醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)稅管理應(yīng)對(duì)策略分析

醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)稅管理應(yīng)對(duì)策略分析
課程背景：
國(guó)務(wù)院醫(yī)改辦等八部委《印發(fā)關(guān)于在公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品采購(gòu)中
推行“兩票制”的實(shí)施意見(jiàn)(試行)的通知》（國(guó)醫(yī)改辦發(fā)〔2016〕4號(hào)）和國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步改革完善藥品生產(chǎn)流通使用政策的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2017〕13號(hào)）明確提出：推行藥品購(gòu)銷(xiāo)“兩票制”。綜合醫(yī)改試點(diǎn)省（區(qū)、市）和公立醫(yī)院改革試點(diǎn)城市要率先推行“兩票制”，鼓勵(lì)其他地區(qū)實(shí)行“兩票制”，爭(zhēng)取到2018年在全國(guó)推開(kāi)。
兩票制將幫助讓醫(yī)者回歸看病的角色，藥品回歸治病的功能。
2017年2月13日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》，明確將依法嚴(yán)厲打擊各類(lèi)稅收違法行為，組織開(kāi)展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一是以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開(kāi)展2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作的通知》（稅總稽便函〔2017〕82號(hào)）精神，各省級(jí)局稽查局制定《2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作方案》。其中列出了檢查重點(diǎn)、檢查方法。
“以醫(yī)院購(gòu)進(jìn)藥品發(fā)票為例，可以通過(guò)查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)發(fā)票中的開(kāi)票日期、購(gòu)銷(xiāo)雙方的信息、藥品名稱(chēng)、藥品的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行全面的查驗(yàn)。”
從這個(gè)角度來(lái)講，考驗(yàn)的是醫(yī)院合法經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)處理能力。
為幫助醫(yī)院規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，少走彎路，特推出《醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)稅管理應(yīng)對(duì)策略分析》課程。
本次課程以金稅三期的全面推行為背景，以全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范（1.0版）為主線，通過(guò)“醫(yī)改背景下醫(yī)院稅務(wù)管理方法分析、醫(yī)院財(cái)務(wù)人員能力提升的新要求與新理念和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度政策講解與實(shí)務(wù)操作”三大模塊29大問(wèn)題講解，全方位帶領(lǐng)聽(tīng)課人員走進(jìn)稅務(wù)稽查，幫助大家揭開(kāi)稅務(wù)稽查神秘的面試，讓大家明了稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)與醫(yī)院的關(guān)系。結(jié)合一個(gè)個(gè)案例，對(duì)最新的涉稅政策進(jìn)行解讀，幫助大家在新征管模式下知己知彼、從容面對(duì)；對(duì)稅務(wù)稽查預(yù)警指標(biāo)和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，幫助大家學(xué)會(huì)運(yùn)用稽查方法分析醫(yī)院自身問(wèn)題，找到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑。
課程內(nèi)容：
第一節(jié)　　醫(yī)改背景下醫(yī)院稅務(wù)管理方法分析
一、在藥品采購(gòu)中醫(yī)院如何做到“兩票制”
（一）何謂“兩票制”    （二）“兩票制”實(shí)施范圍有哪些
（三）如何執(zhí)行藥品購(gòu)銷(xiāo)票據(jù)管理規(guī)定
在醫(yī)院藥品采購(gòu)中推行“兩票制”的地區(qū)，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)編制采購(gòu)文件時(shí)，要將執(zhí)行“兩票制”作為什么條件？
醫(yī)院在藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，如何驗(yàn)明票、貨、賬三者一致，方可入庫(kù)、使用？    “以醫(yī)院購(gòu)進(jìn)藥品發(fā)票為例，可以通過(guò)查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)發(fā)票中的開(kāi)票日期、購(gòu)銷(xiāo)雙方的信息、藥品名稱(chēng)、藥品的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行全面的查驗(yàn)?！?br/>二、醫(yī)院的財(cái)稅處理能力是應(yīng)對(duì)兩票制推行的核心問(wèn)題
