企業(yè)內(nèi)部控制體系建設（3天2夜）

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設
課綱（3天）

課程背景

無論是成功的公司還是失敗的企業(yè)，我們可以相信：成功的企業(yè)、內(nèi)部控制有效的企業(yè)
，其“秘訣”是共同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不幸，但有一點也是共同的，那就
是內(nèi)部控制失效。對任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴格執(zhí)行，就是一種擺
設。

課程收益
← 了解跟內(nèi)部控制有關五大要素
← 知曉企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
← 了解并熟悉企業(yè)內(nèi)部控制體系的搭建方法
← 主要的內(nèi)部控制措施及手段
← 知曉具體各大業(yè)務循環(huán)控制設計方法

課程對象
董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)、董秘、審計內(nèi)控部、財務部、各業(yè)務部門

課程亮點
本課程由在上市公司、大型集團化公司中任職的CFO,憑借20多年來積累的專業(yè)經(jīng)驗來告
訴大家，內(nèi)控到底是什么？涉及哪些方方面面？如何搭建一套適合自己的內(nèi)控體系，讓
您的企業(yè)更加穩(wěn)健前行。

課程大綱
第一單元 什么是內(nèi)部控制？（認識篇）
1. 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展
1. 二分法
2. 三要素
3. 五要素（COSO）
2. 什么是內(nèi)部控制？
3. 內(nèi)控體系建設的背景
4. 如何理解內(nèi)部控制？
5. 內(nèi)部控制的目標及五要素
6. 內(nèi)部控制的種類
1. 一般控制與運用控制
2. 預防性控制與偵察式控制
3. 主導性控制與補償性控制
4. 原因控制、過程控制及結果控制


第二單元 怎么做內(nèi)部控制體系？（操作篇）
1. 設計內(nèi)部控制的總體思路
2. 內(nèi)部控制的設計原則
1. 相互牽制原則
2. 協(xié)調(diào)配合原則
3. 崗位匹配原則
4. 成本效益原則
5. 整體結構原則
3. 內(nèi)部控制的設計步驟
1. 確定控制目標
2. 整合控制流程
3. 鑒別控制環(huán)節(jié)
4. 確定控制措施
4. 內(nèi)部控制的設計形式
1. 流程圖
2. 調(diào)查表
3. 文字記錄
5. 內(nèi)部控制的方法
1. 組織控制
2. 人事控制
3. 風險評估
4. 程序控制
5. 實物控制
6. 檢查控制
6. 內(nèi)部控制五要素的設計
1. 控制環(huán)境
2. 風險評估
3. 控制活動
4. 信息與溝通
5. 監(jiān)督

