《固定資產(chǎn)投資管理》

**講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的重要性

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是管理層對增加企業(yè)價值的項目作出鑒別的決策過程。首先，固定資產(chǎn)預(yù)算決策確定了企業(yè)的戰(zhàn)略方向，因為固定資產(chǎn)支出會先于新產(chǎn)品、新服務(wù)和新市場的進入。其次，固定資產(chǎn)預(yù)算決策的結(jié)果會持續(xù)很久，彈性較小。再次，投資過度或投資不足都會產(chǎn)生諸多不良財務(wù)后果。

二、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制依據(jù)

1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大程度。

2．現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3．固定資產(chǎn)投資資金來源與可供額。

4．相匹配的流動資金的籌融渠道與充足程度。

5．技術(shù)經(jīng)濟指標的可行性。

三、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制方法

1．根據(jù)企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模配置的新增房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備和其他設(shè)備的現(xiàn)行估價初定投資額。

2．在完成固定資產(chǎn)投資可行性論證的基礎(chǔ)上確定投資額。

3．編制不動產(chǎn)房屋建筑物投資預(yù)算明細表。

4．編制動產(chǎn)設(shè)備器具等投資預(yù)算明細表。

5．編制固定資產(chǎn)投資完成進度預(yù)算表。

6．編制固定資產(chǎn)投資資金來源、金額和資金到位時間明細表。

7．編制相匹配的流動資金的籌融渠道、金額和資金到位時間明細表。

第二講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題及其解決辦法

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題

1． 不動產(chǎn)造價和動產(chǎn)購置價難以估算，從而導致投資總額脫離實際。

2． 屬于固定資產(chǎn)投資范圍內(nèi)的不可預(yù)計費預(yù)計不足，造成投資預(yù)算突破。

3.  計劃房屋及建筑物建成完工日期與出包工程合同上的施工進度往往不相吻合，由此影響與籌融資計劃的匹配性。

4. 計劃設(shè)備器具購置日期沒有全部以訂購合同上的供貨日期為準，所以，實際進貨付款日期與計劃付款日期相脫離。

5. 由于財務(wù)部門編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算,往往缺乏有關(guān)部門的密切配合而使現(xiàn)有固定資產(chǎn)的利用缺乏足夠依據(jù),尤其是機器設(shè)備。

6. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是財務(wù)預(yù)算不可分割的一部分。然而,往往相互脫節(jié)。

……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中問題的解決辦法

從下列五個方面解決：

……

第三講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題及其對策

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題

1. 有的房屋建筑物完工工期拖后,往往不能如期完工而影響生產(chǎn)經(jīng)營。

2. 有的設(shè)備器具不能按時到貨,不需要安裝的影響投入使用,需要安裝的影響安裝時間。

3. 由于固定資產(chǎn)投入日期脫離計劃(推后或提前),導致這部分相應(yīng)的投資資金出現(xiàn)兩個問題:一是資金過剩,增加了資金成本;二是資金供應(yīng)不上,影響投資完成進度,失去先機。

4. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整使原計劃的設(shè)備器具相應(yīng)更換,需重新組織購置。由此影響固定資產(chǎn)投資計劃的執(zhí)行。

5. 原有設(shè)備得以更新改造而取代了計劃新購的設(shè)備,須調(diào)整固定資產(chǎn)投資計劃。

6. 由于市場等外部環(huán)境的變化,企業(yè)產(chǎn)品銷售達不到財務(wù)預(yù)算數(shù),銀行往往據(jù)此壓縮貸款。為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營,不得不擠占項目資金,從而影響固定資產(chǎn)投資計劃的執(zhí)行。

     ……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中問題的對策

下列八條對策：

……

第四講  固定資產(chǎn)投資審計過程中易發(fā)現(xiàn)的問題及其糾正措施

一、 固定資產(chǎn)審計過程中易發(fā)現(xiàn)的問題

1． 固定資產(chǎn)投資管理制度不完整或可操作性不強。

2． 房屋建筑物進度、完工時間脫離投資預(yù)算。

3． 預(yù)付工程款偏離施工合同條款。

4． 設(shè)備購置時間偏離投資預(yù)算。

5． 設(shè)備安裝未能按期完成。

6． 房屋建筑物、設(shè)備器具等固定資產(chǎn)驗收手續(xù)不完備。

7.  建筑施工合同、設(shè)備器具訂購合同和屬于建設(shè)單位自行購買的其他工程物資的訂購合同，不齊全，不規(guī)范。

8.  付款審批權(quán)過于集中,缺乏內(nèi)控制約。

9.  財務(wù)對付款監(jiān)督力度不夠,其現(xiàn)象:一是財務(wù)部門無相關(guān)合同備份;二是財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理審核擺關(guān)不到位。

10. 審計人員在審計過程中責任性不強,審計深度不夠,走過場,未能全面揭示問題。

二、 固定資產(chǎn)審計過程中易發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施

     下列十條措施：

      ……

第五講   固定資產(chǎn)投資管理 

一、 固定資產(chǎn)投資項目立項

二、 固定資產(chǎn)投資項目設(shè)計

三、 固定資產(chǎn)投資施工管理

四、 固定資產(chǎn)投資核算

五、 固定資產(chǎn)交付驗收

六、 固定資產(chǎn)投資后評估

     第六講   固定資產(chǎn)投資管理制度設(shè)計

     第七講   固定資產(chǎn)投資管理案例

一、 失敗案例

二、 成功案例

時長：1天

**講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的重要性

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是管理層對增加企業(yè)價值的項目作出鑒別的決策過程。首先，固定資產(chǎn)預(yù)算決策確定了企業(yè)的戰(zhàn)略方向，因為固定資產(chǎn)支出會先于新產(chǎn)品、新服務(wù)和新市場的進入。其次，固定資產(chǎn)預(yù)算決策的結(jié)果會持續(xù)很久，彈性較小。再次，投資過度或投資不足都會產(chǎn)生諸多不良財務(wù)后果。

