市場經(jīng)濟(jì)的孕育和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)與布局隨著國有集體經(jīng)濟(jì)的解體、兼并、股權(quán)重組而使經(jīng)濟(jì)性質(zhì)發(fā)生了區(qū)大的變化，一支充滿活力的個(gè)私經(jīng)濟(jì)異常突起，迅猛發(fā)展，逐漸占據(jù)主體地位，成為拉動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。那么個(gè)私經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀、稅收征管情況如何？怎樣發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用？如何策應(yīng)新形勢下個(gè)私經(jīng)濟(jì)的稅收征管，推動個(gè)私經(jīng)濟(jì)的持續(xù)向前發(fā)展，增加財(cái)稅收入等就提上了議事日程，筆者擬對個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收經(jīng)營現(xiàn)狀的分析及怎樣完善對個(gè)私經(jīng)濟(jì)的稅收征管談點(diǎn)看法。

一、個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收征管現(xiàn)狀分析

?。ㄒ唬?、稅收環(huán)境及現(xiàn)狀分析

從個(gè)私經(jīng)濟(jì)人員組成的來源看，①是國有企業(yè)的改制、解體、兼并、大批下崗職工再就業(yè)；②是農(nóng)村大量富余勞動力；③大批待業(yè)青年尋求就業(yè)門路的補(bǔ)充；④大中專院校畢業(yè)等渠道。從其結(jié)構(gòu)看：個(gè)體工商戶、私營企業(yè)，合伙企業(yè)等其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)實(shí)屬私有制，較之集體、國有經(jīng)濟(jì)而言具有數(shù)量大、規(guī)模小、分布廣，實(shí)力弱及傳統(tǒng)工業(yè)為主的特點(diǎn)。一方面，由于外部環(huán)境發(fā)生了根本變化，市場競爭日趨激烈，許多傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)入了“微利”時(shí)期；另一方面，個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中仍存在著待遇不公的問題；一些政策、配套措施相對滯后，思想觀念落后，使得個(gè)私經(jīng)濟(jì)難以在一個(gè)公平、公正、公開的環(huán)境下發(fā)展壯大，成了個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶勁”。由于個(gè)私經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量注入私人資本，而這些資金大量大部分來自民間集資借款，利率較高；加上各項(xiàng)費(fèi)用和基金，而增加其經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)費(fèi)用，加上政策歧視，在激烈的競爭面前處于不利地位。

　?。ǘ?、個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收征管現(xiàn)狀分析

　　1、稅務(wù)登記上存在的問題

　　由于個(gè)私經(jīng)濟(jì)具有數(shù)量大、規(guī)模小，稅收征管不到位，因此，漏征漏管情況時(shí)有發(fā)生，無證經(jīng)營的個(gè)私企業(yè)仍有存在。一些企業(yè)由于經(jīng)營不正?；?yàn)樘颖芗{稅，經(jīng)常變換形式和名稱，時(shí)開時(shí)關(guān)，打游擊戰(zhàn)，以“開關(guān)廠”的形式逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，擾亂了正常的稅收秩序，破壞了中小型個(gè)私企業(yè)的競爭環(huán)境，不利其健康發(fā)展。

　　2、國家稅收優(yōu)惠政策未一視同仁

　　國家為鼓勵國有企業(yè)改革，對企業(yè)的改制、合并、兼并、股權(quán)重組等制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，而個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，也必須通過合并、兼并、股權(quán)重組、改制等形式來達(dá)到強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，優(yōu)勢互補(bǔ)。但國家目前對個(gè)私經(jīng)濟(jì)仍未明確制定這方面的優(yōu)惠鼓勵政策，使得個(gè)私經(jīng)濟(jì)把握不住發(fā)展機(jī)遇，錯失良機(jī)。

　　3、核定稅額制度存在的缺陷

　　個(gè)私經(jīng)濟(jì)的規(guī)模小、大多沒有建賬建證，財(cái)務(wù)及賬證尚不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)對個(gè)體工商戶則采取的是定期定額的征收辦法，普遍存在名義稅率偏高而實(shí)際稅負(fù)偏低的現(xiàn)象；而對中小型個(gè)私企業(yè)目前對其所得稅的征收大多則采取核定征收方式。核定征收分定額征收和應(yīng)稅所得率或征收率方式核算征收其企業(yè)所得稅。一旦列入核定征收行列，就不能享受到企業(yè)所得稅兩檔優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠；同時(shí)，因?yàn)檫@些企業(yè)建賬建制不健全，往往成為稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查的對象，一但查處，不僅要補(bǔ)稅，加收滯納金，而且要處以補(bǔ)交查補(bǔ)稅款1—5倍的罰款。這不僅對個(gè)私經(jīng)濟(jì)具有政策歧視，增加了個(gè)私經(jīng)濟(jì)成本，且造成該類納稅人稅負(fù)的不公。