CFDA已把兩票制執(zhí)行情況納入監(jiān)管內(nèi)容，在未來(lái)的日常檢查、跟蹤檢查、飛檢中，將把藥品流通的“貨、賬、票、款、證”的一致性作為重點(diǎn)檢查內(nèi)容。稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)”檢查（隨機(jī)抽取被檢查對(duì)象/隨機(jī)選派檢查人員）已延伸至藥品流通領(lǐng)域。
三、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，如何監(jiān)控醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的進(jìn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)以及庫(kù)存情況
在金稅三期的帶動(dòng)下，國(guó)稅局大力加強(qiáng)了對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的監(jiān)控，除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況會(huì)進(jìn)行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開(kāi)票單位開(kāi)票情況、受票單位進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，能夠比對(duì)醫(yī)院“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷(xiāo)項(xiàng)品名”是否一致，特別注意財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入口徑是否一致？
四、醫(yī)院投資人需要知道的10個(gè)稅務(wù)問(wèn)題
“發(fā)票珍貴堪比人民幣，丟失發(fā)票如丟錢(qián)?！薄鞍l(fā)票抵扣有時(shí)限，過(guò)期少抵稅款欲哭無(wú)淚?！薄皢挝灰?guī)模雖然小也能申請(qǐng)“一般人””……想要了解更多……
五、深度解讀民營(yíng)醫(yī)院稅收政策
　　一些民營(yíng)醫(yī)院為了規(guī)避稅收而申報(bào)非營(yíng)利性醫(yī)院，這是很危險(xiǎn)的。雖然這樣可以獲得暫時(shí)的利益，但顯然不利于一個(gè)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，小診所、小醫(yī)院還稍微好一點(diǎn)，那些投資很大的醫(yī)院真的是要冒很大風(fēng)險(xiǎn)的。
六、醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)增值稅免征項(xiàng)目都有哪些
七、醫(yī)院簽合同，財(cái)務(wù)應(yīng)審核的五大要點(diǎn)
醫(yī)藥機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)通常被要求參與合同簽署的審核，即在合同審批流程中加入財(cái)務(wù)會(huì)簽環(huán)節(jié)。但與企業(yè)法務(wù)部門(mén)的全面性審核不同，財(cái)務(wù)審核側(cè)重于對(duì)合同中涉財(cái)條款的審查與核對(duì)，具體來(lái)講需要關(guān)注以下五大要點(diǎn)。
八、營(yíng)改增后醫(yī)院免征增值稅政策該如何理解
“醫(yī)院應(yīng)該分為營(yíng)利性和非營(yíng)利性，前者要繳納增值稅，后者才免征增值稅?！边@種觀點(diǎn)對(duì)嗎？
九、醫(yī)院如何防范發(fā)票合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)2017年全國(guó)稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排，將以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治，其中西藏由于稅率優(yōu)惠吸引了不少藥品經(jīng)銷(xiāo)商，而安徽為全國(guó)最大的藥品流通集散地。由于覆蓋的醫(yī)藥企業(yè)多，一旦被查出稅務(wù)不合規(guī)問(wèn)題，涉及的上下游企業(yè)將可能面臨嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
交易結(jié)束后，完整保存交易合同、發(fā)票、單據(jù)，制作好收付款憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬，以備在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)留有充分證據(jù)，說(shuō)清交易來(lái)龍去脈，即使不慎取得虛開(kāi)發(fā)票也盡量避免被認(rèn)定為“惡意”取得，爭(zhēng)取有利稅務(wù)處理。
十、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬
增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
十一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、無(wú)票的稅負(fù)比較
在我國(guó)的市場(chǎng)交易活動(dòng)中，發(fā)票是交易雙方重要的原始憑證，它既是銷(xiāo)售方申報(bào)納稅的憑據(jù)之一，又是購(gòu)買(mǎi)方抵扣稅金或在稅前扣除的主要證明。目前我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通稅務(wù)發(fā)票兩大類(lèi)，而現(xiàn)實(shí)交易活動(dòng)中又存在不開(kāi)具發(fā)票的行為，在核算真實(shí)的前提條件下，這些專(zhuān)票、普票以及無(wú)票，會(huì)給購(gòu)買(mǎi)方帶來(lái)多大的稅費(fèi)成本，我們將給出一個(gè)"量"上的比較。 
十二、個(gè)人取得股票期權(quán)所得如何征收個(gè)人所得稅
