互聯(lián)網(wǎng)小貸，消費貸，商業(yè)保理
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互聯(lián)網(wǎng)小貸，消費貸，商業(yè)保理的涉稅風險及解決方略
【課程大綱】
一、業(yè)務模式及底層邏輯判別
（一）貸款服務范圍
1、常規(guī)貸款服務
2、視同貸款服務
3、名股實貸服務
（二）消費金融業(yè)務。
1、消費分期貸款業(yè)務
2、現(xiàn)金貸款業(yè)務--消費信貸業(yè)務
3、資產(chǎn)證券化融資。
（三）網(wǎng)絡信貸方式
1、第三方網(wǎng)絡中介模式--P2P
2、阿里金融模式
3、“銀行+電商”模式
（四）網(wǎng)絡小額貸款
1.京東金條
2.360借條
3.度小滿
4、相關產(chǎn)品：美團，攜程
（五）商業(yè)保理業(yè)務邏輯及涉稅分析
（六）金融云、技術開放平臺、區(qū)塊鏈等硬技術收入。
（七）不承擔風險，收取固定或保底利潤的股東。
（八）貸款和存款的區(qū)別
1、貸款和存款的業(yè)務區(qū)別：銀保監(jiān)會《關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》
2、貸款和存款的稅負區(qū)別
二、增值稅及附加稅的涉稅風險及解決方略
（一）貸款利息收入增值稅納稅人
（二） “金融服務---貸款服務”實務爭議
1、利息的預定保本收益的確認
2、利息的視同保本收益的確認
3、利息的事實保本收益的確認
（三）直接收費金融服務
融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進項稅額抵扣問題
（四）納稅義務發(fā)生時間
1、收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
2、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
3、放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息的稅務處理
（五）向境外支付貸款利息扣稅
1、境外主體向境內(nèi)主體提供貸款的，亦需要在境內(nèi)繳納增值稅
2、貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進項稅額也不得抵扣。
3、存款利息收入屬于不征稅收入，故不繳納增值稅。
（六）貸款利息潛在的增值稅風險
（七）涉及的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
三、所得稅稅務問題
（一）商業(yè)保理及壞賬處理
（二）利息所得以收入全額為應納稅所得額；
（三）非居民企業(yè)10%預提所得稅及扣繳義務人的涉稅問題
（四）個人出借借款并賺取利息的行為
（五）持股平臺及利息、股息、紅利所得的處理
四、印花稅稅務問題
（一）是否貼花？
1、保理合同是否不需要繳納印花稅？
2、非金融機構之間簽訂的借款合同 ?是否不需要繳納印花稅？
3、對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同??是否不需要繳納印花稅？
（二）特殊規(guī)定
1、金融組織的定性及印花稅納稅義務的不同
2、借款合同就地繳納印花稅的規(guī)定
3、一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的貼花問題
五、稅收優(yōu)惠問題
（一）貸款服務增值稅的免稅規(guī)定
1、重要免稅規(guī)定梳理及風險規(guī)避
2、母子公司等關聯(lián)企業(yè)之間無息借款，真的無需繳納增值稅？
（1）單位之間無償借款的增值稅問題
3、集團公司之間無償借款的增值稅問題
（2）貸款利息收入增值稅的計算
4、如何避免對貸款服務的重復征稅
5、境外單位之間的直接收費金融服務 免征增值稅。
（二）所得稅的稅收優(yōu)惠
（三）印花稅的稅收優(yōu)惠
六、發(fā)票抵扣及票據(jù)的稅前扣除問題
（一）貸款利息收入增值稅發(fā)票開具
1、貸款的利息要開發(fā)票，是開增值稅發(fā)票，還是增值稅普票發(fā)票?
2、“直接收費金融服務”，可以開具手續(xù)費的增值稅專用發(fā)票嗎？
（二）為稅前扣除憑證內(nèi)部票據(jù)--- “小額零星”的標準是什么？
（三）票據(jù)跨年及追溯調(diào)整的特殊風險梳理解決
、增值稅進項缺失，增值稅抵扣發(fā)票缺失；
2、發(fā)票缺失，公司無法取得入賬憑證；
3、優(yōu)化個人所得稅，降低社保支出負擔；
4、個人收入結構單一，個稅負擔重；
5、臨時用工，靈活用工規(guī)模大，法律風險高，轉移勞動用工法律風險；
6、企業(yè)規(guī)模大，殘保金支出高，降低殘保金支出。
七、特定金融服務場景的稅收案例
（一）螞蟻金服的增值稅、個稅、所得稅處理案例
（二）互聯(lián)網(wǎng)信貸平臺解決方案
（三）私募形式（非公開發(fā)行）永續(xù)債結構
（四）螞蟻消金及支付業(yè)務營銷工具（惠營寶、花唄還款紅包等）
（五）互聯(lián)網(wǎng)平臺融擔公司盈利情況及壞賬處理
（六）互聯(lián)網(wǎng)保險業(yè)務（比如退貨運費險）常見保費補貼/贈險形式及稅務處理
（三）融資性售后回租和融資租賃的處理案例
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