財務(wù)報表

農(nóng)商行、城商行信貸業(yè)務(wù)背景下：
分析財務(wù)報表準(zhǔn)確判斷貸款用途還款來源償債能力

課程背景：50%以上企業(yè)財務(wù)報表虛假，只是造假方法、造假程度不同而已，識別報
表虛假及虛假程度，判斷貸款真實(shí)用途、還款來源、償債能力，是銀行授信重點(diǎn)和難點(diǎn)
。銀行喜歡有實(shí)力的客戶，往往掉入偽實(shí)力的陷阱，參照授課方法和案例：快速做成項
目，完成指標(biāo)業(yè)績；少出一筆不良就是幾百萬、幾千萬，為銀行創(chuàng)造價值，為個人創(chuàng)造
價值，既為銀行經(jīng)營發(fā)展做貢獻(xiàn)，為提升員工技能搞福利。用有效方法技巧、經(jīng)典案例
，搞定造假，搞定風(fēng)險，搞定貸款用途，搞定還款來源，搞定償債能力。
課程時間：1天
課程對象：客戶經(jīng)理、支行負(fù)責(zé)人、營銷人員、授信管理人員、審查審批人員
第一章 分析財務(wù)報表目的、重點(diǎn)、前提和方法
一、分析財務(wù)報表四個目的：判斷貸款用途、貸款金額、還款來源、償債能力
二、分析財務(wù)報表：三大重點(diǎn)
三、分析報表會：六看、六比、六算
四、分析財務(wù)報表：解決三大關(guān)鍵問題
五、分析報表五大前提：識別財務(wù)造假案例1至案例5，造假12個特征，不同類型財
務(wù)結(jié)構(gòu)特征，不同行業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)特征，中小微企業(yè)沒有財務(wù)報表編制報表再分析；附件
：各行業(yè)各類財務(wù)造假占比，附表1：38個行業(yè)毛利率標(biāo)準(zhǔn)。
六、分析報表七個方法：縱比3年橫比3家，四個結(jié)合、四個方法、五個重點(diǎn)，跳出
報表看報表：挖掘報表數(shù)據(jù)背后真實(shí)經(jīng)營，盡調(diào)情況與報表數(shù)據(jù)是否吻合，同類客戶四
種模式和指標(biāo)對比，報表數(shù)據(jù)是否符合類型行業(yè)特征，報表數(shù)據(jù)是否符合產(chǎn)品生命周期
。
第二章 快速判斷報表哪個科目有問題的有效方法
一、四招52個點(diǎn)判斷報表哪個科目有問題或造假
一是拿來報表，先坐在銀行辦公室，用四52個點(diǎn)，判斷報表哪個科目有問題或造假
，問題金額、問題比例。
二是查閱行業(yè)、產(chǎn)品、上下游資料，同類客戶經(jīng)營模式和主要財務(wù)指標(biāo)，交叉驗證
，對比分析，進(jìn)一步確認(rèn)上述問題。
三是列出提綱，確認(rèn)到企業(yè)看哪些內(nèi)容、問哪些情況，要哪些資料，有目的、有針
對性檢查分析，準(zhǔn)確判斷貸款用途、還款來源、償債能力。
第一招：表內(nèi)結(jié)構(gòu)比例異常，確定有問題科目：1、資產(chǎn)負(fù)債表18個指標(biāo)參考值；2
、利潤表5個指標(biāo)參考值；3、現(xiàn)金流量表5個指標(biāo)參考值。
第二招：表間邏輯校驗不符，確定有問題科目：1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表各科目之間
10個指標(biāo)參考值；2、利潤表與現(xiàn)金流量表各科目之間2指標(biāo)參考值。
第三招：三張表10大勾稽關(guān)系，確定有問題科目。
第四招：科目余額大、增加多，確定有問題科目。
通過四招：精準(zhǔn)判斷哪個科目有問題或造假，問題或造假金額和比例，記錄下來，
到借款企業(yè)進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)。
二、依據(jù)審計報告做授信出現(xiàn)不良貸款 案例6
第三章 分析資產(chǎn)負(fù)債表判斷貸款用途金額償債能力
1、分析資產(chǎn)負(fù)債表六大重點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表六大結(jié)構(gòu)比例，財務(wù)報表與企業(yè)經(jīng)營的關(guān)
系
2、資產(chǎn)負(fù)債表償債能力16個指標(biāo)值和行業(yè)均值表1
附件2：2022年末41個行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例、固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)
