近年來，從震驚全球的美國(guó)安然丑聞，到中航油投資金融衍生品失?。粡陌土帚y行瞬間的轟然崩塌，到國(guó)內(nèi)央企套期保值的屢屢巨虧，慘痛的歷史已經(jīng)一次次給世人敲響了警鐘。面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)，如何有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為中國(guó)的企業(yè)家和行業(yè)監(jiān)管者長(zhǎng)久思考的問題。

為此，行業(yè)監(jiān)管部門首先發(fā)力，選擇企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在2009年7月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對(duì)內(nèi)部控制的要求在國(guó)有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進(jìn)。在這樣的政策要求之下，我國(guó)的服裝企業(yè)當(dāng)然不能置身其外。

在和一些企業(yè)家的溝通交流中，筆者了解到，很多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者仍將內(nèi)部控制體系的建設(shè)，僅僅視為滿足監(jiān)管部門管控需要的一項(xiàng)工作。但是，筆者認(rèn)為：無論是從我國(guó)服裝行業(yè)的現(xiàn)狀，還是從我國(guó)服裝企業(yè)的實(shí)際需求，內(nèi)部控制體系的建設(shè)都將是我國(guó)服裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升的新契機(jī)。我國(guó)的服裝企業(yè)，在滿足相應(yīng)的監(jiān)管需要的同時(shí)，通過內(nèi)控體系建設(shè)的項(xiàng)目，完全可以為企業(yè)自身提供更多深層次的價(jià)值，獲得管理能力的全方位提升，實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部能力成長(zhǎng)，保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而滿足企業(yè)家對(duì)于有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的訴求。

我國(guó)的服裝企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，面臨著戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)客觀上相應(yīng)增大，因而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也提出了新的要求。就外部市場(chǎng)來看，服裝行業(yè)遇到了前所未有的供需狀況變化，這使得企業(yè)必須積極應(yīng)對(duì)才能生存下來；就企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)來看，很多企業(yè)經(jīng)歷了一段時(shí)間的快速發(fā)展之后，積累了很多突出的矛盾和問題，重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也存在著大量潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)于追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)的服裝企業(yè)來說，也面臨著管控模式不斷優(yōu)化的挑戰(zhàn)。因而，我國(guó)的服裝企業(yè)需要高度重視企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在戰(zhàn)略層面、內(nèi)部管理領(lǐng)域進(jìn)行適時(shí)地調(diào)整，而內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理將有效地幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、安度難關(guān)。

而且，深受經(jīng)濟(jì)周期影響的我國(guó)服裝企業(yè)，也應(yīng)該在本輪經(jīng)濟(jì)大調(diào)整中勤修內(nèi)功。雖然不同的企業(yè)在這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)面前所受到的影響程度是不同的、所面臨的問題也是不同的，但是由于未來我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的可預(yù)期性，以及這次世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)展的不確定性，都將深刻的改變我國(guó)的服裝行業(yè)。因此，我國(guó)的服裝企業(yè)也必須以生存為前提，在大調(diào)整中不斷地提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，以保證企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展。

基于對(duì)于我國(guó)服裝企業(yè)現(xiàn)狀的分析，結(jié)合長(zhǎng)期以來對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注和理解、大量項(xiàng)目實(shí)施中的積累和認(rèn)識(shí)，筆者建議：在本輪全球經(jīng)濟(jì)調(diào)整中深受影響的我國(guó)服裝企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理能力的全面提升，內(nèi)控體系建設(shè)更應(yīng)該遵循“以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心、以管理提升為目標(biāo)”的實(shí)施原則：

1、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向：內(nèi)部控制體系建設(shè)，不僅不能游離于企業(yè)的戰(zhàn)略之外，而且應(yīng)該是在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展階段、戰(zhàn)略實(shí)施路徑等為參考依據(jù)，在全面系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)控體系的同時(shí)，合理選擇重點(diǎn)的模塊進(jìn)行深入實(shí)施，從而保證內(nèi)控體系的適應(yīng)性和針對(duì)性。

