內(nèi)部控制流程描述稅務(wù)管理流程

編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.1 稅務(wù)管理制度及崗位職責(zé)
1.1.1.1
集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)建立稅務(wù)管理相關(guān)制度，財(cái)務(wù)中心根據(jù)稅務(wù)管理需要，設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，明確崗位職責(zé)，制定具體業(yè)務(wù)操作流程，配備專(zhuān)職或兼職人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)管理。
《稅務(wù)管理辦法》
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
1.1.1.2
集團(tuán)公司所屬單位應(yīng)配備相對(duì)固定的稅務(wù)管理員，全面負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)管理、發(fā)票管理、接待稅務(wù)稽核等工作。
《稅務(wù)管理辦法》
集團(tuán)財(cái)務(wù)部總監(jiān)
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.2 稅務(wù)登記及相關(guān)資格認(rèn)定
1.1.2.1
稅務(wù)登記。所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織或辦理稅務(wù)登記、變更及注銷(xiāo)稅務(wù)登記工作。稅務(wù)登記、變更、注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心備案。
《稅務(wù)管理辦法》
單位財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
集團(tuán)財(cái)務(wù)部總監(jiān)
1.1.2.2
在外地有分支機(jī)構(gòu)，獨(dú)立納稅的單位由本單位指定會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記工作，集團(tuán)所屬單位新辦理稅務(wù)登記必須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。
《稅務(wù)管理辦法》
單位財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
集團(tuán)財(cái)務(wù)部總監(jiān)
1.1.2.3
稅務(wù)資格認(rèn)定。所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)按照法律法規(guī)組織辦理稅務(wù)相關(guān)資格認(rèn)定、稅收優(yōu)惠手續(xù)等事項(xiàng)。
單位財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.3 稅務(wù)籌劃
1.1.3.1
稅務(wù)籌劃方案。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)當(dāng)組織研究國(guó)家稅收法律法規(guī)變化，優(yōu)惠、減免政策，結(jié)合企業(yè)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，根據(jù)需要編制稅務(wù)籌劃方案，經(jīng)稅務(wù)經(jīng)理審核，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，上報(bào)總裁辦公會(huì)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
1.1.3.2
參與經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)管理。針對(duì)重大投資項(xiàng)目、重組改制、吸收合并、分立、對(duì)外合資（合作）等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，研究涉稅事項(xiàng)處理優(yōu)化方案，并根據(jù)需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)。涉稅事項(xiàng)處理優(yōu)化方案經(jīng)稅務(wù)經(jīng)理審核，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，上報(bào)總裁辦公會(huì)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.4 納稅申報(bào)和稅款繳納
1.1.4.1
納稅申報(bào)。各項(xiàng)稅收的申報(bào)表由集團(tuán)公司所屬單位稅務(wù)管理崗位人員負(fù)責(zé)填報(bào)，由該單位的財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)無(wú)誤后，在國(guó)家規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政等有關(guān)部門(mén))進(jìn)行納稅申報(bào)。
單位財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
1.1.4.2
稅務(wù)審批及備案。所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于稅法規(guī)定需進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)審批和備案管理的事項(xiàng)（如：減免稅申請(qǐng)、延期繳納稅款等），應(yīng)在稅法規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成。
單位財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
1.1.4.3
稅款繳納。所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)稅款資金申請(qǐng)表，由該單位的財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)無(wú)誤后，上報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，按國(guó)家規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各項(xiàng)稅金。相應(yīng)的付款程序具體參見(jiàn)《集團(tuán)公司資金管理》。
《稅款資金申請(qǐng)表》
公司財(cái)務(wù)主管
公司總經(jīng)理
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.5 會(huì)計(jì)核算
1.1.5.1
會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。每月，所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家相關(guān)稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定，正確計(jì)提、核算各種稅金，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)稅款的計(jì)提、核算、繳交審核確認(rèn)后，按照公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。所屬單位應(yīng)按集團(tuán)要求規(guī)范使用涉稅業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.5.2
遞延稅項(xiàng)的賬務(wù)處理。每月，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員收集遞延稅項(xiàng)相關(guān)原始資料，并據(jù)此編制遞延所得稅費(fèi)用報(bào)表，計(jì)算遞延稅影響金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，按照公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
單位財(cái)務(wù)主管
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.6 發(fā)票管理
1.1.6.1
發(fā)票的取得。集團(tuán)所屬單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的發(fā)票，（如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票等）由該單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)（印制），按規(guī)定使用。不符合規(guī)定的發(fā)票（如：與實(shí)際結(jié)算內(nèi)容不符、未經(jīng)復(fù)寫(xiě)、大小寫(xiě)不一致等），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒收。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.2
