稅收籌劃可降低納稅成本



　　納稅成本，是指納稅人在納稅過程中發(fā)生的直接或間接費用，包括經(jīng)濟、時間等方面的成本。納稅成本既包括正常稅收負擔，也包括咨詢費用、辦稅費用、滯納金和罰款等費用。
納稅成本的特征
一、金額：據(jù)權(quán)威人士分析，正常稅負占納稅人收益總額的５０％左右。除此之
外，納稅人的咨詢費用、辦稅費用、滯納金和罰款等也相當可觀。
二、范圍：納稅成本除了包括正常的稅收負擔外，還包括稅收滯納金、罰款、辦
稅費用、咨詢費、稅務(wù)代理費用、額外稅收負擔等。
三、風險：納稅人為了降低稅收負擔，減少納稅成本，常常采取一定的方法進行
稅收籌劃，一旦籌劃失敗，很有可能變成偷稅，納稅人要付出很大的代價。同時，正
常稅收負擔外的納稅成本又往往為納稅人忽略，忽略的代價就是多支出各種費用。
如何籌劃降低納稅成本
要降低納稅成本，需要深入分析影響納稅成本的各種因素，找到相應(yīng)的解決途徑。
影響納稅成本的因素主要有以下幾種：
一、正常稅收負擔。納稅人取得收入除了要繳納流轉(zhuǎn)稅外，還要繳納企業(yè)所得稅，
另外，國家對納稅人的一定財產(chǎn)還課以財產(chǎn)稅。降低正常稅收負擔的有效途徑是開展
稅收籌劃。
二、辦稅費用。辦稅費用包括辦稅人員費用、資料費用、差旅費用、郵寄費用、
利息等。盡管辦稅費用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃的必要。比如對企業(yè)
財會人員進行合理分工，由財會人員兼任辦稅員；通過網(wǎng)上申報降低資料費用等。
三、稅務(wù)代理費用。納稅人為防止稅款計算錯誤，避免漏申報、錯申報，以及進
行稅收籌劃，需要向稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行稅務(wù)咨詢，或者委托注冊稅務(wù)師代
為辦理納稅事宜。按照有償服務(wù)的原則，聘請中介機構(gòu)辦稅，需要繳納一定的費用。
為了節(jié)約稅務(wù)代理費用，納稅人應(yīng)當在事前作適當考慮，應(yīng)當考慮收益與支出是否配
比。
四、罰款。稅法對納稅人的一些違法行為規(guī)定要處以一定罰款，納稅人如果被稅
務(wù)機關(guān)處以罰款，除了經(jīng)濟上蒙受巨大損失外，還會給企業(yè)聲譽造成不良影響。如果
納稅人按照稅法規(guī)定履行各項義務(wù)，不但可以避免罰款支出，相反還會給企業(yè)的生產(chǎn)
經(jīng)營創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境。
五、稅收滯納金。納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期
繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。我們可以算一筆賬：按日
加收萬分之五的滯納金應(yīng)相當于按照１８％的年利率計算的稅款罰息，這個比例相當
于銀行貸款利率的好幾倍。因此，辦理納稅申報，特別是采取遞延納稅方式降低利息
費用時，應(yīng)當關(guān)注各個稅種的納稅期限。
六、額外稅收負擔。額外稅收負擔是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當予以征稅，但卻完全可
以避免的稅收負擔。
額外稅收負擔主要包括兩方面：
首先是與納稅申報有關(guān)的非正常稅收負擔。與納稅申報有關(guān)的額外稅收負擔是納
稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)
益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣；稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益捐贈
扣除的基數(shù)；企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，不得稅前扣除；
對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機關(guān)不
再受理等。
其次是與會計核算有關(guān)的非正常稅收負擔。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營
業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高
適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨
核算銷售額的，不得免稅、減稅等等。
對于額外稅收負擔，納稅人可以通過加強財務(wù)核算，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，
履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認真作好納稅調(diào)整等方法來解決。

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