《財務報告真假、會計舞弊識別技巧》（銀行業(yè)）

《財務報告真假、會計舞弊識別技巧》
主講：林少剛
課程背景
不良貸款率是銀行業(yè)最重要的業(yè)務指標之一，通過企業(yè)財務報告洞悉客戶的財務狀況
及其潛在經營風險對于銀行與信貸經理至關重要。從一份真實、準確的財務報告去量化
信貸風險并不難。但現(xiàn)實是，為了獲得銀行貸款和投資，企業(yè)不可避免有粉飾財務報告
的動機，如何判斷財務報告的真假？如何識別其中的舞弊成分？這要求信貸經理需具備
相關專業(yè)技巧，去理解財務報告中相關指標的關聯(lián)關系，通過系統(tǒng)分析最終識別出那些
虛假的成分。
本課程最大的特點在于實戰(zhàn)，結合企業(yè)運營與行業(yè)趨勢，透過報表間數(shù)據(jù)的有機聯(lián)系
，建立財務報告舞弊識別模型。全程案例教學，極為豐富的案例和實操使學員掌握財務
報告舞弊識別專業(yè)技巧。

課程收益
掌握財務報告真假、會計舞弊識別技巧
建立財務報告舞弊識別模型

課程時間：1天 6小時/天
授課對象：銀行對公客戶經理、網點負責人、信貸經理
授課方式：案例教學 + 討論分享+講師深度點評 +
現(xiàn)場咨詢、輔導，互動分享及講師點評時間超過40%。

課程大綱：
第一講：財務報告造假與會計舞弊
一、財務報告造假與會計舞弊動機
1、順利獲得貸款
2、獲得投資人、債權人青睞
二、財務報告造假與會計舞弊表現(xiàn)
1、虛增收入
2、少計成本、費用
3、虛增毛利與凈利潤
4、降低資產負債率、提高流動比率
5、提高資產運營效率
6、提升現(xiàn)金流表現(xiàn)

第二講：財務報告真假、會計舞弊識別技巧
實際案例
一、趨勢對比法
1、企業(yè)同比趨勢對比法
2、企業(yè)與行業(yè)橫向趨勢對比法
二、結構占比法
1、收入結構占比法
2、總資產結構對比法
三、財務指標對比法
1、收入增長與凈利潤增長對比
2、毛利率增長與凈利率增長對比
3、資產負債率與流動比率對比
4、應收賬款、存貨周轉率與收入、毛利率對比
5、應付賬款周轉率與毛利率、凈利率對比
四、財務報表異動項目關注法
1、大幅升高、大幅降低異動項目
2、財務指標值大幅升高或降低異動

第三講：財務報告真假、會計舞弊識別案例分析
案例分析
一、 營業(yè)收入真假判斷
1、近三年企業(yè)營業(yè)收入增速是否異常
2、近三年行業(yè)收入增速
3、企業(yè)營業(yè)收入與行業(yè)對比是否異常
4. 驅動收入增加的因素包括：
- 研發(fā)、營銷投入增速
- 行業(yè)需求爆發(fā)
5、虛增營業(yè)收入的關注點：
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應收賬款、其他應收款
- 收入大幅增長，貨幣資金吃緊，余額小
- 銷售商品取得的收入大幅低于營業(yè)收入
- 現(xiàn)金流量表近三年銷售商品取得收入大幅低于營業(yè)收入合計
- 毛利率大幅升高
- 應收賬款周轉率下降、固定資產周轉率上升
6、通過關聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應收賬款、其他應收款
- 毛利率升高
二、營業(yè)成本與毛利率真假判斷
1、近三年企業(yè)毛利率趨勢是否異常
2、近三年行業(yè)毛利率趨勢
3. 企業(yè)毛利率與行業(yè)對比是否異常
4、驅動毛利率增加的因素包括：
- 研發(fā)、營銷投入增速
5、虛增營業(yè)收入導致毛利率升高的關注點
6、通過關聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入導致毛利率升高的關注點
7、通過少轉成本，虛增庫存導致毛利率升高的關注點
- 收入增長正常、市場需求正常
- 產品市場價格未有明顯上升
- 存貨期末余額顯著高于前期
- 通過庫存盤點檢查報表數(shù)是否真實
三、期間費用真假判斷
1、近三年企業(yè)期間費用率趨勢是否異常
2. 近三年行業(yè)期間費用率趨勢
3. 企業(yè)期間費用率與行業(yè)對比是否異常
4、通過少計費用導致凈利潤升高的關注點
- 少列費用，帳外經營
- 利用會計政策變更，調節(jié)利潤
- 關聯(lián)交易，少計成本
- 固定資產少提折舊，本期折舊金額低于以前年度
- 關注是否有在建工程長期掛賬，少列折舊
- 關注是否有大額掛賬長期待攤費用，導致費用遞延至下一期
- 關注是否有未預提費用，本期預提費用余額低于上期
四、凈利潤真假判斷
1. 近三年企業(yè)凈利潤、收入凈利潤率、凈資產報酬率趨勢是否異常
2. 近三年行業(yè)收入凈利潤率、凈資產報酬率趨勢
3、企業(yè)凈利潤率與行業(yè)對比是否異常
4、通過虛增營業(yè)收入、關聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入導致凈利潤升高的關注點
5、通過少轉成本，虛增庫存導致凈利潤升高的關注點
6、通過少計費用導致凈利潤升高的關注點

五、資產負債表真假判斷
1、近三年企業(yè)各項資產負債占比總資產結構是否異常
2、關注異動資產負債項目
3、通過銀行對賬單確認貨幣資金期末余額是否真實
4、財務指標是否存在以下異常
- 流動比率、資產負債率顯著異常
- 應收賬款、存貨、固定資產周轉率大幅上升
- 收入、毛利率大幅上升、應收賬款周轉率下降
- 收入、毛利率大幅上升、存貨周轉率下降
- 收入、毛利率大幅上升、應付賬款周轉率上升
5、通過實地盤點，確認固定資產與存貨是否真實

六、現(xiàn)金流量表真假判斷
1、近三年經營、投資、籌資活動凈現(xiàn)金流是否異常
2、通過銀行對賬單確認貨幣資金期末余額是否真實
3、與收入對比，判斷銷售商品取得的現(xiàn)金是否真實
4、與成本對比，判斷購買商品取得的現(xiàn)金是否真實
5、與凈利潤對比，判斷經營活動凈現(xiàn)金流量是否真實
5、與固定資產、股權投資、金融資產、房地產對比，
判斷投資所支付的現(xiàn)金是否真實
6、判斷投資活動、籌資活動凈現(xiàn)金流是否真實

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