發(fā)票的開(kāi)具。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)授權(quán)專(zhuān)人填開(kāi)發(fā)票（其中增值稅發(fā)票只能由財(cái)務(wù)人員開(kāi)具），不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票。開(kāi)票人員須錄入工號(hào)和密碼進(jìn)入系統(tǒng)后，方可進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人員按照稅務(wù)管理流程辦理申請(qǐng)手續(xù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.3
凡銷(xiāo)售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定的時(shí)限、號(hào)碼順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，發(fā)票內(nèi)容要求真實(shí)，做到數(shù)量、大小寫(xiě)金額相符、字跡清楚、日期準(zhǔn)確。已開(kāi)具的發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)人員復(fù)核無(wú)誤后，加蓋單位發(fā)票專(zhuān)用章。開(kāi)錯(cuò)發(fā)票需書(shū)寫(xiě)或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.4
發(fā)票只準(zhǔn)在購(gòu)領(lǐng)發(fā)票所在地填開(kāi)。到外埠從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要填開(kāi)發(fā)票的，按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票或者申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.5
發(fā)票的保管和登記。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)安排專(zhuān)門(mén)人員保管發(fā)票并設(shè)置發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、繳銷(xiāo)登記薄。財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人保管發(fā)票，并設(shè)置發(fā)票登記簿，對(duì)發(fā)票使用情況(包括：發(fā)票領(lǐng)用日期、數(shù)量、起止號(hào)、經(jīng)手人、使用情況、作廢情況、繳回日期等)進(jìn)行詳細(xì)記錄。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.6
增值稅開(kāi)票稅控設(shè)備。財(cái)務(wù)部門(mén)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)規(guī)定及企業(yè)發(fā)票管理制度(辦法)的要求，配備開(kāi)票稅控設(shè)備，配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)開(kāi)票。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.7
配備防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的單位，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)專(zhuān)管員或指定的專(zhuān)人管理，發(fā)票的開(kāi)具、審核蓋章為不相容崗位。發(fā)票開(kāi)具人和審核人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整、合法性，并監(jiān)督發(fā)票及時(shí)入賬。發(fā)票管理人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)、存、換、登記工作。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.6.9
增值稅票認(rèn)證及抵扣。財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家稅收政策有關(guān)要求，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等可抵扣的票據(jù)，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證及抵扣。
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.7 稅務(wù)檢查與分析
1.1.7.1
稅務(wù)分析。財(cái)務(wù)部門(mén)定期分析日常稅務(wù)事項(xiàng)，明確企業(yè)應(yīng)納稅的稅種、納稅對(duì)象及納稅環(huán)節(jié)，稅基、稅率、計(jì)算方法，繳稅時(shí)間，并做好預(yù)警及復(fù)核工作，對(duì)異常情況要分析原因，及時(shí)進(jìn)行處理。
單位財(cái)務(wù)主管
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
1.1.7.2
稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，并及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心報(bào)告。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的檢查結(jié)論，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后由所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論中涉稅罰款（滯納金）金額單筆五萬(wàn)元（含）以上的，需報(bào)總裁辦公會(huì)備案。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
1.1.7.3
集團(tuán)公司所屬單位接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，必須報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)中心審批后，接待檢查。單位財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)專(zhuān)管員協(xié)助處理涉稅事宜。檢查結(jié)束后，及時(shí)將稅務(wù)檢查結(jié)論報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
1.1.7.4
稅務(wù)自查。財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年應(yīng)定期或不定期組織稅務(wù)自查，企業(yè)需將檢查結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)中心備案。對(duì)稅務(wù)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)提出整改方案及措施，并督促落實(shí)整改，并將檢查情況和整改結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心備案。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.8 納稅資料、檔案管理
1.1.8.1
納稅資料保管。所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管稅務(wù)證件及各種納稅資料，建立查閱借用登記制度。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.8.2
抵扣憑證保管。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一存檔取得的涉稅抵扣憑證，保管期限根據(jù)國(guó)家法規(guī)設(shè)定，保管期滿(mǎn)如需銷(xiāo)毀，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
單位財(cái)務(wù)主管
1.1.8.3
發(fā)票存根聯(lián)保管。財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人保管已開(kāi)具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保管期限5年。保管期滿(mǎn)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。
對(duì)于沒(méi)有存根聯(lián)的已開(kāi)具發(fā)票（票據(jù)），建立登記簿，記錄發(fā)票（票據(jù)）使用情況，并定期備份發(fā)票電子存根信息，保管期限5年。
單位財(cái)務(wù)主管
編號(hào)
政策、程序與控制
涉及文件
批準(zhǔn)權(quán)限
1.1.9 稅務(wù)管理問(wèn)責(zé)
1.1.9.1
稅務(wù)管理問(wèn)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立稅務(wù)管理的問(wèn)責(zé)制度，明確重大涉稅事項(xiàng)、調(diào)查工作流程、處罰程序、上報(bào)等事項(xiàng)，對(duì)觸犯法規(guī)的涉稅行為，應(yīng)配合國(guó)家機(jī)關(guān)調(diào)查取證。
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
集團(tuán)公司總裁

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