14個稅、社保改革下的政策解讀與實務操作

第一部分 個人所得稅部分
新個稅下的政策解讀與實務操作
【背景】
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。
《中華人民共和國個人所得稅法》自2019年1月1日起施行。
此次個人所得稅法是自1980年出臺以來第七次大修，也是力度最大、影響最為廣泛的一次改革：工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項勞動性所得首次實行綜合征稅；個稅起征點提高；首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。
這次新個人所得稅法打造了六個方面的制度創(chuàng)新，第一個是打造了自行申報，第二個是納稅人識別號，第三個是反避稅條款，第四個是部門信息共享，第五個是部門協(xié)同管理，第六個是納稅信用運用。
《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）、 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）、《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第60號）、《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）等配套文件陸續(xù)發(fā)布。
此次修法會給納稅人帶來哪些影響？個稅征管和稽查的重點方向在哪里？作為納稅人，如何理解此次個稅改革內容？應該提前做好哪些準備工作，以應對個人所得稅法的變化防范個稅風險？
【收益】
幫助納稅人充分了解個人所得稅新政變化，提前做好準備工作，防范個稅風險。
大綱
一、最新個人所得稅法及實施條例、專項附加扣除等政策及案例解析
（一）明確居民身份的概念和判定標準
（二）個人所得稅的稅率
（三）個人所得稅稅率表
（四）工資和薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、以及特許權使用費所得實行綜合征稅
1、怎樣理解綜合征稅？
2、扣除項目怎樣扣除？
（1）子女教育扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
（2）繼續(xù)教育扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
（3）大病醫(yī)療扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
（4）住房貸款利息扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
（5）住房租金扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
（6）贍養(yǎng)老人支出扣除項目內容、標準、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項等
3、常見問題
（1）納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間怎樣確定？
（2）專項附加扣除應在預扣預繳時還是在匯算清繳申報時扣除？
（3）納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，怎樣辦理專項附加扣除？
（4）納稅人更換工作單位的，怎樣辦理專項附加扣除？
（5）納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，怎樣辦理專項附加扣除？
（6）納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除嗎？
（7）報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定有哪些？
（8）稅務機關怎樣進行后續(xù)管理？
（9）其他常見問題
4、怎樣合理籌劃？
（五）免納個人所得稅
（六）減征個人所得稅
（七）應納稅所得額的計算（收入、扣除）
1、居民個人的綜合所得應納稅所得額。
2、非居民個人的工資、薪金所得應納稅所得額。
3、經(jīng)營所得應納稅所得額。
4、財產(chǎn)租賃所得應納稅所得額。
5、財產(chǎn)轉讓所得應納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額。
（八）納稅申報（預扣預繳、匯算清繳）
1、納稅人與扣繳義務人
2、納稅申報情形與申報期限
3、對綜合所得引入年度匯算清繳
4、扣繳、退稅
5、抵免
6、預扣預繳方法及案例
7、《個人所得稅扣繳申報表》
8、《個人所得稅專項附加扣除信息表》
9、《個人所得稅年度自行納稅申報表》
10、《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表》
11、《個人所得稅自行納稅申報表》
12、稅后工資和勞務報酬還原個稅計算原理及案例
13、綜合所得從月預扣預繳到年度匯算清繳案例
（九）增加反避稅條款
1、三種反避稅情形
2、避稅風險
3、全國首例對非居民個人間接轉讓中國境內企業(yè)股權征稅案
4、CRS來了
（十）各部門協(xié)作
（十一）個稅的征收管理
（十二）優(yōu)惠政策銜接
1、新個稅法實施后年終獎攻略
2、上市公司股權激勵
3、保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入
