XX制藥廠調(diào)研報告(修改）
XXXX制藥廠已有40多年的發(fā)展史，是山東省重點中成藥生產(chǎn)企業(yè)之一，XX市醫(yī)藥行業(yè)的龍頭企業(yè)。企業(yè)注冊資本金額657.4萬元，總資產(chǎn)1.07億元，固定資產(chǎn)2500萬元，生產(chǎn)占地面積56394.25平方米，在職員工713人。XX制藥廠主要生產(chǎn)中成藥和酶免診斷試劑兩大系列產(chǎn)品，其中中成藥8個劑型98個品種，生物診斷試劑6個品種。制藥廠各類專業(yè)技術人員齊全，技術開發(fā)力量雄厚。近幾年，棉隊激烈的時常競爭，制藥廠實施科技興企戰(zhàn)略，積極與科研院所合作，共同研究開發(fā)高科技含量和適銷對路的產(chǎn)品，并初見成效。目前已有心可舒片（膠囊）、琥珀消石顆粒、橘紅梨膏、小兒退熱顆粒等6個品種獲得國家重要保護品種證書，心可舒等36個品種被列入國家社會醫(yī)療保險用藥目錄，另有30個品種進入了非處方用藥目錄。其中心可舒片獲得1991年“山東省科技進步獎”；1992年“全國名優(yōu)新醫(yī)藥、器械、保健品博覽會金獎”；1993年被列為首批重要保護品種；1994年被衛(wèi)生部定為治療冠心病首選藥物；1995年被推薦為“中國重要名牌”，是制藥廠的主導產(chǎn)品。在生物制品的開發(fā)方面，繼1998年與中國預防醫(yī)學科學院聯(lián)合研制成功國家二類新藥“胃幽門螺桿菌尿素酶體外診斷試劑盒”后，2000年又自行研制開發(fā)了妊娠快檢五項、肺炎支原體檢測等系列診斷試劑，為進一步擴大生物制品生產(chǎn)經(jīng)營奠定了基礎。
在日趨復雜的時常競爭條件下，制藥廠把樹品牌、拓市場、上規(guī)模放在經(jīng)營工作的首位，努力增強員工的市場觀念和競爭意識，不斷加強營銷隊伍和銷售網(wǎng)絡的建設。經(jīng)過十幾年的努力，目前已在全國建立了三大區(qū)、24個辦事處、1000多個銷售網(wǎng)點，覆蓋全國30個省、市、自治區(qū)，使企業(yè)的銷售收入連續(xù)6年以平均30%的速度增長，促進了企業(yè)的快速發(fā)展。
面隊醫(yī)療制度改革的大力推行，尤其是面臨入世的挑戰(zhàn)，制藥廠不斷加大技改投入，提升企業(yè)的硬件設施水平，以保證產(chǎn)品質量，增強企業(yè)的市場競爭力。近三年來，先后投資2000多萬元對廠區(qū)進行了同意規(guī)劃調(diào)整，對車間進行了改造。目前制藥廠已有生物診斷試劑、片劑、膠囊、顆粒四個劑型，先后通過國家藥品監(jiān)督管理局的GMP認證。
新的世紀。制藥廠將擴大經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)的發(fā)展后勁，想市場提供優(yōu)質高效的藥品，為維護人民的用藥安全及身體健康做出新的貢獻。

XX制藥廠組織機構圖

 財務部分
簡介：

調(diào)研范圍及目的
此文檔提供了2001年 9月就制藥廠現(xiàn)行組織機構和財務業(yè)務所進行調(diào)研的業(yè)務范圍。該文檔將作為制作財務及庫存管理系統(tǒng)解決方案（財務部分）的基礎。
制藥廠財務部組織機構
本章節(jié)將主要了解制藥廠的供應部組織機構情況。
制藥廠財務部組織機構
制藥廠財務部組織機構圖：

