《上市公司會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守》

                          **部分   概述

一、職業(yè)操守的概念

職業(yè)操守是人們?cè)诼殬I(yè)活動(dòng)中所遵守的行為規(guī)范的總和。它既是對(duì)從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中的行為要求,又是對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的道德、責(zé)任和義務(wù)。

二、會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十九條　“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”等相關(guān)規(guī)定，上市公司會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，應(yīng)包括職業(yè)道德、觀念意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力三方面。

                            第二部分  職業(yè)道德

一、會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)國(guó)家利益和財(cái)產(chǎn)安全。    

二、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)政策。

三、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)切實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

四、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)做到參與財(cái)務(wù)管理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。。    

五、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱心公益，奉獻(xiàn)愛(ài)心，公私分明，勤儉節(jié)約。

六、 會(huì)計(jì)人員遇到利益沖突，應(yīng)主動(dòng)回避。

七、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)抵制貪污受賄。

八、會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕黃、賭、毒。

    九、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的高級(jí)管理人員，除了遵守上述各條外，還應(yīng)遵守以下職業(yè)操守：

   （一）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家方針政策，恪守職業(yè)道德，服務(wù)國(guó)家宏觀調(diào)控，維護(hù)大局。善于管理，公道正派，作風(fēng)民主，堅(jiān)持原則。履行社會(huì)責(zé)任。

   （二）忠實(shí)履行受托人責(zé)任和經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，組織制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)決策，謹(jǐn)慎用權(quán)，防范風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)離職務(wù)犯罪。

    （三）以身作則，自覺(jué)遵行本《職業(yè)操守》，并承擔(dān)組織會(huì)計(jì)人員遵行本《職業(yè)操守》的義務(wù)。

    （四）知人善任，任人唯賢，關(guān)心員工職業(yè)生涯發(fā)展，培育團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

    （五）適度參與公共活動(dòng)，遠(yuǎn)離違法及不良行為，不得利用職務(wù)上的便利謀取或輸送非法利益。

（六）細(xì)化管理，重點(diǎn)監(jiān)控，明確本單位（機(jī)構(gòu)）關(guān)鍵崗位特殊職業(yè)操守，并組織關(guān)鍵崗位從業(yè)人員遵行。

                           第三部分   觀念意識(shí)

    一、會(huì)計(jì)人員的的財(cái)務(wù)觀念

人本理財(cái)觀念   處理好債權(quán)人、管理者、員工這三者之間的利益關(guān)系，并充分協(xié)調(diào)財(cái)稅、金融、環(huán)保等與企業(yè)財(cái)務(wù)主體之間的關(guān)系。

資本增值觀念   大限度地利用企業(yè)人財(cái)物，提高資源回報(bào)率；把產(chǎn)業(yè)資本與金融資本有機(jī)結(jié)合；從有形資產(chǎn)為主轉(zhuǎn)向無(wú)形資產(chǎn)為主；融合社會(huì)資本，實(shí)現(xiàn)資本增值。

風(fēng)險(xiǎn)控制觀念    一是以融資多元化對(duì)應(yīng)投資多元化；二是使企業(yè)的擴(kuò)張能力與資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)；三是防止低效率的負(fù)債投資或短貸長(zhǎng)投。

二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有的意識(shí)                              

創(chuàng)新意識(shí)    面對(duì)企業(yè)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須使財(cái)務(wù)工作不斷創(chuàng)新。

洞察意識(shí)    經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，要求企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮敏銳的洞察力和思維能力，捕捉到每個(gè)稍縱即逝的機(jī)遇。

競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)作好充分的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在資金的籌集、投放、運(yùn)營(yíng)及收益分配中的決策作用。并在競(jìng)爭(zhēng)中不斷增強(qiáng)消化沖擊的應(yīng)變能力，從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中站穩(wěn)腳跟而脫穎而出。

效益意識(shí)    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種效益經(jīng)濟(jì)，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益是其基本特征之一。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作過(guò)程中必須牢固確                                                                   

立經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)。

形象意識(shí)    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)良好的個(gè)人形象，來(lái)源于自已扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平，對(duì)重要事項(xiàng)能果斷和公正地處理；在為人方面的寬容與慎言；在處事方面的策略與明智；在工作方面不優(yōu)柔寡斷，具有自已明確的                                    

工作原則。

時(shí)間意識(shí)    資金是有時(shí)間價(jià)值的，一定量的資金在不同的時(shí)點(diǎn)其價(jià)值量是不同的。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須重視資金時(shí)間價(jià)值的充分利用。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)在參與重大財(cái)務(wù)決策時(shí)，一方面應(yīng)盡可能回避風(fēng)險(xiǎn)以減少損失；另一方面應(yīng)考慮在一定條件下的高風(fēng)險(xiǎn)、高收益策略?？傊瑧?yīng)切實(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的選擇。

