有企業(yè)提問：

　　今年發(fā)生一筆技術轉讓收入，根據財稅[1999]273號、國稅函[2004]825號規(guī)定辦理了營業(yè)稅免稅登記備案手續(xù)?，F在企業(yè)想要在企業(yè)所得稅匯算時一并享受企業(yè)所得稅免稅（注：在此技術研發(fā)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費曾經加計扣除處理過），不知如何操作？

　　這個問題，我曾經在 2011年8月24日發(fā)過一篇博文：在技術轉讓收入免企業(yè)所得稅的同時，納稅人可以免營業(yè)稅嗎？全文如下：

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定；《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）有關規(guī)定；《關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）有關規(guī)定：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

　　那么，在技術轉讓收入免企業(yè)所得稅的同時，納稅人可以免營業(yè)稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實

　　（一）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

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　　1、納稅人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地主管稅務機關審核。

　　2、在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關法規(guī)繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。

　　另根據《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批”后有關稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）規(guī)定，《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條第三款有關“單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核”予以取消。取消審核手續(xù)后，納稅人的技術轉讓、技術開發(fā)的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定，并將認定后的合同及有關證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術轉讓、技術開發(fā)合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。

　　根據以上規(guī)定，納稅人在技術轉讓收入免企業(yè)所得稅的同時，還可以免營業(yè)稅。納稅人應按照上述規(guī)定辦理手續(xù)，并提前收集相關資料。

　　現在問題是：

　　稅務機關認為，在技術未形成時企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費已經加計扣除過，現在技術形成了無形資產企業(yè)再享受技術轉讓所得稅優(yōu)惠“不合適”！！

　　我真想問問他怎么個“不合適”？我認為稅務機關這種作法是沒有法律依據的。

　　但是仔細看了企業(yè)拿來的相關資料后，我發(fā)現企業(yè)確實不符合技術轉讓減免稅的相關規(guī)定：

　　根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定：

　　符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

　　技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

　　技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

　　技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

　　相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

　　三、享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　根據《財政部　國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》

　?。ㄘ敹怺2010]111號）規(guī)定：

　　技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

　　其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

　　二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

　　三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

　　企業(yè)此業(yè)務存在問題1：企業(yè)此技術未計入“無形資產”科目，而且不符合專利技術規(guī)定，雖然企業(yè)取得了“**省技術合同認定登記證明”但注明的不是“技術轉讓合同”而是“技術開發(fā)合同”；

　　企業(yè)些業(yè)務存在問題2：企業(yè)未單獨計算技術轉讓所得，并合無法合理分攤企業(yè)的期間費用 （無法確定期間費用的“期間”?。。?/p>

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