ERP環(huán)境下的采購(gòu)核算及其控制

 600

發(fā)票校驗(yàn)后 100件 110元 1.10元/件
收貨后 200件 230元 1.15元/件

3、期末結(jié)帳的采購(gòu)核算處理

在期末結(jié)帳時(shí)，將執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”的自動(dòng)科目清帳，把已收貨且已收發(fā)票的“收貨/收發(fā)票”明細(xì)項(xiàng)目一一清帳核銷。然后執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”科目余額重組調(diào)整的操作把“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳科目借方余額調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表“物資采購(gòu)”項(xiàng)目中，反映收到發(fā)票尚未收貨的金額，其自動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證為：
借：物資采購(gòu)
貸：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目

一般情況下，ERP系統(tǒng)不是直接調(diào)整“收貨/收發(fā)票”科目的，而是記入另外一個(gè)性質(zhì)相似的調(diào)整科目，即：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目。這是因?yàn)樽鲞@樣的調(diào)整主要是為了調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目而為，因此系統(tǒng)在期末做這樣的調(diào)整的時(shí)候還同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生了下一個(gè)期間期初的沖銷憑證：
借：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸：物資采購(gòu)

如果“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳存在貸方科目余額則重組調(diào)整到相應(yīng)的“應(yīng)付暫估”科目中，反映已收貨尚未收到發(fā)票的金額，其自動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證為：
借：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸：應(yīng)付暫估
同時(shí)也自動(dòng)產(chǎn)生下一個(gè)期間期初的沖銷憑證：
借：應(yīng)付暫估
貸：“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目

因此，實(shí)際上對(duì)于“收貨/收發(fā)票”中間待清帳科目和“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目是不包含在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的，而正常結(jié)帳完成后，這兩個(gè)科目的匯總余額應(yīng)該為零。這樣處理也便于下個(gè)期間正常的收貨和收發(fā)票的校對(duì)，不至于影響到收貨和收發(fā)票逐筆清帳核銷。

而對(duì)于“采購(gòu)價(jià)差”科目，在ERP系統(tǒng)中一般是作為存貨的備加/備抵科目反映在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中的。

 核算 采購(gòu) 及其 控制 環(huán)境

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