（一）員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
（二）員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
十三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中“個(gè)人所得稅”風(fēng)險(xiǎn)防范及納稅籌劃
股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直被很多財(cái)稅同行認(rèn)為是“高大上”的問(wèn)題，由于 HYPERLINK "http://baike.esnai.com/view.aspx?w=%EF%BF%BD%EF%BF%BD%EF%BF%BD%EF%BF%BD" \t "_blank" \o "會(huì)計(jì)百科:財(cái)務(wù)" 財(cái)務(wù)人員在日常工作中對(duì)這塊業(yè)務(wù)接觸得不多，所以對(duì)它了解的人就更少了，一旦碰見(jiàn)了就很難把握，因?yàn)樵卺t(yī)院成長(zhǎng)的過(guò)程中，涉及到股權(quán) HYPERLINK "http://baike.esnai.com/view.aspx?w=%EF%BF%BD%D5%B9%EF%BF%BD" \t "_blank" \o "會(huì)計(jì)百科:收購(gòu)" 收購(gòu)的機(jī)會(huì)也很少，所以大家對(duì)它也不是很關(guān)注，久而久之，“股權(quán)收購(gòu)”就變成了“高大上”的問(wèn)題了，其實(shí)它沒(méi)有想象中的那么復(fù)雜。
十四、年金遞延繳納個(gè)稅應(yīng)如何計(jì)算　
財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，從2014年開(kāi)始，對(duì)于符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金和職業(yè)年金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年金）實(shí)行EET模式（E代表免稅，T代表征稅）的個(gè)人所得稅遞延納稅政策，即在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。
十五、股東長(zhǎng)期借款可以視同分紅，那么哪些情況下不視同分紅
在法律上，可以就是可以，應(yīng)該就是應(yīng)該，如果把可以理解成應(yīng)該，很可能與法律本意謬之千里。
十六、稅務(wù)局是怎么發(fā)現(xiàn)你的股權(quán)激勵(lì)少繳稅了
在本案中，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格全部為0元，也就是丁某、楊某與周某分別無(wú)償受贈(zèng)了A公司的股權(quán)，那么，對(duì)于此三人是否負(fù)有個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)呢？ 
十七、詳細(xì)解讀《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》
鑒于國(guó)稅、地稅發(fā)票管理職能的調(diào)整，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)（發(fā)票）管理。
一是進(jìn)一步明確財(cái)政、國(guó)稅的職責(zé)劃分。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的印（監(jiān)）制管理工作。市、縣（區(qū)）國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)發(fā)票（僅指營(yíng)利性醫(yī)院）及其它發(fā)票的管理工作。
二是進(jìn)一步明確醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)與發(fā)票的適用范圍。公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)院取得醫(yī)療收入時(shí)，開(kāi)具財(cái)政部門(mén)印（監(jiān)）制的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，取得其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入時(shí)，使用國(guó)稅部門(mén)的非醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)發(fā)票。營(yíng)利性醫(yī)院取得醫(yī)療收入時(shí)，開(kāi)具國(guó)稅部門(mén)的醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)發(fā)票，取得其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入時(shí)，使用國(guó)稅部門(mén)的非醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)發(fā)票。
三是明確了醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)和發(fā)票的式樣。為便于社會(huì)公眾知曉識(shí)別，向社會(huì)公示了醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)和發(fā)票的統(tǒng)一式樣，以利進(jìn)一步發(fā)揮醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)（發(fā)票）管理的社會(huì)監(jiān)督作用。
十八、金稅三期對(duì)醫(yī)藥行業(yè)有哪些涉稅影響
評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性……增值稅專(zhuān)用發(fā)票還敢虛開(kāi)嗎?