比例、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例值
3、小微企業(yè)沒有報表，核實(shí)還原編制真實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表
列表編制資產(chǎn)負(fù)債表各科目內(nèi)容、方法和技巧，編制資產(chǎn)負(fù)債再分析。
一、第一個科目：檢查分析應(yīng)收賬款內(nèi)容和方法
1、確認(rèn)真實(shí)應(yīng)收賬款，能收回金額，還款來源，償債能力
2、財務(wù)造假1.0版：應(yīng)收賬款造假操作流程圖
3、余額大增加多占比高周轉(zhuǎn)慢，挖掘報表背后真實(shí)故事
4、四個方面8個點(diǎn)：判斷應(yīng)收賬款有沒有問題
5、檢查分析應(yīng)收賬款6種方法
操作表：編制某公司2024年 月末應(yīng)收賬款明細(xì)表2
操作表：核實(shí)某公司2024年 月末應(yīng)收賬款情況表3
操作表：分析某公司2024年 月末應(yīng)收賬款9個方面表4
操作表：分析資產(chǎn)負(fù)債表、賬目憑證判斷還款來源情況表5
案例7：虛構(gòu)應(yīng)收款質(zhì)押，是騙子太狡猾，還是銀行不專業(yè)？
案例8：未按規(guī)定操作，保理認(rèn)定借款合同，存單質(zhì)押無效
案例9：面簽應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓蓋章虛假：保理變成信用
二、第二個科目：檢查分析貨幣資金內(nèi)容和方法
1、真實(shí)貨幣資金，受限和可用貨幣資金，持續(xù)產(chǎn)生貨幣資金能力，還款來源
2、財務(wù)造假2.0版：貨幣資金造假類型操作流程圖
3、七個方面判斷貨幣資金是否有問題
案例10：某公司虛增貨幣資金，銀行貸款出現(xiàn)不良
操作表：編制某公司2024年 月末貨幣資金余額表6
操作表：核實(shí)某公司2024年 月末存貸款情況表7
三、第三個科目：檢查分析預(yù)付賬款內(nèi)容和方法
1、真實(shí)預(yù)付賬款，購買名稱數(shù)量，判斷貸款用途金額
2、預(yù)付賬款造假三種方法
3、財務(wù)造假3.0版：虛增預(yù)付賬款操作流程圖
4、六個方面核實(shí)預(yù)付賬款是否有問題
案例11：創(chuàng)業(yè)板造假第一股：WFSK預(yù)付賬款造假
操作表：編制某公司2024年 月末預(yù)付賬款情況表8
操作表：核實(shí)某公司2024年 月末預(yù)付賬款情況表9
四、第四個科目：存貨檢查分析內(nèi)容和方法
1、真實(shí)存貨、數(shù)量、質(zhì)量、流動性，判斷貸款用途、貸款金額、償債能力
2、存貨造假六種方法
3、財務(wù)造假4.0版：存貨造假操作流程圖
4、六方面判斷存貨是否有問題：（1）與合理額比；（2）與年初同期比不超20%；
（3）占年銷售成本不超25%，3個庫存時間；（4）存貨占流動資產(chǎn)40%；（5）原料使用
不超60天；（6）產(chǎn)品購銷售不超60天。注：為減少課綱篇幅，前面和后面其他各科目，
不再詳細(xì)描述，只寫幾個方法。
5、判斷存貨有問題后，六個方法核實(shí)存貨
6、判斷產(chǎn)品真實(shí)產(chǎn)量：七個方法
7、判斷產(chǎn)品真實(shí)銷量：七個方法
操作表：編制某公司2024年 月末原材料明細(xì)表10
操作表：編制公司2024年 月末產(chǎn)成品明細(xì)表11
操作表：核實(shí)2024年 月末存貨當(dāng)中原料情況表12
操作表：核實(shí)：2024年 月末存貨中產(chǎn)品情況表13
操作表：分析原料，判斷貸款用途和貸款金額情況表14
操作表：分析存貨，判斷貸款用途和貸款金額情況表15
操作表：七種方法核實(shí)計算借款企業(yè)年生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量16
操作表：核實(shí)借款企業(yè)年銷售產(chǎn)品數(shù)量情況表17
案例12：存貨嚴(yán)重虛假，導(dǎo)致2家銀行不良貸款2000萬
案例13：計算中小微企業(yè)合理產(chǎn)成品占用金額的方法
五、第五個科目：檢查分析其他應(yīng)收款內(nèi)容和方法
1、其他應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)，能否收回，償債能力影響