　　4、私有制的弊端，決定了其姓“私”

　　因個(gè)私經(jīng)濟(jì)的最大特點(diǎn)是私有制，除了依法交稅給國家，其一切都徹頭徹尾歸私人所有。鑒于個(gè)私經(jīng)濟(jì)納稅人追求利潤最大化，即少交稅便多得利及偷、漏、逃稅就是利的私有制弊端，使得此類納稅人大多納稅意識淡薄，加上綜合素質(zhì)偏低，對稅法宣傳大都不感興趣，對稅收漠不關(guān)心，眼睛緊盯著“錢”，賺多賺少都是“自己”的，心中打的是“小九九”，想方設(shè)法偷點(diǎn)、逃點(diǎn)、騙點(diǎn)國家稅收，自己的收入就多點(diǎn)，很多納稅戶人為地不建賬，建了也是“擺設(shè)”或建假賬，搞內(nèi)外兩套賬，應(yīng)服稅務(wù)部門檢查，致使稅務(wù)部門難以掌握其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)況，從而造成稅款流失。

　　5、征管手段、設(shè)施欠缺，征納信息不對稱

　　強(qiáng)制征稅手段太軟，“小船好掉頭”由于個(gè)私稅收收入較小，而未被引起足夠的重視，稅務(wù)部門不易察覺，加上個(gè)私經(jīng)濟(jì)姓“私”，一味追求收益最大化而傾向?qū)€(gè)人收入的真實(shí)信息隱芷不露，只是“天知地知我知”，加上征管手段、征管設(shè)施落后，稅務(wù)人員便被蒙在鼓里，很難掌握納稅人的真實(shí)信息。由于征納信息不對稱，從而導(dǎo)致偷、逃、騙稅，造成大量稅款流失。

　　6、社會監(jiān)督意識不強(qiáng)

　　由于消費(fèi)者維權(quán)的法律意識淡薄，消費(fèi)了沒處報(bào)銷也便不向業(yè)主索取稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象嚴(yán)重，有的想索要發(fā)票又怕業(yè)主因此抬高消費(fèi)價(jià)格而索性罷手。由于公民自我保護(hù)意識不強(qiáng)，缺乏社會監(jiān)督防線，給此類納稅人開了偷、漏、逃稅的方便之門。

　　二、加強(qiáng)對個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收征管的對策

　　保持個(gè)私經(jīng)濟(jì)健康，迅速成長，必須消除稅收政策上存在的所有制歧視，按照公平競爭的原則，不分所有制如何一視同仁，要同等對待，真正為其創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的稅收環(huán)境，喚起個(gè)私經(jīng)濟(jì)納稅人的良心，同時(shí)不斷完善征管手段，改進(jìn)征管設(shè)施，強(qiáng)化征管力度，改善稅務(wù)環(huán)境，鞏固、提高、豐富和完善“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)環(huán)境為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式，加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，全面開展納稅評估信用等級評定工作。

　　1、強(qiáng)化稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管現(xiàn)象

　　發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作用，實(shí)行信息資源共享，建立與工商登記聯(lián)手制度，推行“戶籍”管理，完善稅務(wù)登記辦法，最大限度地減少漏征漏管戶。加強(qiáng)對停歇業(yè)戶的管理，對不能實(shí)行獨(dú)立核算的子公司（或下屬）企業(yè)，應(yīng)辦理注冊登記，表明所屬主從關(guān)系，對應(yīng)辦證而未辦的，應(yīng)依法處罰，對哪些“打一搶，換一個(gè)地方”的游擊戶，及“開關(guān)廠”型企業(yè)要實(shí)行嚴(yán)管勤查，對關(guān)停歇業(yè)的企業(yè)要實(shí)行清稅制，清理稅款和發(fā)票，防止企業(yè)利用變換名稱等形式達(dá)到逃稅的目的，搞好稅源監(jiān)控，稅款催報(bào)催繳典型稅源調(diào)查，建賬建制，發(fā)票粘貼的督查等工作。