2、以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心：無論是《薩班斯法案》、COSO框架，還是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，風(fēng)險(xiǎn)控制都是核心目標(biāo)所在。實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，貫穿項(xiàng)目實(shí)施的全程。

3、以管理提升為目標(biāo)：依托內(nèi)控體系的建設(shè)，從橫向和縱向的管控需要出發(fā)，完善企業(yè)的組織架構(gòu)。通過管理制度、管理流程體系的重新構(gòu)建，以科學(xué)化的管理手段提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理能力的全面提升。

依照上述的原則，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施過程中可以分五個(gè)階段：

第一階段：企業(yè)戰(zhàn)略的梳理：通過企業(yè)戰(zhàn)略的梳理與識(shí)別，明確企業(yè)的發(fā)展方向與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)可以進(jìn)一步明確企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的要求；針對(duì)企業(yè)的發(fā)展訴求，以及產(chǎn)品特點(diǎn)，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要類別，進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)與規(guī)劃。

第二階段：企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的分析：根據(jù)內(nèi)部控制體系的需要，通過資料研讀、人員訪談、問卷調(diào)研、跟蹤分析等各種方式，以核心產(chǎn)品、關(guān)鍵業(yè)務(wù)模塊為重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估分析，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，匯總企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分布情況，確定內(nèi)部控制體系建設(shè)重點(diǎn)。

第三階段：內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)：以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)、以運(yùn)營(yíng)環(huán)境的分析評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，圍繞內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面的具體要求，設(shè)計(jì)公司級(jí)的內(nèi)部控制體系。

第四階段：內(nèi)部控制體系的建設(shè)：流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這是內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心環(huán)節(jié)。把通過戰(zhàn)略梳理確定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域歸結(jié)成流程地圖，對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行描述，并找到這些流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、現(xiàn)有的控制措施以及控制的缺失，從而制定內(nèi)部控制措施、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)等。對(duì)于IT（信息系統(tǒng)）而言主要關(guān)注的是一般性控制缺陷，例如安全性的缺陷、硬件管理的缺陷等。通過流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，要形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制訂相應(yīng)的控制措施。

第五階段：內(nèi)部控制體系的固化與優(yōu)化：一方面，通過建立完善的公司制度流程體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的固化。以制度流程的形式建立企業(yè)內(nèi)部控制的體系文件，包括內(nèi)部控制的全部模塊，并在此基礎(chǔ)上形成持續(xù)的優(yōu)化機(jī)制。另一方面，對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的公司級(jí)內(nèi)控、流程級(jí)內(nèi)控以及IT級(jí)內(nèi)控進(jìn)行跟蹤測(cè)試。通過這樣的方式，發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的缺陷與問題，并提出相應(yīng)的整改意見與建議，進(jìn)行彌補(bǔ)內(nèi)控體系的運(yùn)行缺陷，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的進(jìn)一步優(yōu)化，為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)提供支持。

第一、第二個(gè)階段通過戰(zhàn)略梳理和運(yùn)營(yíng)環(huán)境分析明確內(nèi)控的要求，第三、第四個(gè)階段是內(nèi)控建設(shè)的核心，通過公司級(jí)、流程級(jí)和IT級(jí)的內(nèi)部控制，完成對(duì)公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和完善。最后通過第五個(gè)模塊，即內(nèi)控測(cè)試以及體系文件的生成，為公司內(nèi)控建設(shè)形成指導(dǎo)性的體系，同時(shí)針對(duì)運(yùn)行缺陷進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣模蛊髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)上一個(gè)臺(tái)階，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的固化與優(yōu)化。

以上述實(shí)施原則而進(jìn)行的內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)于服裝行業(yè)的上市公司以及大中型企業(yè)來說，不僅僅意味著滿足在運(yùn)營(yíng)方面更多的監(jiān)管要求，而且是也將實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化和專業(yè)化的變革。

綜上，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)的服裝企業(yè)應(yīng)該充分利用好內(nèi)控體系建設(shè)的契機(jī)，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度著眼，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要出發(fā)，全方位的實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為企業(yè)的管理水平帶來全面的提升，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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