財務部
部長

副部長 副部長


財務辦公室 實體財務科

財務部門內(nèi)部具體的科室劃分、各科室崗位設置以及各崗位財務人員的職責范圍職責：
財務部定員：11人
部長：1人。職責范圍：總分類帳，制作審核財務報表，資金使用，其他應收款，其他應付款，稽核監(jiān)督，對外業(yè)務。
副部長：甲1人。制作審核財務報表，成本費用，產(chǎn)成品，管理費用，財務費用，營業(yè)費用，稽核監(jiān)督等。
副部長：乙1人。負責增值稅專用發(fā)票的管理。
出納：1人。辦理現(xiàn)金和銀行存款受付業(yè)務,審核有關原始憑證，根據(jù)會計原則編制的收付款憑證支付，然后逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。核對銀行帳目，調(diào)節(jié)銀行稅表。
財產(chǎn)物資：甲1人。原材料、備品備件、燃料，根據(jù)倉儲部入庫單，會計審后，原始發(fā)票入庫單付后，按實際價格制作會計憑證，出庫時，根據(jù)核算員、領料單，用加權平均法劃價，參與核對庫存材料的盤店清查核對帳目。
財產(chǎn)物資；乙1人。包裝材料，同上。工資核算，審核發(fā)放工資，工資基金使用。
財產(chǎn)物資：丙1人。主要原材料，同上。審核制作主營業(yè)務收入，微機操作事項。
固定資產(chǎn)：1人。計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)明細、應付帳款、項目資金。
往來結算：1人。應收帳款，省級、市級、縣、醫(yī)院，四級分類。
開據(jù)發(fā)票員：2人。根據(jù)稅務機關要求，金稅卡、增殖稅票雙人雙柜保管。
會計核算
會計核算總體情況
會計電算化程度
目前使用自編軟件《萬能財務軟件》財務軟件。
會計賬簿總體情況
目前公司擁有 9個會計賬簿，各賬簿所遵循的會計準則分別為：
現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、各種往來帳、原輔材料帳、
成品帳、期間費用帳、固定資產(chǎn)帳、低值品帳
各會計賬簿的科目編碼規(guī)則（包括科目級別、各級別編碼位數(shù)）：
目前使用三級帳：一、二級三位數(shù)， 三級四位
現(xiàn)行行業(yè)會計制度 （今后可能執(zhí)行新的企業(yè)會計制度）
各會計賬簿現(xiàn)行詳細的會計科目表：
有
各會計賬簿的科目維護流程（包括新科目的增加和不使用科目的刪除）：
無
各會計賬簿的會計日歷及會計周期：
元月一日-----十二月三十一日、均按公歷起止日期確定
各會計賬簿的記賬本位幣：
以人民幣為記帳本位幣
各會計賬簿是否存在外幣業(yè)務，若存在，記賬匯率和期末調(diào)整匯率分別是：
有外幣貨款，匯率按當日的外匯牌價
各會計賬簿記賬憑證類別和憑證編號規(guī)則：
1. 收付憑證
2. 借貸轉帳憑證
3. 會計科目合并表
4. 憑證匯總表
5. 順序憑證編號簿
轉帳憑證，全年憑證按順序編號
每月記賬憑證數(shù)量：
每月記賬憑證數(shù)量約600余張
各會計賬簿主要內(nèi)部和外部財務報表以及編制時間，并請?zhí)峁訌垼?
月報 每月最后一天 （報表附后）

各會計賬簿會計核算的現(xiàn)有流程：
原始憑證 編制記賬憑證 審核 登記帳簿 匯總 成本核算 報表
說明：會計員根據(jù)職責范圍，審核原始憑證后，制作會計憑證，部長、副部長根據(jù)會計制作憑證、集合無誤、蓋章流程到各會計員的職責范圍登記帳本，匯總會計科目月結單，部長根據(jù)會計科目月結單匯總總分類帳目，然后根據(jù)總帳做會計月報表。

