企業(yè)并購重組與新三板股改、掛牌業(yè)務(wù)中的財稅操作技巧

企業(yè)并購重組與新三板股改、掛牌業(yè)務(wù)中的財稅操作技巧
課程背景
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號），繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組，國家稅務(wù)總局自2014年、以來，先后頒布了財稅[2014]109號文件、財稅[2014]116號文件、財稅[2015]15號文件、財稅[2015]37號文件等10個稅收政策文件。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)如何利用好現(xiàn)有企業(yè)并購重組的稅收政策，充分享受稅收政策的紅利，促進(jìn)企業(yè)的資本運(yùn)轉(zhuǎn)，加速企業(yè)的持續(xù)健康擴(kuò)張，規(guī)避稅收風(fēng)險，提升企業(yè)稅收安全，是當(dāng)前企業(yè)的緊迫性課題！另外，融資難問題一直是中小企業(yè)面臨的老大難問題，為解決中小企業(yè)融資難問題，鼓勵和推動中小企業(yè)通過新三板渠道最終實現(xiàn)在主板市場上市的目標(biāo)，國務(wù)院批準(zhǔn)和頒布《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》（國發(fā)〔2013〕49號）和《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票轉(zhuǎn)讓細(xì)則(試行)》，為此，特舉辦“企業(yè)并購重組與新三板股改、掛牌業(yè)務(wù)中的財稅操作技巧
”的研討會議。
課程受益
通過本次研討和學(xué)習(xí)，將使參會學(xué)員獲得以下收益：
1、了解國家出臺的有關(guān)企業(yè)并購重組的最新涉稅政策及其應(yīng)用；
2、精通和應(yīng)用企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購和債務(wù)重組的財稅處理技巧；
3、企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收規(guī)劃。
4、了解和精通新三板掛牌業(yè)務(wù)中的財務(wù)規(guī)范、稅務(wù)處理和相關(guān)法律問題
參會對象
公司資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、公司老板、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理及稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，以及準(zhǔn)備在新三板上市的高科技、高成長;新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)、新能源、新材料、新服務(wù)、新商業(yè)模式的企業(yè)。
課程提綱：
第一部分 企業(yè)并購重組涉稅新政策透析、財稅處理和稅務(wù)規(guī)劃（第一天）
一、新常態(tài)下的企業(yè)并購重組涉稅新政策透析及經(jīng)典案例
（一）國家稅務(wù)總局2014年67號文件
（二）財稅[2015]5號文件
（三）財稅[2014]109號文件
（四）財稅[2014]116號文件
（五）國家稅務(wù)總局2015年公告第40號文件
（六）國家稅務(wù)總局2015年公告第33號文件
（七）財稅[2015]37號文件
（八）國家稅務(wù)總局2015年公告第20號文件
（九）國家稅務(wù)總局2014年第29號文件
（十）財稅[2009]59號文件
（十一）國家稅務(wù)總局2010年公告第4號文件
二、公司合并的相關(guān)法務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)處理及例解
（一）公司合并的相關(guān)法務(wù)處理
（二））公司合并的財務(wù)處理
1、同一控制下的公司合并
2、非同一控制下的公司合并的財務(wù)處理。
（三）公司合并的稅務(wù)處理及例解
1、公司合并中的增值稅處理
2、公司合并中的營業(yè)稅處理
3、公司合并中的土地增值稅處理
4、公司合并中的印花稅和契稅處理
5、公司合并中的企業(yè)所得稅處理
三、公司分立的法務(wù)與稅務(wù)處理及例解
（一）公司分立的法務(wù)處理
（二）公司分立的稅務(wù)處理
1、公司分立的營業(yè)稅處理
2、公司分立的增值稅處理
3、公司分立的印花稅和契稅處理
4、公司分立的企業(yè)所得稅處理
5、公司分立的個人所得稅處理
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理及例解
（一）自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理
2、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)計稅依據(jù)明顯偏低的稅務(wù)處理
（二）法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理
1、轉(zhuǎn)讓股權(quán)存在的涉稅風(fēng)險
2、法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同中的涉稅風(fēng)險控制
五、股權(quán)出資的法務(wù)、財務(wù)與稅務(wù)處理及例解
（一）股權(quán)出資的法務(wù)處理
（二）股權(quán)出資的賬務(wù)處理
1、企業(yè)合并方式下的企業(yè)控股合并中的股權(quán)出資的賬務(wù)處理
2、非合并方式下的股權(quán)出資的賬務(wù)處理
（三）股權(quán)出資的稅務(wù)處理
1、股權(quán)出資的個人所得稅的處理
2、股權(quán)出資的企業(yè)所得稅的處理
3、股權(quán)出資的營業(yè)稅和印花稅的處理
六、股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的法務(wù)和稅務(wù)處理及例解
（一）股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的法務(wù)處理
1、股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的內(nèi)涵
2、股權(quán)收購和資產(chǎn)收購應(yīng)準(zhǔn)備的法律資料
3、收購前必須對被收購方進(jìn)行盡職調(diào)查
（二）股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理
1、股權(quán)收購業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理
2、資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理及例解
七、公司債務(wù)重組的法務(wù)與稅務(wù)處理及例解
（一）公司債務(wù)重組的法務(wù)處理
1、債務(wù)重組的法律界定
2、債務(wù)重組的方式
