在往年的企業(yè)所得稅匯算工作中

　　對(duì)于以前年度開(kāi)具的發(fā)票能否在本年入賬并稅前扣除的問(wèn)題

　　沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的文章明確

　　在實(shí)踐中

　　各地的執(zhí)行口徑也不一致

　　有些地區(qū)規(guī)定對(duì)于上年度開(kāi)具的發(fā)票

　　最遲可以在本年度企業(yè)所得稅匯算期結(jié)束前入賬并稅前扣除

　　有些地區(qū)規(guī)定應(yīng)在本年度三月份之前入賬并稅前扣除

　　有些地區(qū)規(guī)定應(yīng)在本年度一月份之前入賬并稅前扣除！

　　2011年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)

　　即：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》

　　公告明確：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

　　企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　本公告自2011年7月1日起施行。

　　此公告下發(fā)以后

　　對(duì)于在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年已經(jīng)入賬的情況有了明確，即在匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充資料即可

　　但是

　　如果企業(yè)由于某些原因（比如水，電，差旅費(fèi)等）當(dāng)年年底前無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)提

　　也未入賬的情況

　　就不能在次年實(shí)際取得發(fā)票時(shí)稅前扣除了嗎？？

　　有人認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外；以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止；還有依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅向個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)，已經(jīng)失效）第一條規(guī)定“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。”－－－所以，當(dāng)年未入賬，次年取得發(fā)票（發(fā)票開(kāi)具日期為當(dāng)年）的情況不得稅前扣除。

　　我認(rèn)為，上述情況完全不允許稅前扣除也是不合乎情理的

　　還記得“《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天?！保。。?/p>

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票況且可以延期認(rèn)證抵扣。為什么普通發(fā)票不可以延期稅前扣除？？

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