新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)可以從股息再投資、設(shè)立中間控股公司、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營部門等多方面作出相應(yīng)的稅收籌劃。



　　1、股息再投資現(xiàn)行稅法的規(guī)定，外國公司采用股息再投資的方式進(jìn)一步擴(kuò)大投資，可以獲得再投資退稅優(yōu)惠。在未來進(jìn)行投資時(shí)，外國投資者應(yīng)對(duì)投資有充分的分析和預(yù)判。例如，考慮到香港和中國內(nèi)地在經(jīng)濟(jì)交往上的密切聯(lián)系和內(nèi)地給于香港的種種優(yōu)惠，外國投資者可考慮通過在香港設(shè)立控股公司的方式進(jìn)行內(nèi)地投資。



　　2、設(shè)立中間控股公司外資企業(yè)在中國進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意中國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定的作用。比如，目前中國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家與地區(qū)，與中國的稅收協(xié)定均約定對(duì)股息適用不超過5%的預(yù)提所得稅稅率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)預(yù)測時(shí)，應(yīng)充分考慮未來經(jīng)營中可能發(fā)生的轉(zhuǎn)讓資本利得等問題，并注意母國和投資所涉及國家相應(yīng)稅收規(guī)定的影響。



　　3、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營部門如果一家虧損企業(yè)希望剝離其核心業(yè)務(wù)，但該核心業(yè)務(wù)其實(shí)是企業(yè)的一個(gè)高新技術(shù)部門。這一部門實(shí)際上存在增值，則在完成轉(zhuǎn)讓后，新外資企業(yè)的稅基應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格重新確定，且新外資企業(yè)更容易符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而可以享受15%的稅率優(yōu)惠。在這個(gè)過程中，符合條件的轉(zhuǎn)讓還可以享受免征營業(yè)稅的照顧。



　　4、鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)新法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年或2年以上的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。



　　5、用好優(yōu)惠政策例如，某外國公司已在中國建立了外資企業(yè)A和外資企業(yè)B，企業(yè)目前有不少的累計(jì)盈余，而且外國公司目前還準(zhǔn)備在中國擴(kuò)大投資。按現(xiàn)行政策規(guī)定，外國投資者從投資企業(yè)取得的利潤免征所得稅。而新法對(duì)此沒有規(guī)定，因此，今后有可能征收股息預(yù)提所得稅。針對(duì)政策的可能變化，結(jié)合企業(yè)擴(kuò)大投資計(jì)劃，企業(yè)可以在香港設(shè)立一家控股公司，控股公司把從外資企業(yè)A獲得的股息再投資到外資企業(yè)B，也可以把股息用于對(duì)外資企業(yè)A的增資。這樣，公司可以向控股公司轉(zhuǎn)讓外資企業(yè)A和B的股權(quán)，同時(shí)也轉(zhuǎn)移了兩家企業(yè)的累計(jì)盈余，可以避免將來匯出時(shí)再繳納股息預(yù)提所得稅。其次，將利潤進(jìn)行再投資，目前還可以享受再投資退稅的優(yōu)惠。



　　6、提前啟動(dòng)稅收籌劃雖然新法明年開始正式實(shí)施，但之前可以啟動(dòng)部分籌劃。比如，對(duì)稅率增加的企業(yè)，可以采取加速所得和延遲費(fèi)用確認(rèn)的方法以減輕稅負(fù)；對(duì)于稅率降低的企業(yè)，可以采取相反的策略，采取分期付款銷售或寄存銷售方式，推遲確認(rèn)收入的時(shí)間，把收入延遲到2008年后再納稅。例如，某跨國公司在中國擁有一家正處于免稅期最后1年的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，此外，還有一家適用稅率為33%的關(guān)聯(lián)商業(yè)企業(yè)。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)目前有大量存貨，那么，公司可以盡快將存貨銷售給關(guān)聯(lián)商業(yè)企業(yè)，今年實(shí)現(xiàn)收入，享受免稅優(yōu)惠；關(guān)聯(lián)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品后，可以按照正常銷售計(jì)劃在明年以后銷售，實(shí)現(xiàn)的收入按照25%稅率納稅。



　　值得注意的是，新法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要在合理、合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不得違背稅法的規(guī)定，交易價(jià)格必須符合獨(dú)立交易原則

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