4、個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金
5、解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入
6、單位低價向職工售房
7、外籍個人有關津補貼
二、個人所得稅難點熱點問題解析及風險應對
（一）四項勞動性所得綜合征稅
1、收入額確認
2、扣除項目
3、應納稅額計算
（二）工資、薪金所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、工資、薪金所得的會計處理
2、誤餐補助、午餐補助、職工內部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補貼，哪些應該代扣代繳個人所得稅，哪些可以免征個人所得稅？
3、退休人員再任職應符合哪些條件？按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”繳納個人所得稅？
4、企業(yè)員工取得的哪些福利費收入不屬于免納個人所得稅范圍？
5、企業(yè)向員工發(fā)放的實物和有價證券等非貨幣性福利是否需要代扣代繳個人所得稅？
6、企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用，是否應當征收個人所得稅？
7、對個人取得的防暑降溫費是否需要計征個人所得稅？
8、差旅費補貼（津貼）個人所得稅問題
9、企業(yè)為職工發(fā)放工作服是否征收個人所得稅？企業(yè)所得稅可否稅前扣除？
10、個人取得的雙薪怎樣征收個人所得稅？
11、解除與職工的勞動關系給予的補償怎樣代扣代繳個人所得稅？
12、對個人提前退養(yǎng)取得的一次性收入如何征稅？
13、住房補貼、醫(yī)療補貼、醫(yī)療補助費、生育津貼個人所得稅問題
14、交通、通訊補貼個人所得稅問題
15、公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題
16、企業(yè)購買的團體人身意外險是否需要扣繳個人所得稅？企業(yè)所得稅可否稅前扣除？
17、“三費一金” 的扣除問題
18、工傷保險待遇個人所得稅問題
19、生育保險個人所得稅問題
20、個人繳納的大病醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅稅前扣除？
21、企業(yè)為職工購買商業(yè)保險個人所得稅問題
22、商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策
23、企業(yè)與職業(yè)年金個人所得稅問題
24、個人股票期權所得個人所得稅問題
（三）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、企業(yè)以免費旅游方式給予員工的獎勵是否征收個人所得稅？
2、取得的董事費、監(jiān)事費按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得” 繳納個人所得稅？
3、個人取得專利賠償所得個稅問題
4、劇本使用費個稅問題
5、文字作品手稿原件或復印件拍賣所得個稅問題
6、企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術取得收入個稅問題
7、單位低價向職工售房個稅問題
（四）利息、股息、紅利所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算
2、為股東購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出
3、派發(fā)紅股和轉增資本
4、股東出資后拿走公司現(xiàn)金長期不歸還問題
5、量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題
6、個人從銀行購買理財產(chǎn)品的收益是否征收個稅？
7、促進科技成果轉化股權獎勵
8、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策
9、股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策
10、個人股東獲得轉增股本個人所得稅政策
11、有限公司留存利潤不分配，是否征收個人所得稅？
12、債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題
13、個人股東按股息紅利征稅特殊情形
（五）財產(chǎn)租賃所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、納稅義務人的確認
2、稅率
3、財產(chǎn)租賃收入
4、稅費和費用扣除
5、應納稅所得額及應納稅額計算
6、轉租的個稅處理
7、個人出租住房的個稅處理
8、個人投資設備的個稅處理
9、酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主的個稅處理
10、優(yōu)惠價格出售房產(chǎn)的個稅處理
（六）財產(chǎn)轉讓所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、財產(chǎn)轉讓所得應納稅所得額
2、轉讓財產(chǎn)的收入額
3、財產(chǎn)原值和合理費用
4、住房轉讓所得
5、個人轉讓受贈房產(chǎn)
6、個人轉讓汽車所得