公關(guān)意識(shí)   企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)做到加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等上級(jí)有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，以便得到他們的指導(dǎo)與支持。

                       第四部分  業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力

   一、會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)

   (一)思想道德素質(zhì) 

    誠(chéng)實(shí)廉潔  一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有良好的工作作風(fēng),不論做人還是做事都應(yīng)實(shí)事就是、光明磊落,在會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理工作中遵紀(jì)守法、廉潔奉公,堅(jiān)持原則,嚴(yán)格按制度辦事。

敬業(yè)進(jìn)取  會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)敬業(yè)愛(ài)崗，恪盡職守,把本職工作視為一種實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的需要。在工作中勤懇踏實(shí),不斷創(chuàng)新進(jìn)取,自覺(jué)學(xué)習(xí)與切實(shí)掌握相關(guān)知識(shí)與技能,不斷提升自我。

企業(yè)為重  會(huì)計(jì)人員應(yīng)做到企業(yè)利益高于自身利益,不做不利于企業(yè)的事,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種商業(yè)秘密?chē)?yán)格保密,自覺(jué)維護(hù)企業(yè)形象,并為企業(yè)的發(fā)展積極出謀劃策。

(二)知識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)

1．企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須掌握一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能做好理財(cái)工作。專(zhuān)業(yè)知識(shí)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和管理會(huì)計(jì)知識(shí)，在熟練掌握會(huì)計(jì)核算即記賬、算賬、用賬、報(bào)帳的基礎(chǔ)上，切實(shí)掌握內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)的方法理論與操作技能。

2．企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須掌握與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融等政策法規(guī)。                              

3．企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須熟悉本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程全面掌握，以有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督。

4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的高級(jí)管理人員，除了應(yīng)具備上述素質(zhì)外，還應(yīng)具備以下素質(zhì)：。

（1）必須具有一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、金融、外貿(mào)等方面的研究能力，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析能力，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行。                                                                                                             

（2）對(duì)于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)都應(yīng)較好地掌握，因這些知識(shí)給人以正確的思維方法，使能較好地把握經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。要分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，離不開(kāi)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的貨幣與財(cái)政政策知識(shí)；而微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中邊際成本、邊際利潤(rùn)和市場(chǎng)運(yùn)作原理，對(duì)于正確地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。

（3）必須能熟練運(yùn)用高級(jí)會(huì)計(jì)軟件與自動(dòng)化辦公軟件。

（4）必須切實(shí)掌握企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。

      二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的能力

     引領(lǐng)與協(xié)調(diào)能力   充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的聰明才智，引導(dǎo)他們把本部門(mén)組織成為具有較強(qiáng)凝聚力和戰(zhàn)斗力的團(tuán)隊(duì)，出色完成各項(xiàng)任務(wù)。同時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)、下屬各單位與財(cái)務(wù)、內(nèi)審等有關(guān)部門(mén)之間的工作關(guān)系，使財(cái)務(wù)管理變成每個(gè)管理人員的自覺(jué)行動(dòng)，從而使內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理在規(guī)范企業(yè)管理中不斷提升。

分析與判斷能力   企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備從各種相關(guān)信息中，分析出自已所在企業(yè)所面臨的各種問(wèn)題及其解決方案的能力。

溝通與交流能力    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須有效地與別人進(jìn)行交流與溝通，減少雙方間的分歧，從而獲得別人和其他部門(mén)的支持。只有團(tuán)結(jié)協(xié)作和諧進(jìn)取，才能使企業(yè)形成一種向心力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得整體優(yōu)勢(shì)，自已的工作價(jià)值也從中得到體現(xiàn)。

    參與決策能力    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)從盡可能降耗增收、低投入高產(chǎn)出的要求出發(fā)，對(duì)各種項(xiàng)目方案進(jìn)行分析、研究和評(píng)價(jià)，為高決策層終作出決策提供依據(jù)與建議，實(shí)現(xiàn)參與能力。

用人與育人能力    企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)要學(xué)會(huì)有效地培育和使用骨干，借助于骨干的力量，使一人的智慧和才能變成眾人的智慧和才能，從而帶動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理工作、內(nèi)部控制和內(nèi)審工作順利開(kāi)展。并注意發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)審等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的作用，從而使自已從繁瑣的具體事務(wù)中脫離出來(lái)，凡事不可事必躬親，要集中精力做好企業(yè)全局性的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)審等相關(guān)工作。

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