新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要點(diǎn)精解及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要點(diǎn)精解及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略
課程背景
繼2014年增加了3項(xiàng)新準(zhǔn)則、修訂了5項(xiàng)原準(zhǔn)則的改革后，2017年會(huì)計(jì)改革又掀起了新
的暴風(fēng)驟雨，先后修訂了金融工具的三項(xiàng)準(zhǔn)則、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，新頒布了有關(guān)持有待售
資產(chǎn)的42號(hào)準(zhǔn)則，特別是在今年7月份又修訂了收入準(zhǔn)則，以“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為條件確
認(rèn)收入已經(jīng)成為歷史，取而代之的是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的全球統(tǒng)一新理念，再加上營(yíng)改增后
增值稅的會(huì)計(jì)處理也已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的改變，難度之大、影響之深，涉及到每個(gè)行業(yè)
無(wú)一漏網(wǎng)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)日常會(huì)計(jì)處理無(wú)疑是重磅炸彈。以上準(zhǔn)則的改革，
有些已經(jīng)在今年實(shí)施，有些在明年1月1日實(shí)施。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化背后的真正內(nèi)涵是什么？
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的主要亮點(diǎn)是什么？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)的影響有多深？企業(yè)在真正執(zhí)行
新準(zhǔn)則時(shí)需要考慮哪些事項(xiàng)？企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何準(zhǔn)備？等等，這些都是財(cái)務(wù)人員更新理念緊
跟時(shí)代需要解決的問(wèn)題。
2016年12月3日，財(cái)政部正式發(fā)布《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)），對(duì)營(yíng)
改增后增值稅的賬務(wù)處理進(jìn)行了全面規(guī)范，營(yíng)改增后的“增值稅會(huì)計(jì)處理”辦法塵埃落定
。
金稅三期系統(tǒng)是我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。圍繞著“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、
三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的總體目標(biāo)而建立?！　?br/>金稅三期有三大動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，分別對(duì)應(yīng)三大稅種：增值稅（發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)）、企業(yè)所得
稅（報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)，系統(tǒng)內(nèi)叫“征管子系統(tǒng)”，或稱法人數(shù)據(jù)庫(kù)）、個(gè)人所得稅（個(gè)人數(shù)據(jù)
庫(kù)），這些數(shù)據(jù)庫(kù)整合在一個(gè)大系統(tǒng)中，國(guó)家稅務(wù)局已經(jīng)掌控了企業(yè)和個(gè)人的核心稅務(wù)
數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的各種對(duì)比分析、交叉稽核等各種挖掘，提出幾個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題，就足夠
讓企業(yè)手慌腳亂，甚至可能無(wú)法回答。
比如：咨詢費(fèi)為什么這個(gè)月這么高？人數(shù)多了很多?。ɑ蛏倭撕芏啵慨a(chǎn)品價(jià)格也翻
了幾倍、報(bào)表的工資數(shù)跟個(gè)人發(fā)放的不一致啊……
又比如：外地加那么多油？外地買那么多辦公用品？還有，你們外地的辦公室天天裝
修嗎……
為了幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員全面領(lǐng)悟2017新會(huì)計(jì)改革的精髓，深刻理解新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理
要點(diǎn)以及對(duì)稅會(huì)差異和稅務(wù)處理的影響，及時(shí)把握會(huì)計(jì)改革產(chǎn)生的新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我
們特此舉辦“2017新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要點(diǎn)精解及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略”實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)課程，此次培訓(xùn)將
對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作進(jìn)行深入講解，并以金稅三期的全面推行為背景，將會(huì)計(jì)處理與涉稅
處理緊密結(jié)合，幫助企業(yè)全面提升新準(zhǔn)則的運(yùn)用水準(zhǔn)，及時(shí)有效的防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
課程收益
  1、把握政策新動(dòng)向，及時(shí)修正和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
  2、及時(shí)了解會(huì)計(jì)改革對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響；
  3、解析準(zhǔn)則修訂亮點(diǎn)，理解政策修訂背后的前因后果；