第三單元 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的設計（落地篇）
1. 內(nèi)部控制設計的三大技能或工具
1. 流程圖
2. 設計要素
3. 基本思路
2. 貨幣資金控制系統(tǒng)
控制措施：
（1）職責分工和職權分離
（2）授權批準制度，按《分權手冊》控制資金審批
【工具模板】分權手冊
（3）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)(內(nèi)部記錄和核對)
（4）建立貨幣資金收支業(yè)務程序
（5）資金支出業(yè)務的內(nèi)部控制
（6）資金統(tǒng)一管理，做計劃，預算管理（5個維度的資金計劃）
【工具模板】資金計劃套表
（7）資金占用控制
（8）資金價格控制
【降本專項】控制資金價格的系列方法
9. 定期盤點庫存現(xiàn)金、確保賬實相符
3. 銷售控制系統(tǒng)
控制措施：
（1）年總經(jīng)營目標控制
（2）根據(jù)全年銷售目標，制定銷售政策
【工具模板】銷售政策
（3）貨款回收與銷售考核相結合
（4）組織銷售合同評審
（5）隨時對合同執(zhí)行情況進行跟蹤（包括交期、質量、服務），對執(zhí)行期間意外
事情及時采取補救措施，確?？蛻魸M意。
（6）產(chǎn)品銷售定價管理
【工具模板】倍受折磨的華晨報價表
（7）對銷售報價執(zhí)行的監(jiān)控與審核
（8）對銷售計劃準確性的審核
（9）對異常發(fā)貨的控制和超異常發(fā)貨的審核
（10）售中與售后服務的管理
（11）應收貨款的控制與回收
（12）低價及特批銷售價格項目降本推動
（13）低價接單的特殊采購
（14）出貨
4. 應收賬款控制系統(tǒng)
控制措施：
1. 客戶ABCD分類（額度、賬期雙控）
【工具模板】應收賬款分類計算表
（2）應收賬款一、二、三、四分類
（3）標準化的催收政策
（4）嚴厲的對內(nèi)考核
（5）逾期貸款催收（全民皆催，角色配合）
【工具模板】應收賬款標準催收40法
（6）信用風險預警
（7）應收賬款賬齡分析及通報
（8）加強銷售過程中信用管理
（9）及時處理拖滯應收賬款問題
（10）評估應收賬款存在的風險
（11）健全的應收賬款績效考核體系
（12）對應收賬款的定期數(shù)據(jù)分析
（13）實行嚴格的壞賬核銷制度
（14）建立與客戶定期對賬制度
【工具模板】遞進式應收賬款標準催收法
5. 采購與付款控制系統(tǒng)
控制措施：
（1）采購需求及采購計劃環(huán)節(jié)管控措施（采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預
測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致生產(chǎn)停滯或資源浪費）
（2）請購環(huán)節(jié)的風險與管控措施
（3）供應商選擇環(huán)節(jié)的風險與管控措施（供應商選擇不當，采購方式不合理，招
標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，導致采購物質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺
詐）
（4）采購價格控制（建立價格里監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程的薄弱環(huán)節(jié)
）
采前招標，系統(tǒng)鎖價
采中核價，比對歷史
批量采購，專批議價
采后續(xù)招、持續(xù)降價
5. 驗貨環(huán)節(jié)的管控措施 （貨板比對顏色、重量、尺寸、材質、功能）
【案例】轟動全市的GLB來料檢驗挽回重大經(jīng)濟損失的案例
（6） 采購類型控制
（7）物流供應環(huán)節(jié)的管控措施
（8）付款環(huán)節(jié)的風險與管控措施
（9）財務核對環(huán)節(jié)的風險與管控措施
（10）采購質量管控
（11）采購降本
【工具模板】采財雙殺等采購降本的實戰(zhàn)方法
（12）大宗物料占比分析控制
（13）付款控制
6. 存貨控制系統(tǒng)
控制措施
（1）存貨的領用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求
（2）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符
（3）存貨采用周期性盤存方法，隨時掌握庫存情況
（4）單據(jù)處理及時性（執(zhí)行單清單結）
（5）存貨總額控制
（6）呆滯物料預防控制
【工具模板】降庫存的11種方法
（7）備品、低耗品材料預算及領用監(jiān)督管控
（8）存貨庫齡及周轉天數(shù)分析控制
（9）報廢物資回收、報廢、出售控制
（10）貴重物料入出庫控制
【工具模板】控制貴重物料的日清日結法（銅排案例）
（11）安全庫存控制
（12）物料按ABC分類管控
（13）對物料的非正常出入庫控制
（14）建立周期性盤點方式（隨時掌握物料異動情況）
（15）現(xiàn)代自動化倉庫
（16）JIT管理
（17）供應商管理庫存（VWI)
7. 成本（核算）控制系統(tǒng)
控制措施
（1）確認成本項目、費用要素、成本科目、成本計算方法
（2）規(guī)劃整個成本計算、核算、管理的流程（解決根本源頭）
（3）建立成本數(shù)據(jù)系統(tǒng)，能及時，有效地進行成本分析
（4）建立成本宏觀管理
成本預測
成本預算
成本核算
成本控制
成本考核
成本分析
（5）合理化建議獎勵方案 ：建立 PIP降本機制
【工具模板】PIP降本制度及表單
【案例】回收潤滑油
利用邊角料
利用工裝夾具提升裝配效率
工位平衡法提升人工效率
（6）材料費用日常管控（監(jiān)督工單領料、補料、退料、超領、報廢等）
（7）原材料采購成本控制
（8）工單材料使用成本控制
（9）產(chǎn)品銷售成本控制
（10）制造費用分配標準（找出公司合理的分配方法）
（11）變動及固定制造費用控制（可控及不可控）
（12）采用標準成本法管理與控制
（13）研發(fā)成本管理與控制
【工具模板】研發(fā)成本管控5步法
生產(chǎn)成本控制：通過分析實際成本和標準成本之間差異，可以找出成本黑洞。
【案例】通過連環(huán)替代法+5W法找出成本差異
（15）產(chǎn)品毛利分析與控制
（16）退貨成本分析與控制
（17）費用降本（管理人員工資、差旅費、飯?zhí)觅M用、電費、辦公用品、電話費
、車輛費等等（砍砍砍）
【工具模板】
37種降低財務費用法
5種降低運輸費用法
2種降低差旅費法
10種降低飯?zhí)觅M用法
8種降低辦公費用法
11種降低會議費用法
6種降低電話費用法
9種降低車輛費用法
18種降低電費法
（18）目標成本管理
（19）生產(chǎn)成本過高十五大浪費控制
【工具模板】一整套針對十五大浪費的專項生產(chǎn)降本法
（20）從財務指標預警風險控制（盈利能力指標、償債能力指標(短期償債能力、
營運能力指標、盈虧平衡點）
8. 薪酬控制系統(tǒng)
控制措施
（1）通過控制雇傭量來控制薪酬（控制員工人數(shù)，控制工作時數(shù)）

