新《企業(yè)所得稅法》解讀和應(yīng)對(duì)策略

一、納稅籌劃基本知識(shí)介紹

（一）納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)

1、納稅籌劃的概念　　　　

2、納稅籌劃需要達(dá)成的目標(biāo)　　　

3、納稅籌劃的特點(diǎn)

（二）納稅籌劃的平臺(tái)

1、價(jià)格平臺(tái)　　　　　　　

2、優(yōu)惠平臺(tái)　　　　　　　　　

3、漏洞平臺(tái)

4、空白平臺(tái)　　　　　　　

5、彈性平臺(tái)　　　　　　　　　

6、規(guī)避平臺(tái)

（三）納稅籌劃的技術(shù)

1、免稅技術(shù)　　　　　　　

2、減稅技術(shù)　　　　　　　　　

3、稅率差異技術(shù)

4、分劈技術(shù)　　　　　　　

5、扣除技術(shù)　　　　　　　　　

6、抵免技術(shù)

7、延期納稅技術(shù)

（四）納稅籌劃的一般程序

二、新企業(yè)所得稅法的出臺(tái)背景及其主要變化

（一）新法的出臺(tái)背景

1、喪失公平原則　　　　　

2、與WTO精神相背離　　　　　　

3、操作復(fù)雜，漏洞多多

（二）新法的立法原則

1、稅收法定原則　　　　　

2、稅收公平原則　　　　　　　　

3、稅收效率原則

（三）新法的四個(gè)統(tǒng)一

1、適用范圍統(tǒng)一　　　　　

2、稅率統(tǒng)一　　　　　　　　　　

3、扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

4、優(yōu)惠政策統(tǒng)一

（四）新法實(shí)施對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響

1、新法實(shí)施對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響　　　　　　　

2、新法實(shí)施對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響

3、新法實(shí)施對(duì)外資企業(yè)的影響

三、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的具體變化剖析與納稅籌劃（含案例分析）

（一）納稅人及納稅義務(wù)解析與納稅籌劃

1、居民企業(yè)與非居民企業(yè)　　　　　　　　　　

2、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、營(yíng)業(yè)代理人及其類型

3、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)及判斷標(biāo)準(zhǔn)　　　　　　　　　

4、境內(nèi)境外所得及具體類型

5、實(shí)際聯(lián)系及判斷標(biāo)準(zhǔn)　　　　　　　　　　　

6、利用納稅人身份的不同進(jìn)行納稅籌劃

（二）稅率變化解析及納稅籌劃

1、基準(zhǔn)稅率25%的適用對(duì)象　　　　　　　　　

2、優(yōu)惠稅率20%與15%的適用對(duì)象

3、巧用稅率變化進(jìn)行納稅籌劃

（三）應(yīng)稅收入解析與納稅籌劃

1、收入確認(rèn)的基本原則　　　　　　　　　　　

2、貨幣形式收入和非貨幣形式收入

3、收入的具體類型及其確認(rèn)　　　　　　　　　

4、分期確認(rèn)收入的類型及其方法

5、視同銷售的類型及其確認(rèn)　　　　　　　　　

6、不征稅收入的類型及其確認(rèn)

7、利用應(yīng)稅收入的納稅籌劃

（四）成本費(fèi)用稅前扣除解析與納稅籌劃

1、成本費(fèi)用扣除的基本原則　　　　　　　　

2、收益性支出和資本性支出

3、稅前扣除成本的內(nèi)容　　　　　　　　　　

4、稅前扣除期間費(fèi)用的內(nèi)容

5、稅前扣除稅金的內(nèi)容　　　　　　　　　　

6、稅前扣除損失及其他支出的內(nèi)容

7、公益性捐贈(zèng)的判斷、扣除標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法　

8、稅前扣除工資薪金的內(nèi)容

9、稅前扣除利息費(fèi)用的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

10、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

12、各種保險(xiǎn)費(fèi)用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

13、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)費(fèi)用、租賃費(fèi)用及勞動(dòng)保護(hù)支出的稅前扣除規(guī)定

14、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定

15、傭金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)　　　　　　　　　

16、資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失的稅前扣除

17、不得稅前扣除的成本、費(fèi)用內(nèi)容　　　　　

18、各稅前扣除項(xiàng)目的納稅籌劃及案例分析

（五）資產(chǎn)的稅務(wù)處理及納稅籌劃

1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)　　　　　　　　　　　　

2、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與折舊計(jì)提

3、固定資產(chǎn)大修理支出和改建支出的區(qū)劃標(biāo)準(zhǔn)