  4、評(píng)估修訂可能帶來(lái)的實(shí)務(wù)影響，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)合規(guī)要求；
  5、全面把握新準(zhǔn)則變化要點(diǎn)和難點(diǎn)；
  6、同步解決涉稅處理與風(fēng)險(xiǎn)防范；
  7、深刻理解增值稅會(huì)計(jì)新政；
  8、設(shè)計(jì)實(shí)施方案，及時(shí)運(yùn)用合法、有效的會(huì)計(jì)和稅收策略。
時(shí)間安排  第1-5專題所需時(shí)間1天（6課時(shí)），第6專題所需時(shí)間為0.5天（3課時(shí)）
課程大綱
 專題一  新理念——收入準(zhǔn)則
商品銷售取得貨款、開(kāi)出銷售發(fā)票、給了對(duì)方提貨單，理所當(dāng)然確認(rèn)收入；房地產(chǎn)企
業(yè)發(fā)出交房通知，客戶沒(méi)來(lái)收房，但是售房合同已經(jīng)簽訂、貨款已經(jīng)收取，理所當(dāng)然確
認(rèn)收入?？墒悄阒绬?，新的收入準(zhǔn)則這樣做都是不允許的！
新收入準(zhǔn)則的變化大的驚人！
一、主要變化
1．現(xiàn)行準(zhǔn)則區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同，分別采用不同
的收入確認(rèn)模式。新準(zhǔn)則不再區(qū)分業(yè)務(wù)類型，采用統(tǒng)一的收入確認(rèn)模式。
2．現(xiàn)行準(zhǔn)則收入確認(rèn)時(shí)已“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”為判斷依據(jù)，而新準(zhǔn)則以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”為
判斷依據(jù)！
這一大條的變化是顛覆式的哦！
3．引入了“履約義務(wù)”的概念，明確了如何識(shí)別是否存在多個(gè)“履約義務(wù)”，以及如何
將交易價(jià)格分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)“履約義務(wù)”。
你有組合銷售嗎，你有套餐銷售嗎？那收入就要區(qū)分滴！
4．引入“履約進(jìn)度”計(jì)量方式。對(duì)于在某一段期間履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商
品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度，并且按照該履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

還記得完工百分比法吧，淘汰了，淘汰了！
5．企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為
一項(xiàng)資產(chǎn)，并且采用與收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
6．明確了企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其在交易中的角色是主要責(zé)任人還是代理人來(lái)確定其收入的
金額是總額還是凈額。
新概念太多太多，不學(xué)習(xí)不知道，一學(xué)習(xí)嚇一跳！
二、五步法模型
國(guó)際通用的收入確認(rèn)“五步法”模型，你啥時(shí)聽(tīng)說(shuō)過(guò)？
新收入準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)的核心原則為“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在
客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入”?；谠撛瓌t，新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)分
五步走。一是識(shí)別客戶合同，二是識(shí)別合同中包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，三是確定交易價(jià)
格，四是把交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，五是根據(jù)各單項(xiàng)履約義務(wù)的履行確認(rèn)收入
。
上述五個(gè)步驟所體現(xiàn)的收入確認(rèn)思路與現(xiàn)行實(shí)務(wù)中進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)的分析和考慮是類
似的，但在每個(gè)步驟下，新收入準(zhǔn)則對(duì)于一些具體的實(shí)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了明確規(guī)范，并提出
了更多涉及判斷和估計(jì)的新的要求。
這將需要財(cái)務(wù)管控升級(jí)并且挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)人的職業(yè)判斷水準(zhǔn)！
三、其他特別規(guī)定
新收入準(zhǔn)則還對(duì)于某些特定事項(xiàng)或交易作出了具體規(guī)范。例如：合同成本、質(zhì)保金、
主要責(zé)任人和代理人的區(qū)分、附有銷售退回條款的銷售、額外購(gòu)買選擇權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)許
可、回購(gòu)安排、預(yù)收款、無(wú)需退回的初始費(fèi)等的處理。
這些方法在過(guò)去的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中都是“盲點(diǎn)”，新準(zhǔn)則將空白全部填補(bǔ)啦！
 專題二  新概念——持有待售
假定你們公司有一臺(tái)設(shè)備將在短期內(nèi)出售，因?yàn)閷儆凇肮潭ㄙY產(chǎn)”科目的余額，這么多
年來(lái)報(bào)表中一定列報(bào)為“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末數(shù)。可是你一直沒(méi)發(fā)現(xiàn)這樣做是錯(cuò)誤的，
因?yàn)槟惆岩豁?xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)為非流動(dòng)資產(chǎn)了，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)也錯(cuò)了是不是？好好看
看新報(bào)表，流動(dòng)資產(chǎn)類中出現(xiàn)了一個(gè)新面孔“持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)”
