4 當(dāng)前應(yīng)首先加強(qiáng)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)企業(yè)由于所處發(fā)展階段不同，因而面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)也存在差異。有的企業(yè)是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有的企業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也有企業(yè)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但我國(guó)企業(yè)目前普遍面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是法律法規(guī)的遵循風(fēng)險(xiǎn)，也就是合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。它主要是由于企業(yè)無(wú)法滿足法律、法規(guī)、規(guī)則要求，也沒(méi)有遵循自己制定的標(biāo)準(zhǔn)，以及運(yùn)作的行為準(zhǔn)則，而造成企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)或者聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)首先強(qiáng)調(diào)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的管理。合規(guī)在企業(yè)文化里非常重要，強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信和正直，這點(diǎn)需要從董事會(huì)和高層領(lǐng)導(dǎo)做起，這也是我國(guó)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。合規(guī)關(guān)系到企業(yè)內(nèi)的每一位職員。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，必須以高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求每個(gè)職員，確保所有行為達(dá)到合規(guī)的要求。一旦違規(guī)操作，將對(duì)股東、客戶、職員以及市場(chǎng)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響，并將影響企業(yè)的聲譽(yù)。

5 以立法的形式促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制

針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。法案的核心在于促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)信息向公眾披露的質(zhì)量和透明度，并對(duì)公司管理層提出了明確的責(zé)任要求。法案還將影響到公司的各項(xiàng)管理行為，公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源政策和程序、公司治理等諸多方面。

可見(jiàn)，以立法的形式來(lái)要求企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部控制，其影響和意義是深遠(yuǎn)的。從我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況分析，企業(yè)內(nèi)部控制的不足主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制過(guò)分關(guān)注如何達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的要求，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和滿足法律法規(guī)要求的目標(biāo)，并受限于會(huì)計(jì)控制;在內(nèi)部控制的整體結(jié)構(gòu)上，重視業(yè)務(wù)層面控制，忽略公司層面和信息系統(tǒng)層面的控制：缺乏完整的內(nèi)部控制文檔，以及對(duì)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)/程序/目標(biāo)/風(fēng)險(xiǎn)/控制的全面分析;內(nèi)部控制按傳統(tǒng)的職能部門開(kāi)展，缺乏流程觀，內(nèi)部控制不系統(tǒng)化;缺乏正式的內(nèi)部控制測(cè)試方法，管理層內(nèi)控報(bào)告依據(jù)不充分等。正如COSO在其《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》中所指出的那樣，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上。我國(guó)企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先從內(nèi)部控制人手，而通過(guò)立法的形式予以強(qiáng)化，將推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

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