記賬憑證審核流程及審核人員的權限劃分：
會計主管人員負責審核
部長、副部長根據(jù)會計員制作的會計憑證，經(jīng)過審核無誤流程到各會計員職責范圍。

各會計賬簿的結賬日期以及結賬前后的業(yè)務處理：
目前，每月的25日結帳、結帳后 帳帳相對、帳實相對

會計核算具體業(yè)務情況
存貨核算

存貨取得和發(fā)出流程（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
采購 檢驗入庫 生產(chǎn)領料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品
成品入庫 銷售 出貨
說明：1.根據(jù)車間核算員用移動加權平均法制作。
2.制作會計憑證

存貨取得和發(fā)出的計價方法：
1.存貨取得按實際價格入帳
2.發(fā)出用移動加權平均法劃價

存貨的財務分類：
1. 原材料---主要材料、輔助材料
2. 備品備件---燃料、維修材料、化學試劑
3. 總務---勞保用品
4. 包裝物
5. 低值易耗品
6. 產(chǎn)成品
7. 在產(chǎn)品

存貨盤點流程（包括涉及部門人員及盤點用表單，并請?zhí)峁┍韱螛訌垼┖蜁r間：
每月最后一天 倉儲、設備 、車間、行政
保管員盤虧、盤盈明細表，說明原因，部門主管審批

存貨盤盈、盤虧報批流程和相關賬務處理：
盤盈、盤虧填表 廠部研究決定 報上級主管部門及稅務部門
說明：財務部長根據(jù)保管員添置的盤盈、盤虧報批明細表，審核后，財務處理。
貸：原材料-----備品備件等 借：待處理財產(chǎn)損益

采購退貨和銷售退貨業(yè)務，業(yè)務流程（包括相關部門和流轉單據(jù)）和相關賬務處理：
1. 存在采購退貨和銷售退貨，采購退貨按正常業(yè)務處理，
2. 銷售退貨銷售員填寫退貨申請表，寫明原因，銷售主管簽字
3. 財務部長審核后，帳務處理.
沖：借應收帳款 沖：貸主營業(yè)務收入

目前存貨的賬面數(shù)量和價值
截止到目前存貨價值約1100萬元左右
其中：原材料累計帳面價值約32萬元
包裝物約118萬元，產(chǎn)成品約700萬元，在產(chǎn)品約243萬元

存貨財務賬與庫存賬的對賬流程和時間間隔：
每月的上旬與倉庫對賬
對帳時間為2-7天
存貨財務賬與庫存賬的對賬未達情況以及未達產(chǎn)生的主要原因：
未達帳不多，主要原因是記賬不及時

低值易耗品管理和核算

低值易耗品財務分類：
分：生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用

是否存在低值易耗品卡片，卡片編碼規(guī)則及登記內(nèi)容：
無低值易耗品卡片，無卡片編碼規(guī)則

低值易耗品采購流程（包括相關部門及流轉單據(jù)）及賬務處理：
采購申請、領導簽字，由后勤、設備部門負責采購入庫，填寫入庫單與發(fā)票一起入帳

低值易耗品領用流程（包括相關部門及流轉單據(jù)）及賬務處理：
由后勤、設備部門開出單據(jù)，傳給財務部門進行帳物處理

低值易耗品攤銷方法及賬務處理：
采用五五攤銷法，直接進管理費用

低值易耗品盤點流程（包括涉及部門人員及盤點用表單）和時間：
同其他物資同樣處理

低值易耗品盤盈、盤虧報批流程和相關賬務處理：
盤盈、盤虧填寫有關單據(jù)，報廠長和上級主管部門批準后，由財務部門進行帳務處理

采購退貨業(yè)務，業(yè)務流程（包括相關部門和流轉單據(jù)）和相關賬務處理：
存在

目前低值易耗品的賬面數(shù)量和價值：
價值約100萬元

存貨財務賬與庫存賬的對賬流程和時間間隔：
每月的10日，由財務部門與各相關部門對賬

存貨財務賬與庫存賬的對賬未達情況以及未達產(chǎn)生的主要原因：
未達帳項基本不存在，原因：入帳處理不及時

固定資產(chǎn)管理和核算

固定資產(chǎn)財務分類以及各類固定資產(chǎn)包含的具體資產(chǎn)項目：
分為：生產(chǎn)用（設備，廠房）、非生產(chǎn)用（設備，廠房）
專用設備、通用設備使用年限10年
運輸工具、電子設備使用年限5年
房屋建筑20年