4、生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與折舊計(jì)提

5、無(wú)形資產(chǎn)與攤銷　　　　　　　　　　　　

6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

7、開(kāi)辦費(fèi)及其攤銷　　　　　　　　　　　　

8、存貨計(jì)價(jià)方法

9、投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及其轉(zhuǎn)讓處置時(shí)的處理

10、利用資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行的納稅籌劃

（六）企業(yè)重組與清算的稅務(wù)處理與納稅籌劃

1、企業(yè)重組的內(nèi)容　　　　　　　　　　　　

2、免稅重組的判斷與納稅籌劃

3、債務(wù)重組的所得稅處理與納稅籌劃　　　　

4、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理與納稅籌劃

5、企業(yè)合并、分立的稅務(wù)處理與納稅籌劃　　

6、企業(yè)清算的稅務(wù)處理與納稅籌劃

（七）稅收優(yōu)惠政策解析與納稅籌劃

1、免稅收入的內(nèi)容、判斷標(biāo)準(zhǔn)及納稅籌劃　　

2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

3、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具體稅收優(yōu)惠政策

4、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目具體稅收優(yōu)惠政策

5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得具體稅收優(yōu)惠政策

6、減按10%稅率征收企業(yè)所得稅的具體項(xiàng)目

7、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策　　　　　　

8、高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

9、民族自治地方稅收優(yōu)惠政策

10、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

11、殘疾職工及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員加計(jì)扣除優(yōu)惠政策及納稅籌劃

12、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資抵免稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

13、固定資產(chǎn)加速折舊

14、企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入的優(yōu)惠政策

15、購(gòu)買環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能及安全生產(chǎn)設(shè)備享受的稅收優(yōu)惠政策

16、企業(yè)利用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的方法與技巧

（八）反避稅政策解析與應(yīng)對(duì)策略

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的界定　　　　　　

2、獨(dú)立交易原則

3、成本分?jǐn)倕f(xié)議及應(yīng)對(duì)策略　　　　　　

4、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及調(diào)整方法

5、預(yù)約定價(jià)安排及操作實(shí)務(wù)　　　　　　

6、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告與核定征收

7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期文檔資料準(zhǔn)備及應(yīng)對(duì)策略

8、避稅港與受控外國(guó)公司的判斷標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)對(duì)策略

9、資本弱化的判斷標(biāo)準(zhǔn)與納稅調(diào)整及應(yīng)對(duì)策略

10、一般反避稅條款及判斷標(biāo)準(zhǔn)　　　　　

11、納稅調(diào)整加收利息的具體標(biāo)準(zhǔn)

12、企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

（九）過(guò)渡期政策與納稅籌劃

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的過(guò)渡措施　

2、企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定的關(guān)系

3、企業(yè)所得稅過(guò)渡期的納稅籌劃

四、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例具體實(shí)施過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題

（一）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　　　　　　　　

2、應(yīng)納稅額的計(jì)算

3、抵免限額的計(jì)算方法和抵免年限

（二）源泉扣繳

1、扣繳義務(wù)人的界定　　　　　　　　

2、扣繳范圍的確定

3、源泉扣繳所得稅的具體計(jì)算方法　　

4、源泉扣繳未實(shí)現(xiàn)時(shí)的處理

5、源泉扣繳的申報(bào)繳納

（三）征收管理

1、居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)　　　　　　　

2、非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

3、企業(yè)所得稅的合并納稅　　　　　　

4、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

5、企業(yè)所得稅的預(yù)繳與匯算清繳

6、企業(yè)所得稅的貨幣計(jì)量單位及外匯折算方法

五、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例與涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估與值得關(guān)注的核心指標(biāo)

1、稅負(fù)效指標(biāo)　　　　　　

2、收入合法性指標(biāo)　　　　　

3、成本合理性指標(biāo)

4、費(fèi)用合理性指標(biāo)　　　　

5、扣除項(xiàng)目合理性指標(biāo)　　　

6、非經(jīng)常性損益合理性指標(biāo)

7、關(guān)聯(lián)方定價(jià)合理性指標(biāo)　

8、非關(guān)聯(lián)方竄謀指標(biāo)

（二）稅務(wù)成本中值得注意的問(wèn)題

1、巧用納稅期限，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值

2、防止稅收滯納金損失　　

3、注意罰款問(wèn)題

（三）謹(jǐn)防額外稅收負(fù)擔(dān)

1、與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)　　

2、與履行扣繳義務(wù)有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)

3、與納稅申報(bào)有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)

（四）企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)關(guān)注的方面

1、收入自查　　　　　　　

2、成本費(fèi)用自查　　　　　

3、納稅調(diào)整項(xiàng)目自查

（五）稅務(wù)爭(zhēng)議的處理

1、以理服人——有理有據(jù)　

2、以情動(dòng)人——自由裁量權(quán)

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