（2）通過薪酬水平和薪酬結構進行薪酬控制（基本薪酬，可變薪酬，福利支出及其他）

（3）通過最高薪資水平和最低薪資水平，薪資比較比率，成本分析
（4）通過薪酬結構的調(diào)整進行薪酬控制（KSF）
（5）建立薪酬控制的預警制度
（6）薪酬控制指標
主要指標：
人均薪酬
人工成本費用比率
福利占薪酬的比例
【工具模板】
10種降低管理人員工資法
15種降低生產(chǎn)人員工資法
9. 固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)
控制措施
1. 新增固定資產(chǎn)可行性評估
2. 未納入固定資產(chǎn)管理范圍內(nèi)但總投入金額較大物品
3. 固定資產(chǎn)投資預算控制
4. 固定資產(chǎn)取得內(nèi)控
5. 固定資產(chǎn)日常管理控制
6. 固定資產(chǎn)核算控制
7. 固定資產(chǎn)轉移控制
8. 固定資產(chǎn)處置控制
9. 固定資產(chǎn)盤點
10. 生產(chǎn)過程控制
控制措施
（1）制定出各定額指標
材料定額
產(chǎn)品工時定額
控制生產(chǎn)管理人員數(shù)量
控制非生產(chǎn)人員數(shù)量
（2）制定工廠各方面管理辦法
物料管理辦法：包括物料領用、控制、盤點、數(shù)據(jù)的統(tǒng)計等
質量控制辦法：不合格品控制辦法及流程、良品的統(tǒng)計等
工裝、工具（價值較大但不在固定資產(chǎn)范圍）管理辦法：
（3）物料成本控制
（4）低值易耗品控制
（5）人工成本控制
（6）能耗控制
（7）維修費用控制
（8）產(chǎn)品質量控制
（9）管理成效控制
（10）廢品損失的控制
（11）能源消耗的控制（電、氣類）
（12）變動與固定制造費用控制
（13）通過分析進行成本控制
生產(chǎn)效率分析：按產(chǎn)品線、按生產(chǎn)車間、按日、月、年
產(chǎn)值分析：按產(chǎn)品車間、產(chǎn)品類型、按會計期間（月度、季度及年度）
設備利用率：
工單超領、工廢、料廢：按每張生產(chǎn)工單
輔料消耗分析：按前十大領用金額及領用量
在制工單在制天數(shù)：
停線損失控制
委外加工定額用量及損耗控制
產(chǎn)品線平衡分析
非直接人員工資占比分析
生產(chǎn)一線操作時間控制（定出操作標準手法及標準作業(yè)時間）


第四單元 內(nèi)部控制評估

1. 評估內(nèi)容
1. 是否健全
2. 是否合理
3. 是否有效
2. 評估方式
1. 自我評估與獨立評估
2. 初次評估與再評估
3. 評估方法
4. 評估標準
1. 定性標準
2. 定量標準
5. 評估報告
1. 自我評估報告
2. 外部評估報告

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