7、個人取得的拆遷補償款
8、征收方式
9、特殊規(guī)定——非貨幣性資產(chǎn)投資
（七）股權轉讓所得的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、個人轉讓股(票)權應按財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅
2、個人轉讓股票所得的相關問題
3、股權轉讓協(xié)議履行完畢與否的稅務處理
4、自然人股權轉讓的情形
5、股權轉讓應納稅所得額
6、股權轉讓收入的構成
7、個人終止經(jīng)營取得股權轉讓收入問題
8、股權轉讓收入的核定
9、轉讓股權計稅依據(jù)明顯偏低的稅務處理
10、個人轉讓股權原值的八種確定方法
11、分期支付股權轉讓款繳納個稅時點
12、撤資減資，是否要繳個人所得稅？
13、增資引起原股東持股比例變化是否為股權轉讓？
14、注冊資本認繳制下，轉讓未實繳出資的股權，如何確認其取得股權的原值？
15、個人轉讓代持股， 是否需要繳個稅？
（八）股權激勵和技術入股的個稅處理的個稅難點熱點問題解析及風險應對
1、非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的個稅處理
2、上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵的個稅處理
3、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策
（九）偶然所得
（十）個稅與其他稅種的關系
1、企業(yè)向個人支付勞務報酬是否需要取得發(fā)票？增值稅對發(fā)票的規(guī)定與企業(yè)所得稅對扣除憑證的規(guī)定有何差異？
2、個稅的計稅依據(jù)與增值稅的關系
三、個稅籌劃風險與方法
1、個人所得稅征收范圍
2、應稅項目轉換
3、工資、薪金所得稅務籌劃
4、勞務報酬所得稅務籌劃
5、捐贈的稅務籌劃
6、納稅人身份認定的稅務籌劃
7、個人投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)組織形式選擇的稅務籌劃
8、股權激勵和股票期權
9、利用減免稅政策稅務籌劃
10、節(jié)稅不能亂籌劃
第二部分 社保部分
社保由稅務部門統(tǒng)一征收對企業(yè)影響及應對
根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會保險費由稅務部門統(tǒng)一征收。
社保新政及最新動態(tài)
（一）代收和征收的區(qū)別
（二）目前現(xiàn)狀及因素分析
（二）人社部發(fā)[2018]25號、國發(fā)〔2018〕18號、稅總函[2018]176號、稅總辦發(fā)〔2018〕142號、稅總發(fā)[2018]150號
（三）部分省市文件
（四）最新動態(tài)
二、稅務局社保征管
（一）切實加強征管推進“放管服”改革
（二）稅務部門征收社保流程
三、社保基數(shù)與稅務信息比對風險
（一）數(shù)字之間的關聯(lián)性
（二）稅務局社保漏洞疑點分析
（三）參保單位社會保險費繳費基數(shù)構成
（四）關于計算繳費基數(shù)的具體項目
（五）不列入繳費基數(shù)的項目
（六）社會保險費繳費基數(shù)的特殊情況處理
（七）繳納社保與個稅的基數(shù)是否必須一致？企業(yè)如何來平衡稅收、社保、工資幾者關系？怎么發(fā)工資和繳社保、個稅對企業(yè)有利？
四、社保由稅務征收后，企業(yè)合規(guī)化用工成本增加，職工承擔費用增加
（一）社保繳費基數(shù)調整對企業(yè)的影響
（二）社保繳費基數(shù)調整對個人的影響
五、稅務稽查可以查社保嗎？
六、在社保費領域有違法失信行為的責任人會被采取哪些懲戒？
七、社保稽核
（一）社?；苏?
（二）社?；肆鞒?
（三）哪些企業(yè)容易遇到社保稽核？
（四）社?；说膬热?br /> （五）由原社保局負責的企業(yè)以前年度少繳、沒繳的社保是否納入稽核范圍?
八、企業(yè)社保的補繳
（一）會不會追補以前年度少繳的社保？
（二）會不會有罰款？
九、稅務征收后社保登記、申報、繳納影響及風險應對14策（重點核心部分，保密）
（一）社保登記、申報、繳納
（二）如何合理的“避”社保？欒老師給你14策！不糾纏于細枝末節(jié)，給你本質上的“避保大法”
（三）社保繳納的幾個誤區(qū)（別多繳社保）
十、社保其他相關問題
（一）未繳納社保的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
（二）異地以個人名義繳納社保能否在個稅前扣除？
（三）聘用外國人需要給他辦理社保和公積金嗎?
（四）為非本公司員工代買社保，如何操作才合規(guī)？
（五）社保其他涉稅問題
（六）社保劃歸稅務從2019年1月1號征收，會不會有過渡期？是否會出現(xiàn)部分地方由于整體養(yǎng)老金相對比較充分，在執(zhí)行上面會選擇稍微松一點的執(zhí)行？
（七）工資、勞務這個可以共存嗎？還是只能二選一？勞務有沒有什么最高比例限制？假設我開了一家公司100%公司都是勞務關系？法律上是可行的嗎？
（八）現(xiàn)在人社局或者稅務部門的動態(tài)?
（九）農(nóng)民有新農(nóng)合可以不繳納社保嗎？
（十）社保糾紛法院判例
（十一）社保征管專家電話會議內容解密
（十二）企業(yè)住房公積金
十一、社保稅務征收后未來政策展望

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