固定資產(chǎn)卡片編碼規(guī)則及卡片登記內(nèi)容：
有帳無卡片，有編碼
設備科登記固定資產(chǎn)臺帳

固定資產(chǎn)日常維護和管理流程及相關賬務處理（包括小修、大修、改良等業(yè)務）：
1. 大修：設備員提供資料，會議審定，財務審核
2. 小修：車間設備員提供資料，設備科審定，財務部審核，
3. 日常維修費用按權責發(fā)生處理

固定資產(chǎn)盤點流程（包括涉及部門人員及盤點用表單，并請?zhí)峁┍韱螛訌垼┖蜁r間：
行政、設備部門按月、季、年盤店，填寫盤點表，根據(jù)報廢明細表審核，由財務部門核實

固定資產(chǎn)變動（如新增、盤盈、盤虧、報廢、出售等）的業(yè)務流程和賬務處理：
財務部長根據(jù)設備科提供的固定資產(chǎn)報廢審批明細表，做帳務處理。
貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 借：固定資產(chǎn)

各類固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法：
分類折舊法，按折舊率

固定資產(chǎn)折舊賬務處理：
借：生產(chǎn)成本-----各車間資產(chǎn) 借：管理費用-----資產(chǎn)折舊
貸：累計折舊

不同部門共用的固定資產(chǎn)，其折舊的分攤方法和標準：
按分類折舊

固定資產(chǎn)賬面數(shù)量和賬面價值：
帳面價值（原值）：3523萬元

在建工程，其核算方法：
有關工程支出發(fā)生時。 借：在建工程
貸：其它科目（包含財務費用）

待攤費用和預提費用核算
待攤費用種類：
銷售費用、管理費用
各類待攤費用發(fā)生頻率、攤銷周期和方法：
頻率低，攤銷在一年內(nèi)平均完成
財產(chǎn)保險費、養(yǎng)路費、報刊雜志費、修理費以及發(fā)生的總費用----平均每月分攤
預提費用種類：
銷售費用

各類預提費用發(fā)生頻率、攤銷周期時間和方法：
頻率低，攤銷周期在一年內(nèi)平均完成

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理和核算
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，其管理方法和核算流程：
土地出讓金按實際價格款作為實際成本
借：管理費用 貸：其他應付款

對外投資管理和核算

是否存在長期和短期投資：
存在長期投資（外地某藥廠），電子債卷

長期和短期投資的投資類型：
股票、債卷

投資收益的確認時間、方法和相關賬務處理：
支付投資時進行張物處理
貸：銀行存款 借：長期投資-----股權投資
------債券投資

應收賬款與預收賬款管理和核算

公司客戶管理情況（客戶類別、數(shù)量、編碼規(guī)則）：
省、市、縣、醫(yī)院、四級類別。
編碼規(guī)則無
應收賬款和預收賬款形成的業(yè)務來源：
賒銷形成
客戶應收賬款付款條件（包括付款期和現(xiàn)金折扣）和現(xiàn)金折扣的賬務處理方法：
1.當月回款，8%讓利
2.現(xiàn)金折扣入財務費用
3.發(fā)生應收帳款時 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入
4.收到帳款 借：應收帳款 貸：應交稅金---增值稅
應收賬款壞賬準備的提取、壞賬損失的確認：
按年末應收帳款的4‰提取
應收賬款賬齡分析方法：
按最后一筆業(yè)務發(fā)生時間

逾期未收賬款的催收流程：
暫無

應收賬款形成、收款、核銷流程：
開原即形成應收帳款增加，回款后核銷

預收賬款形成、核銷相應應收賬款流程：
暫無

應收賬款每月發(fā)生數(shù)量（交易筆數(shù)）：
約700筆

預收賬款每月發(fā)生數(shù)量（交易筆數(shù)）：
約10筆

應收票據(jù)業(yè)務中，票據(jù)管理方法和賬務處理為：
及時轉帳，定時處理
1.收到應收票據(jù)時， 借：應收票據(jù) 貸：應收帳款
2.轉帳時，制服材料 借：應付帳款 貸；應付票據(jù)