2、其他應(yīng)收款核算：五個內(nèi)容
3、其他應(yīng)收款常見不合理占用：六種情形
4、分析其他應(yīng)收款：六個方法
案例14：新項目掛其他應(yīng)收，收回潛不良3000萬元
操作表：編制或核實(shí)2024年月末其他應(yīng)收款情況表18
六、第六個科目：檢查分析在建工程內(nèi)容和方法
1、真實(shí)投資額，投資的項目對償債能力影響
2、在建工程造假五種方法
3、財務(wù)造假5.0版：在建工程造假操作流程圖
4、八個方面判斷在建工程是否有問題
案例15：上市公司DEM在建工程造假
操作表：編制或核實(shí)2024年 月末在建工程表19
七、第七個科目：檢查分析固定資產(chǎn)內(nèi)容和方法
1、真實(shí)固定資產(chǎn)，對企業(yè)經(jīng)營和償債能力影響
2、固定資產(chǎn)造假：四種方法
3、虛假采購固定資產(chǎn)，三張報表結(jié)果
4、財務(wù)造假5.0版：虛假固定資產(chǎn)造假操作流程圖
5、三個方面判斷固定資產(chǎn)有問題
6、分析固定資產(chǎn)：六個方面
7、22個行業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例參考值，判斷造假
案例16：上市公司JZG虛增固定資產(chǎn)
案例17：虛增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致占比異常高
操作表：編制或核實(shí)2024年 月末固定資產(chǎn)表20
八、第八個科目：檢查分析長期投資內(nèi)容和方法
1、長期投資金額，對流動性和盈利性、償債能力影響
2、長期投資造假六種方法
3、六個方面判斷長期投資是否有問題
案例18：挪用流資投資掛賬，沒有貸避免不良500萬
操作表：編制或核實(shí)2024年 月末長期投資情況表21
九、第九個科目：檢查分析無形資產(chǎn)內(nèi)容和方法
1、真實(shí)無形資產(chǎn)多少，對企業(yè)經(jīng)營和償債能力影響
2、無形資產(chǎn)造假：五種方法
3、分析無形資產(chǎn)：五種方法
案例19：高評估土地價值，虛增無形資產(chǎn)
操作表：編制或核實(shí)2024年 月末無形資產(chǎn)情況表22
十、第十個科目：檢查分析短期貸款內(nèi)容和方法
七個方面判斷短期貸款是否有問題
操作表：檢查分析某公司2024年月末存貸款情況表23
十一、第十一個科目：檢查分析實(shí)收資本內(nèi)容和方法
1、真實(shí)實(shí)收資本多少，有無抽逃，構(gòu)成和占比
2、實(shí)收資本造假：四種方法
3、虛增實(shí)收資本操作流程圖
4、分析實(shí)收資本：五個方法
案例20：檢查抽逃實(shí)收資本方法
操作表：編制或核實(shí)2024年 月末實(shí)收資本情況表24
十二、第十二個科目：檢查分析資本公積內(nèi)容和方法
1、真實(shí)的資本公積多少，構(gòu)成和占比
2、資本公積造假：五種方法
3、資本公積：七項來源
4、分析資本公積是否有問題：六種方法
案例21：虛增固定資產(chǎn)，虛增資本公積
案例22：股東借款虛增資本公積
案例23：支行是怎么發(fā)現(xiàn)資本公積虛假和隱性負(fù)債的
操作表：檢編制或核實(shí)2024年月末資本公積情況表25
十三、第十三個科目：檢查分析未分配利潤內(nèi)容和方法
1、真實(shí)未分配利潤多少，虛增對應(yīng)哪個科目及金額
2、未分配利潤造假方法
3、識別未分配利潤造假方法
案例24：計算分析未分配利潤虛假方法
第四章 分析利潤表判斷貸款金額和還款來源
一、分析利潤表的方法和重點(diǎn)
1、分析利潤表：掌握收入利潤造假11種方法，造假12個特征，銷售6大36點(diǎn)異常，
核實(shí)收入7種方法，判斷收入和利潤是否可持續(xù)。
2、收入利潤造假：6個步驟 ，4個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，虛增收入利潤達(dá)到符合授信條件
3、分析利潤表：6個重點(diǎn)，8個指標(biāo)，5個關(guān)系，小微沒有報表，核實(shí)還原營業(yè)收入
和利潤編制真實(shí)利潤表再分析。
操作表：編制或核實(shí)2024年月末銷售收入明細(xì)表26
操作表：編制或核實(shí)2024年1月至月末原料消耗表27
二、收入造假11種方法
掌握收入造假11種方法具體內(nèi)容，才能有效識別收入造假，殼公司七個特征。