　　2、國家對個(gè)私經(jīng)濟(jì)應(yīng)出臺于國有經(jīng)濟(jì)一同視仁的稅收優(yōu)惠政策

　　為扶持個(gè)私經(jīng)濟(jì)持續(xù)，快速發(fā)展，打造優(yōu)良的稅收、市場競爭環(huán)境，應(yīng)根據(jù)形勢的發(fā)展和個(gè)私經(jīng)濟(jì)自身的需要，像國有經(jīng)濟(jì)一樣可通過合并、兼并、股權(quán)重組、改制等形式擴(kuò)大自己的勢力范圍，壯大民營經(jīng)濟(jì)的實(shí)力，優(yōu)勝劣汰提升市場競爭能力；并同時(shí)給以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，給民營經(jīng)濟(jì)注入新鮮血液，插上騰飛肢膀，為壯大我國稅源拓展其發(fā)展的空間。

　　3、建立科學(xué)，完善的個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收體制

　　在提高公民自身維權(quán)的法律意識，參與社會監(jiān)督職能的同時(shí)，對個(gè)私經(jīng)濟(jì)應(yīng)建立健全的建賬建證立制體系，出臺便于操作的個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收政策、法律、法規(guī)，讓個(gè)私企業(yè)逐步從核定征收走向查賬征收，堅(jiān)持“費(fèi)改稅”制度，這樣既能壯大國家財(cái)力，又能公平核定納稅人的稅負(fù)，同時(shí)也能為納稅人起到減負(fù)的效應(yīng)。

　　4、強(qiáng)化稅收征管，加大稽查力度

　　實(shí)行行業(yè)管理，由于個(gè)私企業(yè)數(shù)量眾多，實(shí)行單戶管理難度較大，要充分依靠當(dāng)?shù)攸h政、社團(tuán)，建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，利用“外力”，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，對于重點(diǎn)稅源企業(yè)要實(shí)行重點(diǎn)管理，重點(diǎn)監(jiān)控，形成控管合力，對“釘子戶”“頑固戶”或財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全的應(yīng)加大稽查力度，這樣控管合力，管查協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的稅收征、管、查體系，從而減少稅收流失。

　　5、全面開展納稅評估、信用等級評定工作

　　堵截“暗箱操作”實(shí)行“陽光作業(yè)”，對納稅人的稅負(fù)作出準(zhǔn)確，公正的評價(jià)分析，并張榜公布于眾，讓群眾評稅。同時(shí)開展信用等級評定達(dá)標(biāo)工作，樹立誠信納稅典范，實(shí)行A、B、C等級管理辦法，對納稅正常的企業(yè)采取一些鼓勵措施，對比較正常的中等企業(yè)實(shí)行正常管理，對非正常納稅企業(yè)要加大管理和稽查力度，在推進(jìn)定額征收管理向查賬征收過渡的過程中，一方面要大力推進(jìn)先進(jìn)的申報(bào)技術(shù)手段，開展報(bào)稅一體化、郵寄、電話等多種稅務(wù)申報(bào)方式；另一方面，對農(nóng)村等邊遠(yuǎn)地區(qū)的固定業(yè)戶采取定期征收、簡并征期和委托代收等多種申報(bào)方式。這樣，即能使業(yè)戶和稅務(wù)機(jī)關(guān)相互監(jiān)督的同時(shí)，又規(guī)范了稅收征收管理。

　　6、充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收管理中的作用

　　稅收信息化是加強(qiáng)稅收征管改革的方向，高科技的稅收應(yīng)用，加速了稅務(wù)部門的“電腦控稅”的進(jìn)程，為避免人為因素在個(gè)私經(jīng)濟(jì)稅收征管中的負(fù)面效應(yīng)，在個(gè)私業(yè)戶中要大力推行稅控收款機(jī)（電子發(fā)票）的使用，這樣不僅可以為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控個(gè)私業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控觸覺延伸到個(gè)私經(jīng)濟(jì)業(yè)戶經(jīng)營數(shù)據(jù)形成的全過程，掌握工作的主動權(quán)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)定稅，計(jì)算機(jī)選案等效用，同時(shí)要建立工商、國稅、銀行、公、檢、法、質(zhì)檢、監(jiān)察等電腦網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)有作用。

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