《企業(yè)財務報表分析與舞弊識別》
《企業(yè)財務報表分析與舞弊識別》詳細內容
《企業(yè)財務報表分析與舞弊識別》
《企業(yè)財務報表分析與舞弊識別》
主講：謝廣超 約6-12小時
課程大綱/要點：
一、財報之間的鉤稽關系
1、三表的小結
資產負債表容易創(chuàng)造時點美
案例：美新科技
利潤表上有些項目，具有未來的性質，要將利潤表與現(xiàn)金流量表配套使用
財報之間的鉤稽關系
案例：金亞科技
二、資產負債表的解讀分析與“腐敗”重點案例
費用資產化（虛增利潤、虛增資產）
資產費用化（暴雷，一虧了之）
負債權益化（明股實債）（降杠桿，地產商常用，注意小流氓永續(xù)債）
負債表外化（隱瞞或有負債）
收入負債化（隱瞞收益）
負債收入化（關鍵時刻釋放）
表內負債表外化
貨幣資金：如果出問題，就是大問題
應收賬款的套路：先虛增收入，再以計提信用減值損失消化
案例：上海先惠
其他應收款：多少公司“拜倒”在這個項目下
存貨：農業(yè)、養(yǎng)殖等行業(yè)的一個高風險項目
存貨的套路：平時少轉或虛構存貨，后續(xù)計提減值損失洗掉
案例：廣州浪奇
固定資產及其對應的折舊費用：重資產行業(yè)都打它的注意
在建工程：坑深
案例：牧原股份
開發(fā)支出：往前一步是資產（無形）、往后一步是費用
案例：恒瑞醫(yī)藥
商譽：聯(lián)手坑人
長期待攤費用：不配叫“資產”
預計負債：表內風險表外化
遞延所得稅資產：畫餅
案例：跨境通
預收賬款：雖說是負債，其實是未來的收入
資本公積： 所有者權益項目最讓人生疑的項目
案例：廣匯集團
三、利潤表的解讀分析
利潤有含金量
非經常性損益占比低
主營業(yè)務收入占比高
營業(yè)收入：要關注其含金量
減值損失的計提與回撥：會計魔術的經典體現(xiàn)
案例：東北制藥
所得稅費用可以是負數(shù)嗎：理論上可以，但更多的是流氓
4、優(yōu)秀利潤表的三好標準
利潤有含金量
非經常性損益占比低
主營業(yè)務收入占比高
5、總結：凈利潤表在信貸中的作用：沒有想象的重要
四、現(xiàn)金流量表的解讀分析
1、獲取“經營活動現(xiàn)金流凈額”指標
2、企業(yè)生命周期與現(xiàn)金流特征
3、銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金：這是一切現(xiàn)金流的源泉
4、自由現(xiàn)金流量（近似）：可以防止現(xiàn)金流量表上的小動作
五、從財務指標看企業(yè)的狀況
償債、盈利、營運、發(fā)展
六、財報粉飾的常用方法與舞弊識別
1、財報粉飾的常用方法
虛增銷售收入，虛增利潤
案例：萬福生科、康美藥業(yè)
低估成本費用，虛增利潤
案例：廣州浪奇
變更會計政策、會計估計，調節(jié)利潤
利用減值準備操縱利用（大洗澡）
利用資產重組、債務重組“扭虧為盈”
假借關聯(lián)交易，進行利益輸送
濫用會計差錯更正，調節(jié)賬面利潤
2、自由現(xiàn)金流量（近似）：可以防止現(xiàn)金流量表上的小動作
3、關注一些項目的重大變化與識別重點
存貨
固定資產
長期股權投資
其他應收款
其他應付款
資本公積
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