2019稅務(wù)稽查新體制下主稅種稽查風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

《2019稅務(wù)稽查新體制下主稅種稽查風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)》
模塊一
2019年稅務(wù)稽查趨勢(shì)分析及納稅信用等級(jí)提升、保級(jí)策略?
（一）國(guó)地稅合并后，稅務(wù)稽查是以怎樣的架構(gòu)在運(yùn)行？
（二）國(guó)地稅合并后，納稅人面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有怎樣的變化？
（三）2019稅務(wù)稽查重點(diǎn)預(yù)測(cè)
（四）新體制下稅務(wù)稽查工作流程簡(jiǎn)介
1、納稅人是如何“中獎(jiǎng)”被查的？
2、檢查是如何實(shí)施的？稽查人員常用的手段有哪些？主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？
3、檢查結(jié)束后，稅務(wù)稽查如何定性處理？
4、檢查全過(guò)程，納稅人如何應(yīng)對(duì)博弈？確保損失最??？心理戰(zhàn)、性別戰(zhàn)以及手中的四張牌
5、FBB案稽查處理博弈解析
模塊二
稽查視角下企業(yè)所得稅常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與稽查博弈?
（一）收入的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、銷售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方法與稅會(huì)差異回顧；折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、售后回購(gòu)、售后回租、買一贈(zèng)一企業(yè)所得稅如何處理最優(yōu)？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)有哪些？
2、檢查實(shí)務(wù)中，納稅人收入確認(rèn)不正確相關(guān)問(wèn)題表現(xiàn)有哪些？
3、企業(yè)所得稅視同銷售政策解析；視同銷售收入和視同銷售成本如何確定？企業(yè)所得稅、增值稅視同銷售如何區(qū)分？企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷售？
4、不征稅、免稅收入處理辨析；收到財(cái)政資金如何確定是否屬于不征稅收入，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)？收到土地返還款是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入還是沖減土地成本？投資收益相關(guān)稅務(wù)處理辨析；未按股權(quán)持有比例分紅是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
5、非貨幣資產(chǎn)投資相關(guān)稅務(wù)處理；納稅人平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)；
6、取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的匯算清繳處理：股息、紅利何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？超出投資比例的分紅是否免稅嗎？取得低稅率企業(yè)分紅是否補(bǔ)繳稅率差？收取固定利潤(rùn)是否免稅？持有股票超過(guò)12個(gè)月之前繳納的稅款能否退稅？
（二）成本的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、常見(jiàn)虛列成本、提前確認(rèn)成本問(wèn)題表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；打虛打騙高壓態(tài)勢(shì)下成本及成本票應(yīng)如何避免風(fēng)險(xiǎn)？
2、固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷相關(guān)稅收政策解析：房屋改建支出應(yīng)如何稅務(wù)處理？企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？評(píng)估增值的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除？“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工？企業(yè)購(gòu)入已提足折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)不計(jì)提折舊，可否納稅調(diào)減？
3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限怎樣準(zhǔn)確確定？土地使用權(quán)怎樣攤銷？使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、持有待售的無(wú)形資產(chǎn)可否攤銷？
（三）費(fèi)用的的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何處理？員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理？從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何扣除？
2、企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？員工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費(fèi)應(yīng)如何處理？供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)如何處理，有何風(fēng)險(xiǎn)？支付離退休人員工資等費(fèi)用如何扣除？企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)？
3、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除？企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支出應(yīng)如何處理？企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出應(yīng)如何扣除？職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何處理？
4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計(jì)算基數(shù)確定；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件？如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、與贊助支出？股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除？
5、借款利息支出的匯算清繳政策：金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定？關(guān)聯(lián)方借款利息支出如何稅前扣除？企業(yè)向個(gè)人借款利息支出如何扣除？認(rèn)繳制下，出資不到位情況下的利息支出能否扣除？借款利息資本化起止時(shí)間點(diǎn)如何確定？企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證？貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除？企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要開具發(fā)票？企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票？買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除？
6、工資薪金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)；季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何處理？辭退福利的稅會(huì)差異分析；勞動(dòng)關(guān)系與社保、個(gè)稅、任職錯(cuò)配，應(yīng)如何處理？企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險(xiǎn)最??？企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除？如何扣除？為員工每年報(bào)銷休假費(fèi)，是不是需要發(fā)票，能不能按補(bǔ)貼處理？能不能記入差旅費(fèi)當(dāng)中？
7、通信費(fèi)、交通補(bǔ)助、差旅補(bǔ)助等公務(wù)支出應(yīng)如何處理才能做到企業(yè)所得稅最優(yōu)，風(fēng)險(xiǎn)最??？個(gè)人名稱的車輛保險(xiǎn)、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除？私車公用稅前扣除應(yīng)如何把握？差旅費(fèi)補(bǔ)助是否需要發(fā)票作為扣除憑證，個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理？
8、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)分析：加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍有哪些？未及時(shí)享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用支出是否可以追溯享受加計(jì)扣除？不征稅收入用于研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除？企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可否用以后年度所得彌補(bǔ)？研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)被追繳稅款案例。?