案例25：BDH公司虛增收入3,524萬元
案例26：科創(chuàng)板某公司虛增收入，虛增利潤
案例27：上市公司BYT虛增收入
案例28：DB科技虛增收入和利潤
三、收入造假12個特征
掌握收入造假12個特征，來發(fā)現(xiàn)收入和利潤造假
案例29：上市公司KMJC虛假銷售產(chǎn)品，虛假退貨
四、銷售六大方面36個異常
銷售客戶10個異常，銷售交易6個異常，銷售合同單據(jù)6個異常，貨幣資金配合收入
造假6個異常，銷售回款4個異常，銷售其他4個異常。
五、核實(shí)收入7種方法
核實(shí)去年收入，推算貸款到期前收入，判斷貸款用途、還款來源、償債能力，用三
表、三流計算產(chǎn)量、銷量，推算收入和現(xiàn)金流入量。
方法一：看增值稅銷項發(fā)票，確認(rèn)收入利潤
方法二：查詢客戶報稅系統(tǒng)，確認(rèn)銷售收入
方法三：看銷售明細(xì)帳，核實(shí)有疑點(diǎn)的收入
方法四：看銀行對帳單，核實(shí)收入和現(xiàn)金流
方法五：利用三品三表和三流方法核實(shí)收入
方法六：八個比較，判斷收入是否虛假
方法七：交叉驗證采購和銷售，確認(rèn)收入是否虛假
操作表：用三表、原料消耗量核實(shí)銷售收入情況表28
六、識別成本費(fèi)用造假6種方法
案例30：少記成本和費(fèi)用
虛增利潤四個方法：初步判斷成本有沒有問題
七、識別利潤造假方法
1、利潤造假12種方法：掌握方法，識別造假
2、識別利潤造假：8種方法
案例31：虛增利潤，對應(yīng)虛增貨幣資金
案例32：JYKJ五種方法造假，虛增利潤8049萬元
案例33：上市公司HNBM利潤造假
第五章 分析現(xiàn)金流量表判斷還款來源償債能力
一、現(xiàn)金流關(guān)系貸款能否收回
資產(chǎn)不是王，現(xiàn)金流才是王；現(xiàn)金流決定借款企業(yè)能否生存；真實(shí)現(xiàn)金流量表評價
貸款風(fēng)險程度；三張報表之間的關(guān)系。
二、小微沒現(xiàn)金流量表，編制真實(shí)現(xiàn)金流量表再分析
核實(shí)編制銷售商品收到的現(xiàn)金，購買商品、水電費(fèi)工資支付的現(xiàn)金；收回投資、處
置固定資產(chǎn)收回現(xiàn)金，購買固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金；吸收投資、借款收到的現(xiàn)金，
償還借款本金息支付的現(xiàn)金。
操作表：編制或核實(shí)銷售商品經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量表29
操作表：編制或核實(shí)購買原料商品經(jīng)營現(xiàn)金流出量表30
操作表：編制或核實(shí)2024年1月至 月末水電費(fèi)表31
操作表：編制或核實(shí)2024年1月至 月末現(xiàn)金流量表32
三、檢查分析現(xiàn)金流量表內(nèi)容、方法和目的
操作表：編制或核實(shí)2024年三項現(xiàn)金流情況表33
操作表：檢查分析2024年現(xiàn)金流量16個重點(diǎn)表34
1、凈現(xiàn)比、收現(xiàn)比，現(xiàn)金流8種情況分析
2、經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)3種情形，看經(jīng)營活動現(xiàn)金流3個問題，看投資活動現(xiàn)金流2
個問題，看融資活動現(xiàn)金流3個問題
3、現(xiàn)金流入流出量，是否可持續(xù)，現(xiàn)金流壓力測試和情景分析，判斷貸款金額、還
款來源、償債能力。
四、現(xiàn)金流造假10種方法
掌握現(xiàn)金流造假10種方法，有效識別現(xiàn)金流造假
案例34：FLZY虛增經(jīng)營活動現(xiàn)金流入
案例35：ＸＬＧＦ虛增經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量
五、核實(shí)現(xiàn)金流六種方法
一、表內(nèi)結(jié)構(gòu)比例：3個異常
二、表間邏輯校驗不符
三、勾稽關(guān)系不符：現(xiàn)金流有問題
四、核實(shí)小微企業(yè)：現(xiàn)金流七個內(nèi)容
五、通過銀行對賬單，核實(shí)現(xiàn)金流入量
六、核實(shí)分析現(xiàn)金流四個重點(diǎn)

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