第一章《總則》，第一條至第四條，說(shuō)明了制定該準(zhǔn)則的目的、準(zhǔn)則的適用范圍，處置
組的定義及終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)滿足的條件。
第二章《持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的分類》，第五條至第十一條，規(guī)范了持有待
售的非流動(dòng)資產(chǎn)和處置組的分類。
第三章《持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量》，第十二條至第二十二條，規(guī)范了持
有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和處置組的計(jì)量。
第四章《列報(bào)》，第二十三條至第三十二條，規(guī)范了持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和處置組的
列報(bào)，以及終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào)。
第五章《附則》，第三十三條，規(guī)定準(zhǔn)則開(kāi)始施行的時(shí)間。明確對(duì)于本準(zhǔn)則施行日存在
的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

 專題三  大變臉——政府補(bǔ)助
政府補(bǔ)助你還計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”嗎？那你OUT了！今年6月12號(hào)剛剛實(shí)施的新的政府補(bǔ)
助準(zhǔn)則已經(jīng)要求將企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，根據(jù)政府補(bǔ)助的具體性質(zhì)進(jìn)行判斷，作會(huì)計(jì)處
理時(shí)分別計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入，還可以沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，沖減
成本費(fèi)用，這項(xiàng)改革還直接導(dǎo)致利潤(rùn)表又增加新項(xiàng)目。真的是“翻臉比翻書還快”，你腦
海里的那些老方法已經(jīng)徹底不好使啦！
 專題四  三套車——金融資產(chǎn)
企業(yè)的股票投資或債券投資都屬于金融資產(chǎn)，還記得金融資產(chǎn)的四分類嗎？改了改了
，今年已經(jīng)變成“三套車”啦！
一、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”涉稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿投資的每個(gè)環(huán)
節(jié)
（一）初始入賬的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（二）持有損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（三）處置損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（四）所得稅申報(bào)表的填列要點(diǎn)
二、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可輕視
（一）初始入賬的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（二）持有損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（三）處置損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（四）所得稅申報(bào)表的填列要點(diǎn)
三、“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”同樣存在大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）初始入賬的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（二）持有損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（三）處置損益的會(huì)計(jì)處理及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
（四）所得稅申報(bào)表的填列要點(diǎn)
 專題五  增值稅——會(huì)計(jì)處理
一、細(xì)心解讀22號(hào)文增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定
二、解讀增值稅賬務(wù)處理新規(guī)10個(gè)亮點(diǎn)
三、正解增值稅賬務(wù)處理新規(guī)22個(gè)爭(zhēng)議點(diǎn)
四、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中最常用的10筆賬務(wù)處理
五、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
六、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理
七、案例解讀簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅會(huì)計(jì)處理技巧
八、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
九、解讀增值稅中的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”
十、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)解答
 專題六  為何物——金稅三期
一、金稅三期對(duì)企業(yè)有哪些涉稅影響
二、“金三”時(shí)代：四方面風(fēng)險(xiǎn)更要注意
三、“金三”時(shí)期--你還敢找發(fā)票虛列費(fèi)用嗎
四、金稅三期發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)
五、金稅三期優(yōu)化版涉及哪些預(yù)警指標(biāo)
六、“金三”時(shí)代財(cái)稅處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查的異常指標(biāo)分析

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