是否存在外幣應收和預收業(yè)務：
無

是否存在以一個幣種開賬另一個幣種收款的業(yè)務：
無

應付賬款與預付賬款管理和核算

公司供應商管理情況（供應商類別、數(shù)量、編碼規(guī)則）：
按類別管理 約420戶 12800筆 編碼規(guī)則無

應付賬款和預付賬款形成的業(yè)務來源：
采購原材料、設備、配件,貨已驗收入庫，但貨款尚未支付。

應付賬款付款條件（包括付款期和現(xiàn)金折扣）和現(xiàn)金折扣的賬務處理方法：
按合同，無現(xiàn)金折扣

逾期付款加收利息的賬務處理方法：
無

應付賬款形成、付款審批、付款流程：
1. 企業(yè)購入材料、商品等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應付帳款形成
2. 供應部門每月計劃制服材料審批單流程到財務部

預付賬款付款審批、付款、核銷相應應付賬款流程：
財務部根據(jù)審批單經(jīng)審核后，籌措資金，安排資金

應付賬款每月發(fā)生數(shù)量（交易筆數(shù)）：約100筆

預付賬款每月發(fā)生數(shù)量（交易筆數(shù)）：約10筆

是否存在應付票據(jù)業(yè)務，如存在，票據(jù)管理方法和賬務處理為：
無

是否存在外幣應付和預付業(yè)務：
無

是否存在以一個幣種開賬另一個幣種付款的業(yè)務：
無
應交稅費核算

公司主要應交稅費種類及相應稅率
1. 應交增值稅17%
2. 城建稅2%
3. 車船稅
4. 印花稅
5. 企業(yè)所得稅33%
6. 個人所得稅
7. 管理費
8. 價調(diào)基金1.5%
9. 其他應交稅金----教育附加費3%

各類稅費的提取和相應賬務處理流程：
1.應交水金，增值稅 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金----增值稅
借：應收帳款
2.貸：應交稅金----城市維護建設稅 借：主營業(yè)務稅金及附加
3.貸：其他應角稅金----教育附加費 借：主營業(yè)務稅金及附加
4. 貸：其他應角稅金----價調(diào)基金 借：主營業(yè)務稅金及附加
按會計制度及稅法要求處理
員工借款及報銷管理和核算

公司員工管理情況（員工數(shù)量、員工編碼規(guī)則）：
713人，員工編碼無，編碼規(guī)則無


經(jīng)常存在備用金借款的員工數(shù)量、工作性質以及借款用途：
150人，采購、銷售人員的備用金

員工備用金借款以及員工費用報銷流程（包括相關部門、人員和流轉單據(jù)，并請?zhí)峁﹩螕?jù)樣張）：
1. 員工借款時，由本部門負責人簽字，總經(jīng)理批準，方可借款
2. 報銷時，經(jīng)本部門負責人審核，財務審核，按規(guī)定方可報支

所有者權益的構成情況

1. 國家資本
2. 集體資本
3. 法人資本
4. 未分配利潤
5. 資本公積金
6. 盈余公積金

利潤的形成和分配（或上交）

銷售收入減去生產(chǎn)成本、費用后形成
1. 主營業(yè)務收入
2. 其帳務收入
3. 營業(yè)收入
4. 結轉管理費用、財務費用、營業(yè)費用、主營業(yè)務成本
5. 主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出，營業(yè)外支出，所得稅
6. 年終轉利潤分配，提取法定盈余公積，提取法定公益金
7. 提取任意盈余公積