3、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的法務(wù)處理
（二）債務(wù)重組的稅務(wù)處理及例解
1、債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理
2、債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理
3、債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的印花稅處理
4、債務(wù)重組業(yè)務(wù)特殊性稅務(wù)處理的財稅差異與納稅調(diào)整
八、企業(yè)并購重組的稅務(wù)規(guī)劃及案例分析
（一）企業(yè)合并的稅務(wù)規(guī)劃及案例分析
（二）企業(yè)分立的稅務(wù)規(guī)劃及案例分析
（三）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)規(guī)劃及案例分析
第二部分 新三板股改、掛牌業(yè)務(wù)中的財稅操作技巧（第二天）
一、新三板交易中的涉稅政策
(一)“新三板”掛牌的企業(yè)類型和 交易方式
(二)“新三板”涉稅事項處理的基本原則
(三)新三板交易中的企業(yè)轉(zhuǎn)讓方的相關(guān)涉稅政策
1、企業(yè)所得稅政策2、營業(yè)稅政策
3、印花稅
（四）新三板交易中的個人轉(zhuǎn)讓方的相關(guān)涉稅政策
1、個人所得稅
2、營業(yè)稅
3、印花稅
（五）個人取得股息、紅利的最新政策及適用
二、“新三板”掛牌前后15個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對策略
（一）稅收風(fēng)險點(diǎn)一：發(fā)票風(fēng)險
（二）稅收風(fēng)險點(diǎn)二：個人股東盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的風(fēng)險
（三）稅收風(fēng)險點(diǎn)三：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資的風(fēng)險
案例分析：某企業(yè)用商標(biāo)權(quán)投資的股權(quán)計稅基礎(chǔ)的確定分析
案例分析：某企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資不到5年就發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理分析
（四）稅收風(fēng)險點(diǎn)四：關(guān)聯(lián)交易定價不合理的風(fēng)險
（五）稅收風(fēng)險點(diǎn)五：整體改制中的契稅、營業(yè)稅、土增稅的風(fēng)險
（六）稅收風(fēng)險點(diǎn)六：存在欠稅問題的風(fēng)險
（七）稅收風(fēng)險點(diǎn)七：存在補(bǔ)稅行為的風(fēng)險
（八）稅收風(fēng)險點(diǎn)八：存在逃稅行為的風(fēng)險
（九）稅收風(fēng)險點(diǎn)九：因涉稅事項被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險
（十）稅收風(fēng)險點(diǎn)十：股權(quán)代持稅務(wù)問題的風(fēng)險
（十一）稅收風(fēng)險點(diǎn)十一：存在稅務(wù)爭議的風(fēng)險
（十二）稅收風(fēng)險點(diǎn)十二：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時申報繳納個人所得稅的風(fēng)險
（十三）稅收風(fēng)險點(diǎn)十三：消除同業(yè)競爭，未進(jìn)行稅務(wù)注銷
（十四）稅收風(fēng)險點(diǎn)十四：稅收遷移問題
（十五）稅收風(fēng)險點(diǎn)十五：股權(quán)激勵涉稅事項不合規(guī)
三、新三板掛牌前常見的財務(wù)問題及規(guī)范方法
（一）資產(chǎn)核算中的問題及規(guī)范方法
1、資產(chǎn)的入賬價值與后續(xù)核算
2、資產(chǎn)的法律手續(xù)存在瑕疵
（二）公司收入與成本核算 的問題及規(guī)范方法
1、收入確認(rèn)不符合會計準(zhǔn)則的要求
2、成本的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)
案例：嘉寶華（430679）
（三）賬外業(yè)務(wù)
四、新三板掛牌法律審核重點(diǎn)
（一）股東主體資格的審核
案例：股東為軍人，資格瑕疵及解決
案例：股東是證券從業(yè)人員（伊禾農(nóng)品430225）
案例：有外籍股東，但未申請設(shè)立外商投資企業(yè)（網(wǎng)動科技430224 )
（二）重點(diǎn)審核股改程序的合規(guī)性
（三）公司出資問題的審核
1、非貨幣出資的權(quán)屬不清的審核
案例：奧特美克（430245）
2、非貨幣出資的估價不實
案例分析：無形資產(chǎn)出資不實問題的處理
（三）抽逃出資和關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或資源
案例分析：相互出資、循環(huán)出資的審核
（四）公司實際控制人的審核
（五）同業(yè)競爭的審核
案例分析：同業(yè)競爭的處理
講師簡介
4305300120015肖太壽，男、1972年10月8日出生，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，副研究員，中國社會科學(xué)院研究生院稅收學(xué)碩士導(dǎo)師，是中國法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證等“三證統(tǒng)一”籌劃理論的提出者和倡導(dǎo)者，也是“合同與賬務(wù)稅務(wù)處理相匹配和合同與發(fā)票開具相匹配”的合同控稅新理念的提出者。精通中國稅法，具有較深的財政學(xué)、會計學(xué)、稅收學(xué)理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經(jīng)驗。主要擅長企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理、企業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風(fēng)險識別與防范以及稅務(wù)稽查應(yīng)對，精通房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)和工業(yè)制造業(yè)的涉稅管理、稅收風(fēng)險識別、納稅籌劃和稅務(wù)稽查應(yīng)對。為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)干部培訓(xùn)班和各地財務(wù)經(jīng)理培訓(xùn)班作過專門培訓(xùn)演講數(shù)百場，為納稅人提供了大量的籌劃方案；維護(hù)了納稅人的權(quán)益，捍衛(wèi)了稅法的尊嚴(yán)，贏得了社會各界的尊重與贊譽(yù)。高超、絕妙的納稅籌劃技巧和豐富的實際操作經(jīng)驗獲得廣泛學(xué)員的高度評價。

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