二、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制依據(jù)

1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大程度。

2．現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3．固定資產(chǎn)投資資金來源與可供額。

4．相匹配的流動資金的籌融渠道與充足程度。

5．技術(shù)經(jīng)濟指標的可行性。

三、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制方法

1．根據(jù)企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模配置的新增房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備和其他設(shè)備的現(xiàn)行估價初定投資額。

2．在完成固定資產(chǎn)投資可行性論證的基礎(chǔ)上確定投資額。

3．編制不動產(chǎn)房屋建筑物投資預(yù)算明細表。

4．編制動產(chǎn)設(shè)備器具等投資預(yù)算明細表。

5．編制固定資產(chǎn)投資完成進度預(yù)算表。

6．編制固定資產(chǎn)投資資金來源、金額和資金到位時間明細表。

7．編制相匹配的流動資金的籌融渠道、金額和資金到位時間明細表。

第二講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題及其解決辦法

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題

1． 不動產(chǎn)造價和動產(chǎn)購置價難以估算，從而導致投資總額脫離實際。

2． 屬于固定資產(chǎn)投資范圍內(nèi)的不可預(yù)計費預(yù)計不足，造成投資預(yù)算突破。

3.  計劃房屋及建筑物建成完工日期與出包工程合同上的施工進度往往不相吻合，由此影響與籌融資計劃的匹配性。

4. 計劃設(shè)備器具購置日期沒有全部以訂購合同上的供貨日期為準，所以，實際進貨付款日期與計劃付款日期相脫離。

5. 由于財務(wù)部門編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算,往往缺乏有關(guān)部門的密切配合而使現(xiàn)有固定資產(chǎn)的利用缺乏足夠依據(jù),尤其是機器設(shè)備。

6. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是財務(wù)預(yù)算不可分割的一部分。然而,往往相互脫節(jié)。

……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中問題的解決辦法

從下列五個方面解決：

……

第三講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題及其對策

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題

1. 有的房屋建筑物完工工期拖后,往往不能如期完工而影響生產(chǎn)經(jīng)營。

2. 有的設(shè)備器具不能按時到貨,不需要安裝的影響投入使用,需要安裝的影響安裝時間。

3. 由于固定資產(chǎn)投入日期脫離計劃(推后或提前),導致這部分相應(yīng)的投資資金出現(xiàn)兩個問題:一是資金過剩,增加了資金成本;二是資金供應(yīng)不上,影響投資完成進度,失去先機。

4. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整使原計劃的設(shè)備器具相應(yīng)更換,需重新組織購置。由此影響固定資產(chǎn)投資計劃的執(zhí)行。

5. 原有設(shè)備得以更新改造而取代了計劃新購的設(shè)備,須調(diào)整固定資產(chǎn)投資計劃。

6. 由于市場等外部環(huán)境的變化,企業(yè)產(chǎn)品銷售達不到財務(wù)預(yù)算數(shù),銀行往往據(jù)此壓縮貸款。為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營,不得不擠占項目資金,從而影響固定資產(chǎn)投資計劃的執(zhí)行。

     ……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中問題的對策

下列八條對策：

……

第四講  固定資產(chǎn)投資審計過程中易發(fā)現(xiàn)的問題及其糾正措施

一、 固定資產(chǎn)審計過程中易發(fā)現(xiàn)的問題

1． 固定資產(chǎn)投資管理制度不完整或可操作性不強。

2． 房屋建筑物進度、完工時間脫離投資預(yù)算。

3． 預(yù)付工程款偏離施工合同條款。

4． 設(shè)備購置時間偏離投資預(yù)算。

5． 設(shè)備安裝未能按期完成。

6． 房屋建筑物、設(shè)備器具等固定資產(chǎn)驗收手續(xù)不完備。

7.  建筑施工合同、設(shè)備器具訂購合同和屬于建設(shè)單位自行購買的其他工程物資的訂購合同，不齊全，不規(guī)范。

8.  付款審批權(quán)過于集中,缺乏內(nèi)控制約。

9.  財務(wù)對付款監(jiān)督力度不夠,其現(xiàn)象:一是財務(wù)部門無相關(guān)合同備份;二是財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理審核擺關(guān)不到位。

10. 審計人員在審計過程中責任性不強,審計深度不夠,走過場,未能全面揭示問題。

二、 固定資產(chǎn)審計過程中易發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施

     下列十條措施：

      ……

第五講   固定資產(chǎn)投資管理 

一、 固定資產(chǎn)投資項目立項

二、 固定資產(chǎn)投資項目設(shè)計

三、 固定資產(chǎn)投資施工管理

四、 固定資產(chǎn)投資核算

五、 固定資產(chǎn)交付驗收

六、 固定資產(chǎn)投資后評估

     第六講   固定資產(chǎn)投資管理制度設(shè)計

     第七講   固定資產(chǎn)投資管理案例

一、 失敗案例

二、 成功案例

時長：1天

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