十九、稅務(wù)稽查如何檢查醫(yī)藥行業(yè)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開(kāi)展2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作的通知》（稅總稽便函〔2017〕82號(hào)）精神，各省級(jí)局稽查局制定《2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作方案》。其中列出了檢查重點(diǎn)、檢查方法。
第二節(jié)　醫(yī)院財(cái)務(wù)人員能力提升的新要求與新理念
二十、不懂這九大處事規(guī)則，能力再?gòu)?qiáng)也沒(méi)用
然而，有的職場(chǎng)新手甚至老手容易犯的錯(cuò)誤卻是，越是沒(méi)有成績(jī)?cè)绞遣辉溉フ疑霞?jí)溝通，認(rèn)為自己沒(méi)有面子，對(duì)上級(jí)采取敬而遠(yuǎn)之的態(tài)度。這樣的風(fēng)險(xiǎn)很大，因?yàn)槟悖?br/>二十一、財(cái)務(wù)人，你有讓老板滿(mǎn)意的“加薪”籌碼嗎
財(cái)務(wù)人天天與金錢(qián)打交道，自然對(duì)工資薪水之類(lèi)的“明碼標(biāo)價(jià)”也特別敏感。不過(guò)，讓老板心甘情愿掏出錢(qián)給你前，先問(wèn)問(wèn)你自己，你的籌碼是什么？能不能成為老板心中的“可心人”？
二十二、財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員溝通不得不知的九個(gè)技巧
跟業(yè)務(wù)人員交流，有時(shí)候并不需要我們自己說(shuō)，只要靜靜地聽(tīng)業(yè)務(wù)人員把話講完，業(yè)務(wù)人員也就滿(mǎn)足了。
二十三、財(cái)務(wù)人員與老板和平共處的五大技巧
用老板的語(yǔ)言溝通，很多人認(rèn)為老板就應(yīng)該比自己厲害。這個(gè)真不一定，尤其是在專(zhuān)業(yè)方面。不管你是做應(yīng)收，應(yīng)付，成本，總賬，財(cái)務(wù)分析還是定價(jià)……你的老板不需要在每一個(gè)領(lǐng)域的技術(shù)方面都比你厲害。
二十四、領(lǐng)導(dǎo)想看什么樣的財(cái)務(wù)報(bào)表
為什么會(huì)遇到這樣的問(wèn)題呢，我們不能奢求領(lǐng)導(dǎo)們都是學(xué)會(huì)計(jì)的，那是不可能的，想要改變這個(gè)窘迫的現(xiàn)狀就要靠改變我們自己開(kāi)始，要用領(lǐng)導(dǎo)理解的話和領(lǐng)導(dǎo)溝通，而不是選擇逃避和抱怨，這根本無(wú)法解決問(wèn)題，只會(huì)讓事情變得更糟。
如何讓領(lǐng)導(dǎo)能聽(tīng)懂會(huì)計(jì)呢，這就需要我們．．．．．．
二十五、“掛名”法定代表人的法律風(fēng)險(xiǎn)
擔(dān)任“掛名”公司法定代表人可能要面對(duì)較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)一定的法律責(zé)任，概括起來(lái)分兩種情況．．．．．．
第三節(jié)　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度政策講解與實(shí)務(wù)操作
二十六、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的新變化
二十七、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)
二十八、醫(yī)院主要會(huì)計(jì)科目核算實(shí)務(wù)操作
二十九、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度實(shí)施要點(diǎn)、難點(diǎn)與案例分析

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