企業(yè)因?yàn)椴皇煜ば抡叨谏陥?bào)，無法享受到出口退稅政策。

　　3．運(yùn)費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)的真實(shí)性無法核實(shí)

　　以離岸價(jià)作為出口貨物退（免）稅的計(jì)算依據(jù)，以其它方式成交的，還要扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。但是，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)發(fā)票的真實(shí)性無法核實(shí)，造成計(jì)算依據(jù)的不準(zhǔn)確。

三、完善出口退稅新機(jī)制和出口退稅管理的對(duì)策

　?。ㄒ唬┚徑庑聶C(jī)制對(duì)出口企業(yè)負(fù)效應(yīng)的政策建議

　　針對(duì)新機(jī)制運(yùn)行給企業(yè)帶來的負(fù)效應(yīng)，我們提出以下建議：

　　1．加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的輔導(dǎo)

　　首先，對(duì)出口企業(yè)負(fù)責(zé)人、辦稅員和業(yè)務(wù)員進(jìn)行出口退稅政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)宣傳新政策。引導(dǎo)出口企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視和理解出口退稅業(yè)務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的配合。對(duì)于選擇中介機(jī)構(gòu)代理報(bào)關(guān)的企業(yè)，盡量選擇信譽(yù)較好、單證回收速度較快的報(bào)關(guān)行。

　　其次，深入企業(yè)調(diào)查研究，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，指導(dǎo)企業(yè)建立涉稅單證回收和傳遞制度。對(duì)業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)，可由辦稅員兼單證回收員；對(duì)業(yè)務(wù)量大，由辦稅員兼任業(yè)務(wù)員不可行的企業(yè)，加強(qiáng)辦稅員與業(yè)務(wù)員的聯(lián)系，可以建立辦稅員與業(yè)務(wù)員的共同管理部門，或者由辦稅員直接管理業(yè)務(wù)員，或者辦稅員與業(yè)務(wù)員隸屬于同一個(gè)部門，由辦稅員直接控制涉稅資料的回收，減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)。另外，對(duì)還沒有建立單證傳遞臺(tái)賬的出口企業(yè)，輔導(dǎo)其建立單證傳遞臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)單證傳遞責(zé)任到人，以減少單證傳遞過程中的推諉、扯皮現(xiàn)象。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要簡(jiǎn)化延期申報(bào)申請(qǐng)的辦理程序，為企業(yè)發(fā)展出口貿(mào)易提供條件。

　　2．建立兩層次的出口退稅分擔(dān)機(jī)制

　　各級(jí)政府共擔(dān)出口退稅負(fù)擔(dān)的財(cái)政體制安排，給地方政府帶來“效益溢出”現(xiàn)象。政府級(jí)次越低，“效益溢出”越明顯。出口退稅負(fù)擔(dān)的財(cái)政級(jí)次越高，出口退稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用越明顯。因此，為緩解中央政府財(cái)政負(fù)擔(dān)和與分稅制財(cái)政體制相對(duì)應(yīng)，建議建立兩層次的出口退稅分擔(dān)機(jī)制：宏觀層次上，維持現(xiàn)有的由中央與地方政府共擔(dān)出口退稅的機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，由中央財(cái)政根據(jù)各省的財(cái)政情況，對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政予以補(bǔ)貼，切實(shí)保證不再形成“新欠”；中觀層次上，由省級(jí)政府決定是否實(shí)行省市兩級(jí)財(cái)政的出口退稅共擔(dān)機(jī)制；建議市以下財(cái)政不進(jìn)行責(zé)任共擔(dān)改革，由市級(jí)財(cái)政全額負(fù)擔(dān)。

　　在現(xiàn)有制度下，各級(jí)地方政府要有長遠(yuǎn)眼光，不能簡(jiǎn)單的考慮出口企業(yè)短期內(nèi)給當(dāng)?shù)刎?cái)政帶來的抵減效用，應(yīng)充分看到長期內(nèi)出口企業(yè)給當(dāng)?shù)貛淼慕?jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用，為出口企業(yè)提供良好的發(fā)展空間。

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　　針對(duì)出口退稅管理中存在的問題，提出以下建議：

　　1．改革對(duì)出口退稅管理部門的考核指標(biāo)

　　收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開考核。地方財(cái)政部門要充分認(rèn)識(shí)到出口退稅對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，保證出口退稅這一被WTO規(guī)則允許的稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮作用，提高我國出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)政部門既要考核稅務(wù)部門的收入任務(wù)完成情況，又要考核稅務(wù)部門的出口退稅任務(wù)完成情況，重視稅源的涵養(yǎng)。

　　2．完善稅務(wù)部門的管理制度

　　稅務(wù)部門是出口企業(yè)退（免）稅的直接管理和辦理部門。稅務(wù)管理人員的素質(zhì)、稅務(wù)部門內(nèi)部的分工和配合直接關(guān)系著對(duì)出口企業(yè)管理和輔導(dǎo)的程度。因此，為完善出口退稅管理，首先要通過加強(qiáng)培訓(xùn)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，這包括對(duì)出口退稅崗位人員及管理科人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和軟件培訓(xùn)，以提高相關(guān)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高管理水平。

　　其次，改革現(xiàn)行出口退稅管理制度。出口退稅審核由綜合業(yè)務(wù)科出口退稅崗位負(fù)責(zé)，而企業(yè)的日常監(jiān)管由管理科人員負(fù)責(zé)，由于任務(wù)考核指標(biāo)的矛盾及責(zé)任的軟約束，管理科與綜合科缺乏配合，不利于對(duì)出口企業(yè)的管理。建議成立專門的出口退稅科室，負(fù)責(zé)出口退稅審核和日常監(jiān)管工作，把出口企業(yè)的管理落到實(shí)處，建立責(zé)權(quán)對(duì)等的管理制度。

　　第三，細(xì)化出口退稅管理制度。退稅管理部門要建立相應(yīng)的申報(bào)臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)的出口情況和單證回收及退免稅申報(bào)情況實(shí)施全方位監(jiān)控。根據(jù)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，隨時(shí)掌握企業(yè)退（免）單證的回收、申報(bào)情況，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)加快退（免）稅單證的回收，及時(shí)辦理退（免）稅申報(bào)。

　　3．建立出口貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)的控管機(jī)制

　　配合增值稅其他抵扣憑證比對(duì)機(jī)制的建立，把出口貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)納入控管范圍，建立運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)的查詢網(wǎng)站，由海關(guān)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入工作，海關(guān)在錄入出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，一并錄入運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)單據(jù)的信息，加強(qiáng)對(duì)出口退稅涉稅資料的控管

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