（四）其他企業(yè)所得稅處理的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問(wèn)題：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？所得減免與稅率減免可否疊加享受？被認(rèn)定偷稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定有何影響？已經(jīng)取得高新資格，檢查時(shí)推翻資格認(rèn)定，會(huì)有什么校報(bào)結(jié)果？計(jì)算境外抵免限額可按優(yōu)惠稅率嗎？
2、跨期費(fèi)用的處理如何避免稽查風(fēng)險(xiǎn)？
模塊三詳解稽查視角下增值稅常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與稽查博弈
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、不同情形下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判定？
2、稅務(wù)檢查時(shí)，如何著手檢查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅務(wù)問(wèn)題的？面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的質(zhì)疑，如何解釋應(yīng)對(duì)？
案例一：營(yíng)改增前收到建筑服務(wù)預(yù)收款未申報(bào)納稅
案例二：貨物已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)收到，未計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額
（二）銷售額的稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、增值稅對(duì)銷售額的計(jì)入和計(jì)量是如何規(guī)定的？
2、常見(jiàn)的銷售額稅務(wù)問(wèn)題表現(xiàn)有哪些？稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何認(rèn)定的？納稅人如何解釋應(yīng)對(duì)？
案例：銷售額記入往來(lái)、債務(wù)重組不計(jì)銷售額……
案例：某貿(mào)易公司實(shí)現(xiàn)銷售，未記銷售額，少繳增值稅
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、增值稅稅制下，抵扣的要點(diǎn)、不得抵扣的要點(diǎn)有哪些？
2、稅務(wù)檢查關(guān)注的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題有哪些？
案例：購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于不得抵扣項(xiàng)目未進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。業(yè)務(wù)真實(shí)，但“三流”不合一，不能抵扣。業(yè)務(wù)虛假，違法取得專票抵扣。
案例：增值稅專用發(fā)票“三流”不統(tǒng)一被查。
問(wèn)題討論及案例：善意取得增值稅專用發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？
（四）常見(jiàn)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)與解釋應(yīng)對(duì)
1、金三系統(tǒng)下，發(fā)票預(yù)警的基本原理與機(jī)制
2、不同情形下發(fā)票問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何檢查、處理發(fā)票問(wèn)題的？走逃失聯(lián)如何處理？善意取得如何處理？惡意取得如何處理？實(shí)務(wù)中的虛開有幾種類型？如何識(shí)別？如何進(jìn)行發(fā)票審核，以避免被株連或“躺槍”？何時(shí)開具發(fā)票利益最大，風(fēng)險(xiǎn)最??？
案例：發(fā)票環(huán)開被處罰。
案例：買票被金三預(yù)警查辦。
（五）稅率風(fēng)險(xiǎn)
1、什么是混合銷售？什么是兼營(yíng)？常見(jiàn)的銷售業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售如何辨析？不同經(jīng)營(yíng)方式方式下，如何確定計(jì)稅方式？如何核算？合同如何簽訂？
案例：兼營(yíng)未分開核算，從高適用稅率。
2、增值稅政策變化時(shí)稅務(wù)檢查、問(wèn)題確認(rèn)與解釋應(yīng)對(duì)：稅率變化時(shí)，如何確定適用時(shí)間？跨期業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？如何納稅？
案例：在建工程跨期，增值稅處理出現(xiàn)大問(wèn)題。
模塊四詳解稽查視角下個(gè)人所得稅常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與稽查博弈
一、典型案例解析
1、股東借款借出了問(wèn)題！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對(duì)？
2、資金池規(guī)劃不到位多繳了稅款！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對(duì)？
3、程序不對(duì)，稅務(wù)局?jǐn)≡V！實(shí)務(wù)中如何借鑒應(yīng)對(duì)？
二、內(nèi)控策略建議?
1. 重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)需要重點(diǎn)作出稅務(wù)規(guī)劃，防范風(fēng)險(xiǎn)
2、強(qiáng)化稅務(wù)崗位職責(zé)及培訓(xùn)
3、完善內(nèi)部納稅申報(bào)及復(fù)核流程
4、引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)
5、建立定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估機(jī)制，建立查前、納稅評(píng)估前應(yīng)急響應(yīng)處置應(yīng)對(duì)機(jī)制。
6、熟悉稅務(wù)法規(guī)，必要時(shí)使用法律武器維護(hù)合法權(quán)益！

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