主營業(yè)務收入和成本核算

主營業(yè)務種類：
1. 中成藥
2. 大輸液、水針、口服液
3. 膠囊、顆粒劑、片劑

各主營業(yè)務收入的財務分類：
1.中成藥
2.大輸液、水針、口服液
3.膠囊、顆粒劑、片劑

各主營業(yè)務收入的其他分類統(tǒng)計標準：
無

各主營業(yè)務收入的確認流程及時間（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
當月開票確認
銷售員填制產(chǎn)品銷售申請表，經(jīng)銷售主管簽字后，財務根據(jù)申請表開據(jù)增值稅發(fā)票或者普通發(fā)票，登記臺帳，然后財務主管蓋章，記入主營業(yè)務收入帳

各主營業(yè)務成本的財務分類：
1.中成藥
2.大輸液、水針、口服液
3.膠囊、顆粒劑、片劑
各品種按制造成本分類

各主營業(yè)務成本的其他分類統(tǒng)計標準：
月底，根據(jù)產(chǎn)成品移動加權法劃價，計算主營業(yè)務成本

各主營業(yè)務成本的結轉流程及時間（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
按月末加權平均成本結轉

期間費用核算

期間費用種類：
制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用、運輸費用、倉儲費用、廣告費用、經(jīng)營費用、其他費用

各類期間費用的歸集和分配流程：
制造費用約莫按公式分配
其他費用直接抵減利潤

各類期間費用分配方法和分配標準：
當期費用，當期分配

非主營業(yè)務收支核算
非主營業(yè)務種類：
無
非主營業(yè)務收入的財務分類：
無

非主營業(yè)務收入的其他分類統(tǒng)計標準：
無

非主營業(yè)務收入的確認流程及時間（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
無

非主營業(yè)務成本的財務分類：
無

非主營業(yè)務成本的其他分類統(tǒng)計標準：
無
非主營業(yè)務成本的結轉流程及時間（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
無

營業(yè)外收支核算
營業(yè)外收支種類及核算：
固定資產(chǎn)及盤盈、盤虧
按實際發(fā)生額核算
內(nèi)部往來業(yè)務管理和核算

公司是否存在內(nèi)部往來業(yè)務，該類賬務處理主要針對哪類企業(yè)業(yè)務進行：
經(jīng)營公司借款、實體的業(yè)務往來

各類內(nèi)部往來業(yè)務流程（包括相關部門和流轉單據(jù)）：
經(jīng)營公司、實體作為制藥廠的部門管理

各類內(nèi)部往來業(yè)務具體賬務處理：
業(yè)務往來掛內(nèi)部往來帳


內(nèi)部往來業(yè)務的對賬方式和時間間隔：
每筆帳帳相對

內(nèi)部往來業(yè)務的對賬未達情況以及未達產(chǎn)生的主要原因：
無

會計報表合并業(yè)務

公司是否存在合并會計報表業(yè)務，如果存在，合并范圍和方法是什么？
無


會計核算需求
1. 加強應收帳款的處理，最好是跟蹤管理
2. 各種報表的靈活運用、組合

資金管理
資金管理現(xiàn)狀
公司銀行開戶情況，包括開戶行名稱、賬號、賬戶性質、幣別和用途：
基本帳戶：XX市工商銀行南關支行， 帳號：
人民幣帳戶
普通帳戶：XX市交通銀行西關支行， 帳號：
人民幣帳戶

公司業(yè)務往來中采取的銀行結算方式和相關賬務處理：
1. 電匯
2. 轉帳支票 收到貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款
3. 現(xiàn)金支票 支付材料 借：銀行存款 貸：應付帳款
4. 匯票
公司是否存在銀行長期和短期借款，借款利息計提方法、還本付息方法和相關賬務處理：
存在長期和短期借款
借款利息按權責發(fā)生計算和帳物處理
還本付息通過銀行轉帳
1.長期借款； 貸：長期借款 借：銀行存款
2.短期借款； 貸：短期借款 借：銀行存款
3.計提利息； 貸：預提費用 借：財務費用
4.支付利息； 貸：預提費用 借：銀行存款
公司各銀行賬戶現(xiàn)金日流入流出量（交易筆數(shù)）：
工行：50筆
交行：50筆
銀行對賬方式和時間間隔：
XX制藥廠調(diào)研報告(修改）